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1、一、分析说明题1资料市面粉公司是一家大型企业，其财会部设有财务、会计和审计等三个职能科室。该企业的财务管理分工如下图所示：董事长财会部经理财务科 会计科 审计科出纳 筹资 制单 记账 编表 审核 预算要求请指出该面粉公司会计机构的设置存在哪些问题？你认为还应该增设什么岗位？2资料某网络开发公司，员工记录工作时间采用工时卡打卡形式。记时员每周将这些卡片收集起来，送到计算机中心。由计算机中心的黎明负责将记时卡上的数据输入电脑。输入电脑后的数据用于核算应付工资、填制工资支票，并作为编制工资计算表和工资费用分配表的依据。财务主管刘立核对工资计算表和工资支票确认无误后，签发工资支票，并将工资支票还给黎明
2、。黎明将工资支票交给银行分发给公司员工。要求1请指出该公司工资计算发放过程中内部控制有哪些问题？2对于如何改进该公司的内部控制你有什么建议？二、制度设计题资料（一）企业概况XY宾馆成立于1995年，位于上海市宝山区，其经营性质为国有服务型企业。主要设施有客房80套，达到四星级标准；有咖啡馆、游泳宫、保龄球馆、高尔夫球场、桑拿及屋顶网球场等娱乐设施。企业共有职工156人，主要设置了以下组织机构：1总经理办公室。负责企业总体管理和决策。2销售部。负责对外联系宾馆服务业务。3招商部。负责同承包部门联系，收取租金和设施费。4客房部。管理宾馆客房业务。5娱乐部。负责管理游泳宫、保龄球等娱乐场所。6财务部
3、：负责企业账务处理及出具财务报告。7后勤保安部：负责企业后勤事务，并维持企业治安秩序。8工程部：负责企业的建设及维修业务。（二）原有的部分会计制度1财务部人员组成：财务经理1人、会计2人、出纳1人。2会计核算流程：各部门自己指定人员负责收集该部门每天的原始凭证，在各自的前台汇集，由前台收银员编制部门日报表，结算当日部门总的营业金额。各部门的日报表在当日工作结束时交于财务部，由会计入账。3内部控制情况：（1）采用宾馆专用会计软件，1人制单、1人复核并保管印鉴、1人收付款并保管支票、1人记账并编制报表，实行会计电算化管理。（2）资金的大额报销要由总经理签字。（3）每天营业结束时进行现金盘点，直接存
4、入银行；保留库存现金2000元。要求1请指出XY宾馆在货币资金管理中的可取之处及存在的问题。2结合XY宾馆的具体管理状况，采用流程图的形式为其设计出货币资金收入和支出业务的控制程序。一、分析说明题参考答案第一题1.按照公司治理结构的要求，董事长不能直接领导财会部经理。应当按照董事会 总经理 总经济师（或总会计师） 财会部经理 职能科室的程序来履行职责。2按照内部控制的要求，审计科一般不能设在财会部之内，否则，审计人员就没有独立性可言。如果审计科设在财会部之内，则应说明其具体职责内容。3财会部内部各职能科室的管理权限也应当做以下调整：（1）财务科：融资、筹资。（2）会计科：出纳、账务处理、成本管
5、理、资产管理、内部结算。（3）综合科：预算编制及分析、税务。（4）技术科：结算软件开发、计算机系统维护、档案管理。第二题1问题：黎明既负责统计工时数据，又负责核算应付工资、填制工资支票，容易作弊，增加、篡改工时数据，从而套取工资。2建议：（1）记时员与另一位计算机中心的职员负责工时数据的电脑输入；（2）刘立负责核算应付工资、编制工资计算表和工资费用分配表；（3）黎明核对工资计算表后，签发工资支票，并工资支票交给另外一人，由他将工资支票交给银行分发给公司员工。二、制度设计题参考答案1XY宾馆在货币资金管理中能够建立相应的内部控制制度，例如：制单、复核、印鉴保管、收付款、支票保管、记账和编制报表等
6、工作均进行不相容职务分工，在一定程度上防止了侵吞、挪用和失窃等不端行为的发生。但该制度也有不完善的方面，例如：企业银行存款日记帐与银行对帐单的核对要求、现金与银行存款的日常管理规定等。2为保护货币资金的安全，健全和完善货币资金的内部控制制度，结合XY宾馆的具体管理状况，该宾馆的货币资金收入和支出业务的控制程序图示如下：货币资金收入业务的控制程序图为：货币资金支出业务的控制程序图为：第二章 会计报表的设计1 试设计一张内部报表（建议：设计工业企业材料差异分析表）。答：材料差异分析表年月日至月日 金额单位：采购单位编号 供货单位 材料名称 计量单位 采购数量 实际成本 计划成本 差异 单位成本 总
7、成本 单位成本 总成本 单位成本 总成本 差异率 2 试设计一张子公司填制的“企业集团内部应付票据情况表”。答：集团内部应付票据情况表20年度子公司名称：收款单位 年初数 当年增加数 当年承兑数 转为应付账款数 年末数 1 2 3 4 5 注：本表各栏关系：1+2-3-4=53 试设计一张内部报表（建议：设计工业企业材料差异分析表）。答： （答案在下一页）材料差异分析表年月日至月日 金额单位：采购单位编号 供货单位 材料名称 计量单位 采购数量 实际成本 计划成本 差异 单位成本 总成本 单位成本 总成本 单位成本 总成本 差异率 4 试设计一张子公司填制的“企业集团内部应付票据情况表”。答：
8、集团内部应付票据情况表20年度子公司名称：收款单位 年初数 当年增加数 当年承兑数 转为应付账款数 年末数 1 2 3 4 5 注：本表各栏关系：1+2-3-4=5第三章 会计凭证、会计账簿和会计科目的设计1 试设计一张商业企业的商品请购单。答：公司商品请购单请购部门： 年 月 日 字第 号商品种类 品名 规格 用途 请购数量 最低储量 现存数量 前次购价 可替代商品名称 可替代商品单价 需用日期 预计到货日期 备注 批准 审核 请购部门 制单2试设计“短期借款”科目的使用说明。答：2101 短期借款 一、本科目核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。借入的期限
9、在1年以上的各种借款，在“长期借款”科目核算，不在本科目核算。二、企业借入的各种短期借款，借记“银行存款”科目，贷记本科目；归还借款时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。发生的短期借款利息应当直接记入当期财务费用，借记“财务费用”科目，贷记“预提费用”、“银行存款”等科目。三、本科目应按债权人设置明细账，并按借款种类进行明细核算。四、本科目期末贷方余额，反映企业尚未偿还的短期借款的本金。第五章 货币资金业务会计制度的设计1 请用文字逐条说明货币资金收入的控制程序。答：一般而言，因出售商品、提供劳务、出售原材料等营业收入是货币资金收入的主要来源，其业务运行也最为复杂。对这些营业收入，企业必须根据
10、自身经营业务的特点制定相应的货币资金收入控制程序，以便于各职能部分相互协调，共同遵守。一般企业货币资金收入的控制程序如下：（1） 业务部门销售时收进货款并给客户开具收据或，在每日营业终了填制收款凭证（销售情况表）并编制收款日报表。将货款及收款凭证（销售情况表）、收款日报表交出纳，同时将另一份收款凭证（销售情况表）、收款日报表交会计。（2） 出纳人员收入款项并与收款凭证相核对，相符后将款项存入银行，并根据银行回单编制收款凭证，登记日记账后送会计岗位。（3） 会计岗位用业务部门转来的收款凭证（销售情况表）、收款日报表与出纳转来的收款凭证、银行回单等会计记录相核对，无误后记账。2 请设计一张库存现金清查盘点报告，并指出其设计要点。答：在现金出纳人员日常盘点的基础上，还应由专门财产清查人员进行定期与不定期相结合的复核、检查性盘点。清查结束后无论是否发现问题，都应将清查盘点结果填列在“库存现金清查盘点报告”上，并由清查人员和现金出纳签字盖章，以确保其效力。 “ 库存现金清查盘点报告”的一般格式如下表所示。 库存现金清查盘点报告单位名称： 年 月 日 金额单位： 实存金额 账面余额 盘 盈金额 盘亏金额 备注 现金出纳： 监盘人： 制表人：其设计要点是：（1）分别列示实存金额和账面余额，并计算出差异额。（
