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1、形考任务一第一章知识点一：会计设计含义与内容任务一：1.会计制度设计要点有哪些？答：会计制度设计任务涉及要点是：1、明确会计机构和会计人员责任；2、设计科学会计指标体系；3、设计科学会计核算制度；4、设计系统、严密监控体系。任务二.如何理解会计制度设计内部控制导向性？答：会计制度设计目的决定了内部会计制度必要以保证会计信息资料真实、完整为主线。因而，公司在会计制度设计中应贯穿内部控制“制约控制”功能，使各职能部门和关于人员在经济业务解决过程中建立互相制约关系，一项经济业务不能完全由一人决断或完（一）贯穿“制约控制”之本1.分工要合理。把一项经济业务所有过程提成若干某些或环节，由不同部门或人员完
2、毕，不得由一人自始至终包揽，实现恰当权利分割。2.岗位间要牵制。内部牵制就是规定经济事项与会计事项互相分离、互相制约；公司内部不同职责岗位互相分离、互相制约；重大经济事项决策和执行互相分离、互相制约。会计工作中内部牵制就是会计账务与事务分离，保证账钱分管、账物分管，会计人员不能既管账又管物，会计不得兼任出纳。3.审核检查要严格及时。从原始凭证获得到凭证制作再到最后收付款和登记入账，整个过程每一步都要有严格检查、审核。实现下道会计程序对上一道会计程序进行有效检查监督。同步要附之必要内部审计机构或专职审计人员审计稽查工作。4.建立完善经济责任制。经济业务关于人员要有明确工作职权和经济责任，附之相应
3、奖惩考核制度，责、权、利对等、统一。5.注重成本效益关系。对那些反映生产经营活动和财务状况有重大影响会计信息，设计内控制度时要严格细致、系统。但要权衡用于制定和执行控制制度付出与其产生效益关系。对非重要、其制定和执行控制制度成本高经济业务可恰当简化程序。（二）建立有效可控内控系统公司内部控制是一种大系统，受到公司单位内、外部环境影响，涉及到公司方方面面。实现公司内部控制，一方面要依照单位经济活动内容特点、经营管理目的和管理规定提炼内部会计控制目的，从明确职责权限、规范经济业务程序和手续、建立人员互相制约关系出发，建立完善多项控制制度，构成一种严密控制系统。1.组织机构控制制度。它涉及公司内部组
4、织机构设立及合理有效职能分工控制制度。公司内部机构设立和职责分工应当互相监控，各组织机构职责权限必要予以授权，每类经济业务运营必要通过不同部门，检查者不从属于被检者。2.不相容职务分离制度。如果一项经济业务集中由一种人办理时容易发生错误或舞弊行为，这项业务需要制定不相容分离制度。使经济业务授权职务与执行职务分离、执行职务与记录职务分离、记录职务与审核职务分离、保管财产职务与记录职务分离。3.授权批准制度。公司应依照各级组织机构和负责人岗位职责，拟定其批准权限，使每项经济业务均有人把关，防止授权不当或滥用职权现象发生。对于普通寻常经济业务，普通作为普通授权，在单位规章制度中予以明确；对于特定特殊
5、经济业务实行特定授权制度，只有通过授权批准后才干进行。4.财产安全控制制度。为保护单位财产物资安全，在公司内部建立各种控制制度，如限制财产接近制度、定期财务资产清查制度、组织机构控制制度、信息质量控制制度等。只有授权批准人员才有接近资产权力，实现资产安全保护。5.预算控制制度。公司在经营过程中都要依照市场经营预测和内部生产经营状况，编制详细各项经济业务预算或筹划。公司要通过授权明确预算执行控制权，预算内资金实行负责人限额审批，限额以上资金实行集体审批，以严格控制预算外支出，保证预算或筹划顺利完毕。因而，它是公司内部控制制度重要构成某些。6.会计监督制度。重要是通过会计人员规范会计核算和会计反映
6、来参加经济活动控制。以保证会计信息质量为目的，进行能动地自我调节、自我约束控制。第一章知识点三：会计制度总体设计和总则设计任务一：中华人民共和国会计报与中华人民共和国会计视野网联合发起了关于小公司会计人员生存状况调查，发现接受采访近50位小公司会计人中超过半数均有身兼数职经历，除了会计，“兼职”最多岗位是文员和后勤。例如一家销售潮流饰品公司会计坦言：“在咱们公司，结算岗位员工叫会计，看守仓库员工也叫会计。作为会计，出纳事我做过，送货收钱事也做过。”深圳某公司女会计同步还为女老板“帮她在网上购物，替她订制某些礼物送人，帮她交水电费。”北京某会计以为小公司多是家族式管理，会计人一方面要解决好老板和
7、其亲戚之间关系，此外要防范做假账风险，应在坚持原则前提下做些合理避税，但不能一味依老板意愿行事。这就是所谓小公司会计提供“保姆式”服务。规定：（1）试分析相对于大公司而言小公司会计岗位设立特点；（2）相对于大公司而言，小公司会强调建立系统内部控制制度吗？（3）小公司没有相对完善内部控制制度，因而也许就存在某些不规范做法，为了规避这种状况浮现，你有如何建议呢？（4）公司会计准则（财会17号）已正式发布并自日起在全国小公司范畴内实行。你以为小公司当前就有必要按小公司会计准则建立账簿体系与内部会计核算制度吗？阐述你理由？（5）阐述你对小公司会计制度设计某些想法。答：(1)大公司会计人员多，基本上是一
8、岗一人或者一岗多人；而小公司由于规模小并且账目简朴，普通是一人多岗，实践中小公司老板以为一切关于数字工作都应当交给会计去做。(2)小公司会计核心工作基本上是账务核算，而大公司内部则是分工规范、职责分明，会计人员更注重提供对决策支持会计信息，因而更加强调内部控制制度建设。(3)小公司尽管没有较为系统内部控制制度，但可以制定与公司实际状况相符合规范手册，使小公司各项活动得到有序地展开。(4)将有助于提高小公司声望并获得实际益处，例如在财政部、工业和信息化部、国家税务总局、工商总局与银监会于10月26日颁布关于贯彻实行(小公司会计准则)指引意见中就提到对会计核算健全、具备良好会计信用小公司，应优先提
9、供信贷支持。(5)认真学习领略小公司会计准则并紧密结合公司实际状况而将其有效地公司化、制度化与信息化。形考任务二第四章知识点一：货币资金任务一:A公司出纳员对公司货币资金业务管理和核算有关规定不甚理解，浮现了如下两件事情:一是在本年度6月1014日两天钞票业务结束后钞票清查中，分别发现钞票短缺50元和钞票溢余20元，对此她通过检查没有发现因素，她为了维护面子和息事宁人，同步考虑到两次账实不符金额较小，因而，她决定短缺某些自己补齐，钞票溢余某些自己暂时收起;二是A公司经常对其银行存款实有数额心中无数，甚至有时会影响到公司寻常业务结算，公司经理因而指派关于人员检查一下出纳员工作，成果发现，她每次编
10、制银行存款余额调节表时，只依照公司银行存款日记账余额加或减对账单中公司未入账款项来拟定公司银行实有数，并且每次做完此项工作后来，出纳员就及时将这些未入账款项登记入账。问题:出纳员对这两件事情解决与否对的?为什么?该公司应设计如何货币资金管理制度。答:1、出纳小王对以上业务解决不对的。第一、出纳经管钞票浮现短款，一方面需要通过财务主管履行清查核对等检查工作，短款因素无法查清状况下，应作为出纳责任短款履行补偿义务，因而，需要通过会计账务解决方式予以对的记录。第二、出纳在月10日，发现钞票长款，如果按照第一步解决程序后，客观上于007日短款没有直接关联，在未按照第一步规定解决状况下，其长款也许与前面
11、短款有一定关系，但是，无论与否关于系，出纳不能擅自解决自己经管钞票长、短款，发现长款也应当提请财务主管实行清查手续，无法查明因素状况下，应按照规定如实进行长款会计解决。2、会计小李以上业务解决不对的。由于未达账项在本质是公司与银行对某些跨期结算业务因有关结算凭证传递而产生会计记录与银行对帐单记录不一致现象，这种现象通过编制未达账项余额调节表后来，会验证公司与银行记录一致性。这某些未达账项在下个月随着有关银行结算凭证传递消除公司与银行之间记录差别，形成自动平衡，因而，会计对这某些未达账项不能在未达账项发现当期，在没有有关银行结算凭证为根据状况下，将未达账项提前登记入帐，否则，会在下个月关于上个月
12、未达账项银行结算凭证传到财务后形成重复入帐差错。三、该公司应从如下几种方面设计货币资金管理制度，理由如下:货币资金是公司流动性最强、控制风险最高资产，是公司生存与发展基本。大多数贪污、诈骗、挪用公款等违法乱纪行为都与货币资金关于，因而，必要加强对公司货币资金管理和控制，建立健全货币资金内部控制，保证经营管理活动合法而有效。1、货币资金内部控制目的及环境货币资金内部控制目的。内部控制目的是公司管理当局建立健全内部控制主线出发点。货币资金内部控制目的有四个:货币资金安全性。通过良好内部控制，保证公司库存钞票安全，防止被盗窃、诈骗和挪用;货币资金完整性。即检查公司收到货币与否已所有人账，防止私设“小
13、金库”等侵占公司收入违法行为浮现;货币资金合法性。即检查货币资金获得、使用与否符合国家财经法规，手续与否齐备;货币资金效益性。即合理调度货币资金，便其发挥最大效益。2.货币资金内部控制环境。所谓货币资金内部控制环境是对公司货币资金内部控制建立和实行有重大影响因素统称。控制环境好坏直接决定着公司内部控制能否实行或实行效果，影响着特定控制有效性。货币资金内部控制环境重要涉及如下因素。(1)管理决策者。管理决策者是货币资金内部控制环境中决定性因素，特别在履行公司领导个人负责制状况下，管理决策者领导风格、管理方式、知识水平、法制意识、道德观念都直接影响货币资金内部控制执行效果。因而，管理决策者本人应加
14、强自身约束，同步通过民主集中制、党政联席会等制度加强对其监督。(2)员工职业道德和业务素质。在内部控制每个环节中，各岗位都处在互相牵制和制约之中，如果任何一岗位工作浮现疏忽大意，均可以导致某项控制失效，例如，空白支票、印章应分别由不同人保管，如果保管印章会计警惕性不高，出门不关抽屉，将使保管空白支票出纳有机可乘。由此导致出纳携款潜逃案件也屡见不鲜。(3)内部审计。内部审计是公司自我评价一种活动，内部审计可协助管理当局监督控制办法和程序有效性，能及时发现内部控制漏洞和薄弱环节。内部审计力度强弱同样影响货币资金内部控制效果。影响货币资金内部控制环境因素还诸多，如组织练枫、管理控-甸1玄法授权租分派
15、责任办法等等-。要加强公司内部控制，就必要改进其控制环境。3，货币资金完整性控制。货币资金完整性控制范畴涉及各种收入及欠款回收。详细地说，是单位特定会计期间发生货币资金收支业务与否均已按规定计入关于账户。通过检查销售、采购业务或应收账款、应付账款收回和归还状况，或余额截止日后人账收入和支出，查找未人账货币资金。其控制办法普通有如下几种:(1)发票、收据控制。发票、收据控制是运用发票、收据编号持续性，核对收到货币资金与发票、收据金额与否一致，以保证收到货币资金所有人账一种完整性控制手段。发票分类诸多，例如增值税发票、运送发票，由于这两种发票涉及国家税收，且有国家税务机关负责监督检查，因而涉及这两
16、种发票货币资金收入普通较完整。但当前餐饮服务业等发票及收据管理较混乱，给控制设计增长了难度，如公司违规开具“大头小尾”、“小头大尾”发票，多给、不给客户餐饮发票，空白收据、发票处处可买，自制收据，收据不连号或五号，或以白条代替收据等。因而，对于发票、收据必要加强其印、收、发、存管理，建账核算。在此基本上，运用此类发票持续编号，设计一岗位，负责其存根联与人账记账联定期或不定期抽查核对工作，及时发现其中错弊。(2)银行对账单控制。银行对账单控制是运用银行对账清单与公司银行存款日记账进行核对，以保证银行存款存在性与完整性一种控制办法。通过编制银行存款余额调节表，可以发现未达账项，分析其因素，发现其与否存在错弊。(3)物料平衡控制。物料平衡控制是运用物质不灭定律，复核重要原材料在生产、销售过程中，量上与否平衡，以保证生产资金完整性一种控制办法。这种控制办法重要合用于
