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1、第一章典型业务训练 一、判断题（判断对错并改正）1西周是我国审计制度初步形成阶段，民间审计与国家审计都在那时产生。( X )【答案解析】西周时产生的是国家审计。2纵观中外审计发展史，审计最早出现于民间，称为民间审计。 ( X ) 【答案解析】审计最早出现的是国家审计3审计按其内容与目的分为国家审计、内部审计与注册会计师审计。 ( X ) 【答案解析】审计按其主体分为国家审计、内部审计与注册会计师审计。4审计对象就是被审计单位。 ( X ) 【答案解析】审计的对象即审计客体,是被审计单位的经济活动。5注册会计师审计的首要特征是独立性，它不同于国家审计和内部审计，它既独立于被审计单位，又独立于审计
2、委托人。 ( / )二、单项选择题 1审计最基本的职能是( A )。 A经济监督 B经济鉴证 C经济评价 D建设性【答案解析】审计具有经济监督、经济评价和经济鉴证的职能，最基本的职能是审计监督。2在我国审计一词最早出现于( D )。 A西周 B秦汉 C唐代 D宋代【答案解析】宋朝设“审计院”，成为中国“审计”一词最早的来源。3( A )是指审计的执行者。 A审计主体 B审计对象 C审计委托人 D被审计单位【答案解析】审计主体是审计的执行者。4我国政府审计组织的模式属于( C )。 、 A立法模式 B司法模式 C行政模式 D独立模式 【答案解析】国家审计机关的模式有立法型、司法型和行政型，我国国
3、家审计机关属于行政模式。5( C )属于单向独立。 A民间审计 B注册会计师审计 C内部审计 D独立审计【答案解析】注册会计师审计独立性最强，是双向独立，审计主体既独立与被审计单位，有独立与审计委托人，国家审计与内部审计则一般均为单向独立，审计主体制度利于被审计单位。三、多项选择题 1我国审计监督体系的组成内容包括( BCD )。 A专项审计 B国家审计 C内部审计 D独立审计【答案解析】我国形成了国家审计、注册会计师审计和内部审计三位一体的审计监督体系。2审计主体包括( ABD )。 A国家审计机关 B内部审计机构 C公司经理 D注册会计师【答案解析】审计主体包括国家审计机关、内部审计机构和
4、注册会计师。3下列( ABCD )属于我国会计师事务所可以从事的业务。 A审计业务 B审阅业务 C内部控制鉴证 D管理咨询【答案解析】目前我国民间审计组织承办的业务类型较多，其中既有财务报表审计和审阅、内部控制审核等具有鉴证职能的业务，又有代编财务信息、执行商定程序、管理咨询和税务咨询等不具有鉴证职能的业务，还有司法诉讼中涉及会计、审计、税务或其他事项的鉴证业务。具体而言，其业务范围如下：(1)鉴证业务。主要包括：历史财务信息审计，如年报审计、特殊目的审计、验资；历史财务信息审阅，如半年会计报表审阅；历史财务信息之外的其他鉴证业务，如预测性财务信息审核、内部控制鉴证。(2)相关服务业务。主要包
5、括：代编财务信息；对财务信息执行商定程序；税务咨询；管理咨询；会计服务。四、案例分析题案例一：英国南海股份有限公司审计案例西方民间审计的产生 1710年，从事海外贸易业务的英国南海股份有限公司成立。公司最初10年经营业绩平斗。公周董事会为了使股票达到预期价格，开始对外散布各种所谓的好消息，即南海公司在年底将有大量利润可实现，并预计在1720年的圣诞节，公司可能要按面值的60支付股利。这一消息促进了债券转换，进而带动了股价上升。1719年，南海公司股价为114英镑，到了1720年3月，股价劲升：300英镑以上，到了1720年7月，股票价格已高达1 050英镑。此时，南海公司老板又想出了新主意：以
6、数倍于面额的价格，发行可分期付款的新股。 同时，南海公司将获取的现金，转贷给购买股票的公众。这样，随着南海股价的扶摇直上，一场投机浪潮席卷全国。 英国议会为了制止国内“泡沫公司”的膨胀，于1720年6月通过了泡沫公司取缔法，随之一些公司被解散。许多投资者开始清醒，并抛售手中所持股票。随着投机热潮的冷却，南海公司股价一落千丈，从1720年8月25日到9月28 ，南海公司的股票价格从900英镑下跌到190英镑，到12月份最终仅为124英镑。投资者因此遭受巨大损失。年底，英国政府对南海公司资产进行清理，发现其实际资本所剩无几。而后，南海公司宣布破产。投资者要求英国议会严惩欺诈者，并赔偿损失。1720
7、年9月，英国议会组织了特别委员会，对“南海泡沫”事件进行秘密查证。特邀了资深会计师查尔斯斯奈尔，对南海公司的会计账目进行检查。查尔斯斯奈尔通过对南海公司账目的查询、审核，于1721年以会计师名义提交了一份会计账簿检查意见。在该份报告中，查尔斯指出了南海公司存在舞弊行为、会计记录严重不实等问题。英国议会根据这份查账报告，将南海公司董事之一的雅各希布伦特及其合伙人的不动产全部予以没收。 1828年，英国政府根据国内经济发展对资金的高度需求，重新认识了股份公司的经济意义，撤销了1720年的泡沫公司取缔法，重新恢复了股份公司这一现代企业制度的形式。通过设立民间审计的方式，将股份公司中因所有权与经营权分
8、寓所产生的不足予以制约，完善了股份制这种现代企业制度。 讨论与分析： (1)英国南海公司破产审计案的历史意义。 (2)股份公司的发展对民间审计的客观需要。 【案例解析】（1）西方注册会计师审计产生于资本主义最早发达的英国，其产生的“催化剂”是“南海公司事件”。“南海公司”以虚假的会计信息诱骗投资者上当，其股票价格一路攀升，但好景不长，最终破产倒闭，是股东和债权人损失惨重。英国议会聘请会计师查尔斯斯奈尔对南海公司进行审计，于1721年以会计师名义提交了一份会计账簿检查意见，从而宣告了独立会计师注册会计师的诞生。（2）1828年，英国政府根据国内经济发展对资金的高度需求，重新认识了股份公司的经济意
9、义，撤销了1720年的泡沫公司取缔法，重新恢复了股份公司这一现代企业制度的形式。通过设立民间审计的方式，将股份公司中因所有权与经营权分寓所产生的不足予以制约，完善了股份制这种现代企业制度。案例二：小赵、小钱和小孙均是国内某知名职业技术学院的会计专业学生。在校期间，他们学习十分用功，会计专业基本功扎实，毕业不到两年三人均取得了注册会计师资格。小赵通过公务员录用考试进了某地市级审计局工作，小钱在某合资企业负责企业集团的内审工作，当上了“白领”，小孙进了深圳一家会计师事务所，工作也相当出色，经常被事务所指定为外勤工作负责人，到客户单位进行会计报表审计。讨论：小赵、小钱和小孙都是进行审计工作，他们工作
10、的性质和对象有什么不同？【案例解析】小赵是国家审计人员，我国的国家审计人员是国家公务员，且单独设置专业技术职称高级审计师、审计师、助理审计师，通过全国统一职称考试获得相应资格。小钱是内部审计人员，内部审计人员是指在部门或单位内部从事审计工作的人员。内部审计人员的配备除了要有熟悉会计、财务、审计等知识的人员外，还要根据需要配备经济师、律师、工程师等专 业人员。在我国，内部审计的从业人员要取得岗位资格证书，资格证书的取得采取资格认证和考试两种办法。 小孙是我国的民间审计人员注册会计师，注册会计师是指依法取得注册会计师证书并接受委托从事审计和会计咨询、会计服务业务的执业人员。在我国，要想成为一名注册
11、会计师，首先必须通过注册会计师考试。第二章典型业务训练答案与解析 一、判断题（判断对错并改正）1审计准则是注册会计师实施审计工作时应遵循的行为规范，但它不是衡量审计工作质量的标准。 ( X ) 【答案解析】审计准则不仅是注册会计师实施审计工作时应遵循的行为规范，而且也是衡量审计工作质量的标准。2注册会计师依照执业准则进行审计，应能发现被审计单位财务报表中存在的所有错误或舞弊。 ( X ) 【答案解析】注册会计师依照执业准则进行审计，应能发现被审计单位财务报表中存在的重大错误或舞弊，而不是所有错误或舞弊。 3对已承接的鉴证业务，注册会计师可以将该项业务变更为非鉴证业务. ( X ) 【答案解析】
12、根据中国注册会计师鉴证业务基本准则的规定，对于已承接的鉴证业务，如果没有合理理由，注册会计师不应变更该业务的类型。 二、单项选择题 1在注册会计师鉴证业务准则中，起统领作用的是( A )。A鉴证业务基本准则 B审计准则 C审阅准则 D鉴证业务准则指南【答案解析】中国注册会计师协会借鉴国际鉴证业务框架，于2006年2月发布了中国注册会计师鉴证业务基本准则，用以统驭各种鉴证业务的具体准则。 2审计准则最早产生于( B )的民间审计领域。A英国 B美国 C加拿大 D中国 3证据的（ D ）是对证据质量的衡量。A充分性 B相关性 C可靠性 D适当性【答案解析】 证据的适当性是对证据质量的衡量，即证据的
13、相关性和可靠性；而证据的充分性是对证据数量的衡量。4（ C ）不属于鉴证业务。 A财务报表审计 B验资 C代编财务信息 D内部控制鉴证【答案解析】目前，我国注册会计师承办业务类型较多，其中既有财务报表审计和审阅、内部控制审核等具有鉴证职能的业务，又有代编财务信息、执行商定程序、管理咨询和税务咨询等不具有鉴证职能的业务，还有司法诉讼中涉及会计、审计、税务或其他事项的鉴证业务。5中国注册会计师执业准则体系中（ C ）不具有强制性。A鉴证业务基本准则 B审计准则 C执业准则指南 D审阅准则 【答案解析】中国注册会计师执业准则指南是对注册会计师执业准则的细化、深化和具体化，因此不具有强制性。三、多项选
14、择题 1注册会计师执业准则体系包括( ACD )。A相关服务准则 B注册会计师职业道德规范C会计师事务所质量控制准则 D鉴证业务准则【答案解析】中国注册会计师执业准则体系包括鉴证业务准则、相关服务准则和质量控制准则三大部分。 2注册会计师业务准则体系包括( AD )。A相关服务准则 B注册会计师职业道德规范 C会计师事务所质量控制准则 D鉴证业务准则【答案解析】注册会计师业务准则体系包括注册会计师鉴证业务准则和相关服务准则。 3我国注册会计师鉴证业务准则包括( BCD )。A相关服务准则 B审计准则 C审阅准则 D其他鉴证业务准则【答案解析】我国注册会计师鉴证业务准则分为审计准则、审阅准则和其他鉴证业务准则三类。 4 注册会计师执业时应遵守( ABCD )。A注册会计师
