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1、 CPA会计辅导：交易性金融的会计处理1取得时企业取得交易性金融资产时，关键是确定投资本钱。取得时的账务处理是：按其公允价值，借记“交易性金融资产(本钱)”科目，按发生的交易费用，借记“投资收益”科目，按已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利，借记“应收利息”或“应收股利”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目。2持有期间持有期间有二件事：收到现金股利或利息和期末计量。（1）交易性金融资产持有期间被投资单位宣揭发放的现金股利，或在资产负债表日按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息，应当计入投资收益，借记“应收股利”或“应收利息”科目，贷记“投资收益”科目。(2
2、)资产负债表日，交易性金融资产应当根据公允价值计量，公允价值变动计入当期损益（公允价值变动损益）。账务处理是：公允价值高于其账面余额的差额，借记“交易性金融资产(公允价值变动)”科目，贷记“公允价值变动损益”科目；公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。3处置时出售交易性金融资产，关键是确定转让损益。账务处理是：按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按该金融资产的账面余额，贷记“交易性金融资产”科目，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。同时，将原计入该金融资产的公允价值变动转出，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“投资收益”科目（目的是将未实现收益转为已实现收益）。【例1】购入股票作为交易性金融资产甲公司有关交易性金融资产交易状况如下：2022年12月5日购入股票100万元，发生相关手续费、税金0.2万元，作为交易性金融资产：借：交易性金融资产本钱 100投资收益 0.2贷：银行存款 100.22022年末，该股票收盘价为108万元：借：交易性金融资产公允价值变动 8贷：公允价值变动损益 82022年1月15日处置，收到110万元借：银行存款 110公允价值变动损益 8贷：交易性金融资产本钱 100公允价值变动 8投资收益 （110100） 10
