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1、运送(交通)公司会计制度 返回部主站 3月16日 星期五 当前位置 首页 财务司 政策规定 规章制度 运送(交通)公司会计制度 SRC-873 1993年01月15日 (年月日财政部发布) 一、总阐明 (一)为了贯彻执行公司会计准则,规范交通运送公司会计核算,特制定本制度。 (二)本制度合用于设在中华人民共和国境内所有交通运送公司,涉及从事远洋、沿海、内河、公路运送公司,海河港口,仓储公司,外轮代理公司,以及都市公共汽(电)车、出租汽车、轮渡、地铁等公司。 (三)公司应按本制度规定,设立和使用会计科目。在不影响会计核算规定和会计报表指标汇总,以及对外提供统一会计报表前提下,可以依照实际状况自行
2、增设、减少或合并某些会计科目。 本制度统一规定会计科目编号,以便于编制会计凭证,登记帐簿,查阅帐目,实行会计电算化。各公司不要随意变化或打乱重编。在某些会计科目之间留有空号,供增设会计科目之用。 公司在填制会计凭证、登记帐簿时,应填制会计科目名称,或者同步填列会计科目名称和编号,不应只填科目编号,不填科目名称。 (四)公司向外报送会计报表详细格式和编制阐明,由本制度规定;公司内部管理需要会计报表由公司自行规定。 公司会计报表应按月或按年报送本地财税机关、开户银行、主管部门。国有公司年度会计报表同步报送同级国有资产管理部门。 月份会计报表应于月份终了后天内报出;年度会计报表应于年度终了后天内报出
3、。法律、法规另有规定者从其规定。 会计报表填列以人民币“元”为金额单位,“元”如下填至“分”。 向外报出会计报表应依次编定页数,加具封面,装订成册,加盖公章。封面上应注明:公司名称、地址、开业年份、报表所属年度、月份、送出日期等,并由公司领导、总会计师(或代行总会计师职权人员)和会计主管人员签名或盖章。 公司对外投资如占被投资公司资本总额半数以上,或者实质上拥有被投资公司控制权,应当编制合并会计报表。特殊行业公司不适当合并,可不予合并,但应当将其会计报表一并报送。 (五)本制度由中华人民共和国财政部负责解释,需要变更时,由财政部修订。 (六)本制度自年月日起执行。 二、会计科目 (一)会计科目
4、表(见附件) 附注: 公司可以依照实际需要,对上列会计科目必要增、减或合并: 统一核算专业公司或有独立核算附属公司公司,可以增设“拨付所属资金”科目;附属公司可以相应增设“上级拨入资金”科目。 有调剂外汇业务公司,可以增设“外汇价差”科目。 公司内部各部门周转使用备用金,可以增设“备用金”科目。 有外购商品公司,可以增设“外购商品”科目。 国家拨给特种储备资金公司,可以增设“特种储备物资”科目和“特种储备基金”科目。 经常收取保证金公司,可以增设“存入保证金”科目。 采用实际成本进行材料寻常核算公司,可以不设“材料采购”和“材料成本差别”科目,增设“在途材料”科目。 依照需要,公司可以不设立“
5、材料成本差别”科目,而在“材料”“轮胎”“低值易耗品”等科目内分别设立“成本差别”明细科目核算。 低值易耗品较少公司,可以将其并入“材料”科目核算。 预收、预付帐款不多公司,可以不设“预收帐款”“预付帐款”科目,将预收、预付帐款在“应收帐款”应付帐款”科目核算。 材料在成本中所占比重很大公司,可以将“材料”科目分为“辅助材料”“修理用备件”等科目。 公司如发行年期如下短期债券,可以增设“应付短期债券”科目。 对其她业务中经营规模较大、收入较多经常性业务,公司可以参照相应行业会计制度,增设关于资产、收入、成本、费用、税金等科目,单独核算。 尚有其她未涉及在会计科目表范畴内其她资产、其她负债公司,
6、可依照详细状况,增设关于会计科目进行核算。 (二)会计科目使用阐明 第号科目钞票 一、本科目核算公司库存钞票。 公司内部周转使用备用金,在“其她应收款”科目核算,或单独设立“备用金”科目核算,不在本科目核算。 二、公司收到钞票,借记本科目,贷记关于科目;支出钞票,借记关于科目,贷记本科目。 三、公司应设立“钞票日记帐”,由出纳人员依照收付款凭证,按照业务发生顺序逐笔登记。每月终了,应计算当天钞票收入共计数、钞票支出共计数和结余数,并将结余数与实际库存数核对,做到帐款相符。 有外币钞票公司,应分别人民币、各种外币设立“钞票日记帐”进行明细核算。 第号科目银行存款 一、本科目核算公司存入银行各种存
7、款。公司如有存入其她金融机构存款,也在本科目内核算。 公司外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款等在“其她货币资金”科目核算,不在本科目核算。 二、公司将填项存入银行或其她金融机构,借记本科目,贷记“钞票”等关于科目;提取和支出存款时,借记“钞票”等关于科目,贷记本科目。 三、公司应按开户银行和其她金融机构、存款种类等,分别设立“银行存款日记帐”,由出纳人员依照收付款凭证,按照业务发生顺序逐笔登记,每日终了应结出余额。“银行存款日记帐”应定期与“银行对帐单”核对,至少每月核对一次。月份终了,公司帐面结余与银行对帐单余额之间如有差额,必要逐笔查明因素进行解决,并应按月编制“银行存款余额调节表”,调
8、节相符。 四、有外币存款公司,应在本科目下分别人民币和各种外币设立“银行存款日记帐”进行明细核算。 公司发生外币银行存款业务,应当将关于外币金额折合为人民币记帐,并登记外国货币金额和折合率。所有外币帐户增长、减少,一律按国家外汇牌价折合为人民币记帐。外币金额折合为人民币记帐时,可按业务发生时国家外汇牌价(原则上采用中间价,下同)作为折合率,也可按业务发生当期期初国家外汇牌价,作为折合率。月份(或季度、年度)终了,公司应将外币帐户余额按照期末国家外汇牌价折合为人民币,作为外币帐户期末人民币余额。调节后各外币帐户人民币余额与原帐面余额差额,作为汇兑损益列入财务费用。 外币钞票以及外币结算各项债权、
9、债务,均应比照银行存款办法记帐。 五、有在外汇调剂市场买入外币公司,买入外币增长外币存款仍应按国家外汇牌价折合为人民币记帐,外汇调剂价与国家外汇牌价差额,增设“外汇价差”科目核算。买入外币时,按国家外汇牌价折合为人民币,借记本科目(外币户)(同步登记外币金额和折合率),按照调剂价不不大于国家外汇牌价差额,借记“外汇价差”科目,按照实际支付款项,贷记本科目(人民币户)。用买入外币购买物资、支付费用,按外汇牌价折合人民币,借记关于物资、费用科目,贷记本科目,同步,按应分摊外汇价差,借记关于物资、费用科目,贷记“外汇价差”科目;用买入外币偿还债务,按外汇牌价折合人民币,借记关于负债科目,贷记本科目,
10、同步按偿还债务应分摊外汇价差,借记“在建工程”“财务费用”科目,贷记“外汇价差”科目。 在外汇调剂市场卖出外币,减少外币存款仍应按国家外汇牌价折合为人民币记帐,实际获得人民币与按国家外汇牌价折合人民币差额,应区别不同状况解决:卖出外币如为自调剂市场买入,应冲销“外汇价差”科目,如有差额,作为汇兑损益解决;卖出外币如为其她来源获得,应作为汇兑损益解决。 公司如在外汇调剂市场购入外汇额度支付人民币,也在“外汇介差”科目核算,并将买入外汇额度同步在备查簿中登记。以购入外汇额度和配套人民币资金买入外币时,按该外汇额度帐面成本,借记“财务费用”等科目,贷记“外汇价差”科目;按国家外汇牌价折合为人民币金额
11、,借记本科目(外币户),贷记本科目(人民币户)。购入外汇额度再出让时,按实际收到人民币金额,借记本科目(人民币户),按出让外汇额度帐面成本,贷记“外汇价差”科目,按其差额,借记或贷记“财务费用”科目。公司因营运业务而获得外汇额度,应在备查簿中登记。卖出外汇额度获得收入,作为汇兑损益解决。 第号科目其她货币资金 一、本科目核算公司外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途货币资金等各种其她货币资金。有境外往来结算业务公司,发生信用证存款等,也在本科目核算。 二、外埠存款,是指公司到外地进行暂时或零星采购时,汇往采购地银行开立采购专户款项。公司将款项委托本地银行汇往采购地开立专户时,借记本科目,贷记“银行存款”科目。收到采购员交来供应单位发票帐单等报销凭证时,借记“材料采购”等科目,贷记本科目。将多余外埠存款转回本地银行时,依照银行收帐告知,借记“银行存款”科目,贷记本科目。 三、银行汇票存款,是指公司为获得银行汇票,按照规定存入银行款项。公司在填送“银行汇票委托书”并将款项交存银行,获得银行汇票后,依照银行盖章退回委托书存根联,借记本科目,贷记“银行存款”科目。公司使用银行汇票后,应依照发票帐单及开户行转来银行汇票第四联等关于凭证,借记“材料采购”等科目,贷记本科目;如有多余款或因汇票超过付款期等因素而退回款项时,借记“银行存款”科目