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1、运送（交通）公司会计制度 返回部主站 3月16日 星期五 当前位置 首页 财务司 政策规定 规章制度 运送（交通）公司会计制度 SRC-873 1993年01月15日 （年月日财政部发布） 一、总阐明 （一）为了贯彻执行公司会计准则，规范交通运送公司会计核算，特制定本制度。 （二）本制度合用于设在中华人民共和国境内所有交通运送公司，涉及从事远洋、沿海、内河、公路运送公司，海河港口，仓储公司，外轮代理公司，以及都市公共汽（电）车、出租汽车、轮渡、地铁等公司。 （三）公司应按本制度规定，设立和使用会计科目。在不影响会计核算规定和会计报表指标汇总，以及对外提供统一会计报表前提下，可以依照实际状况自行
2、增设、减少或合并某些会计科目。 本制度统一规定会计科目编号，以便于编制会计凭证，登记帐簿，查阅帐目，实行会计电算化。各公司不要随意变化或打乱重编。在某些会计科目之间留有空号，供增设会计科目之用。 公司在填制会计凭证、登记帐簿时，应填制会计科目名称，或者同步填列会计科目名称和编号，不应只填科目编号，不填科目名称。 （四）公司向外报送会计报表详细格式和编制阐明，由本制度规定；公司内部管理需要会计报表由公司自行规定。 公司会计报表应按月或按年报送本地财税机关、开户银行、主管部门。国有公司年度会计报表同步报送同级国有资产管理部门。 月份会计报表应于月份终了后天内报出；年度会计报表应于年度终了后天内报出
3、。法律、法规另有规定者从其规定。 会计报表填列以人民币“元”为金额单位，“元”如下填至“分”。 向外报出会计报表应依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应注明：公司名称、地址、开业年份、报表所属年度、月份、送出日期等，并由公司领导、总会计师（或代行总会计师职权人员）和会计主管人员签名或盖章。 公司对外投资如占被投资公司资本总额半数以上，或者实质上拥有被投资公司控制权，应当编制合并会计报表。特殊行业公司不适当合并，可不予合并，但应当将其会计报表一并报送。 （五）本制度由中华人民共和国财政部负责解释，需要变更时，由财政部修订。 （六）本制度自年月日起执行。 二、会计科目 （一）会计科目
4、表（见附件） 附注： 公司可以依照实际需要，对上列会计科目必要增、减或合并： 统一核算专业公司或有独立核算附属公司公司，可以增设“拨付所属资金”科目；附属公司可以相应增设“上级拨入资金”科目。 有调剂外汇业务公司，可以增设“外汇价差”科目。 公司内部各部门周转使用备用金，可以增设“备用金”科目。 有外购商品公司，可以增设“外购商品”科目。 国家拨给特种储备资金公司，可以增设“特种储备物资”科目和“特种储备基金”科目。 经常收取保证金公司，可以增设“存入保证金”科目。 采用实际成本进行材料寻常核算公司，可以不设“材料采购”和“材料成本差别”科目，增设“在途材料”科目。 依照需要，公司可以不设立“
5、材料成本差别”科目，而在“材料”“轮胎”“低值易耗品”等科目内分别设立“成本差别”明细科目核算。 低值易耗品较少公司，可以将其并入“材料”科目核算。 预收、预付帐款不多公司，可以不设“预收帐款”“预付帐款”科目，将预收、预付帐款在“应收帐款”应付帐款”科目核算。 材料在成本中所占比重很大公司，可以将“材料”科目分为“辅助材料”“修理用备件”等科目。 公司如发行年期如下短期债券，可以增设“应付短期债券”科目。 对其她业务中经营规模较大、收入较多经常性业务，公司可以参照相应行业会计制度，增设关于资产、收入、成本、费用、税金等科目，单独核算。 尚有其她未涉及在会计科目表范畴内其她资产、其她负债公司，
6、可依照详细状况，增设关于会计科目进行核算。 （二）会计科目使用阐明 第号科目钞票 一、本科目核算公司库存钞票。 公司内部周转使用备用金，在“其她应收款”科目核算，或单独设立“备用金”科目核算，不在本科目核算。 二、公司收到钞票，借记本科目，贷记关于科目；支出钞票，借记关于科目，贷记本科目。 三、公司应设立“钞票日记帐”，由出纳人员依照收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每月终了，应计算当天钞票收入共计数、钞票支出共计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到帐款相符。 有外币钞票公司，应分别人民币、各种外币设立“钞票日记帐”进行明细核算。 第号科目银行存款 一、本科目核算公司存入银行各种存
7、款。公司如有存入其她金融机构存款，也在本科目内核算。 公司外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款等在“其她货币资金”科目核算，不在本科目核算。 二、公司将填项存入银行或其她金融机构，借记本科目，贷记“钞票”等关于科目；提取和支出存款时，借记“钞票”等关于科目，贷记本科目。 三、公司应按开户银行和其她金融机构、存款种类等，分别设立“银行存款日记帐”，由出纳人员依照收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。“银行存款日记帐”应定期与“银行对帐单”核对，至少每月核对一次。月份终了，公司帐面结余与银行对帐单余额之间如有差额，必要逐笔查明因素进行解决，并应按月编制“银行存款余额调节表”，调
8、节相符。 四、有外币存款公司，应在本科目下分别人民币和各种外币设立“银行存款日记帐”进行明细核算。 公司发生外币银行存款业务，应当将关于外币金额折合为人民币记帐，并登记外国货币金额和折合率。所有外币帐户增长、减少，一律按国家外汇牌价折合为人民币记帐。外币金额折合为人民币记帐时，可按业务发生时国家外汇牌价（原则上采用中间价，下同）作为折合率，也可按业务发生当期期初国家外汇牌价，作为折合率。月份（或季度、年度）终了，公司应将外币帐户余额按照期末国家外汇牌价折合为人民币，作为外币帐户期末人民币余额。调节后各外币帐户人民币余额与原帐面余额差额，作为汇兑损益列入财务费用。 外币钞票以及外币结算各项债权、
9、债务，均应比照银行存款办法记帐。 五、有在外汇调剂市场买入外币公司，买入外币增长外币存款仍应按国家外汇牌价折合为人民币记帐，外汇调剂价与国家外汇牌价差额，增设“外汇价差”科目核算。买入外币时，按国家外汇牌价折合为人民币，借记本科目（外币户）（同步登记外币金额和折合率），按照调剂价不不大于国家外汇牌价差额，借记“外汇价差”科目，按照实际支付款项，贷记本科目（人民币户）。用买入外币购买物资、支付费用，按外汇牌价折合人民币，借记关于物资、费用科目，贷记本科目，同步，按应分摊外汇价差，借记关于物资、费用科目，贷记“外汇价差”科目；用买入外币偿还债务，按外汇牌价折合人民币，借记关于负债科目，贷记本科目，
10、同步按偿还债务应分摊外汇价差，借记“在建工程”“财务费用”科目，贷记“外汇价差”科目。 在外汇调剂市场卖出外币，减少外币存款仍应按国家外汇牌价折合为人民币记帐，实际获得人民币与按国家外汇牌价折合人民币差额，应区别不同状况解决：卖出外币如为自调剂市场买入，应冲销“外汇价差”科目，如有差额，作为汇兑损益解决；卖出外币如为其她来源获得，应作为汇兑损益解决。 公司如在外汇调剂市场购入外汇额度支付人民币，也在“外汇介差”科目核算，并将买入外汇额度同步在备查簿中登记。以购入外汇额度和配套人民币资金买入外币时，按该外汇额度帐面成本，借记“财务费用”等科目，贷记“外汇价差”科目；按国家外汇牌价折合为人民币金额
11、，借记本科目（外币户），贷记本科目（人民币户）。购入外汇额度再出让时，按实际收到人民币金额，借记本科目（人民币户），按出让外汇额度帐面成本，贷记“外汇价差”科目，按其差额，借记或贷记“财务费用”科目。公司因营运业务而获得外汇额度，应在备查簿中登记。卖出外汇额度获得收入，作为汇兑损益解决。 第号科目其她货币资金 一、本科目核算公司外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途货币资金等各种其她货币资金。有境外往来结算业务公司，发生信用证存款等，也在本科目核算。 二、外埠存款，是指公司到外地进行暂时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户款项。公司将款项委托本地银行汇往采购地开立专户时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。收到采购员交来供应单位发票帐单等报销凭证时，借记“材料采购”等科目，贷记本科目。将多余外埠存款转回本地银行时，依照银行收帐告知，借记“银行存款”科目，贷记本科目。 三、银行汇票存款，是指公司为获得银行汇票，按照规定存入银行款项。公司在填送“银行汇票委托书”并将款项交存银行，获得银行汇票后，依照银行盖章退回委托书存根联，借记本科目，贷记“银行存款”科目。公司使用银行汇票后，应依照发票帐单及开户行转来银行汇票第四联等关于凭证，借记“材料采购”等科目，贷记本科目；如有多余款或因汇票超过付款期等因素而退回款项时，借记“银行存款”科目
