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1、2022-2023年税务师考试模拟试题含答案（300题）1. 单选题 除法律、行政法规另有规定外，对于有数量限制的行政许可，两个或者两个以上申请人的申请均符合法定条件、标准的，行政机关应当根据( )作出准予行政许可的决定。A 收到行政许可申请的先后顺序B 受理行政许可申请的先后顺序C 申请人协商确定的先后顺序D 申请人抽签确定的先后顺序答案 B解析 有数量限制的行政许可，两个或者两个以上申请人的申请均符合法定条件、标准的，行政机关应当根据“受理行政许可申请的先后顺序”作出准予行政许可的决定；但是，法律、行政法规另有规定的，依照其规定。2. 单选题 下列关于现金流量表编制方法的说法中.错误的是(
2、)。A 从购买日起3个月内到期的短期债券投资属于现金等价物B 企业应当根据具体情况，确定现金等价物的范围，一经确定不得随意变更，如改变划分标准，应视为会计政策的变更C 我国企业会计准则规定企业应当采用直接法编报现金流量表D 编制现金流量表的间接法是以利润表中的营业收入为起算点，调节与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动产生的现金流量答案 D解析 选项D间接法是以净利润为起算点，经过调整计算出经营活动产生的现金流量3. 多选题 对人民检察院直接受理案件的侦查，下列各项表述中，符合刑事诉讼法律制度规定的有( )。A 人民检察院有权直接拘留犯罪嫌疑人B 人民检察院对被拘留的人应在拘留后2
3、4小时内进行讯问C 人民检察院对被拘留的人认为需要逮捕的，应当在14小时内执行逮捕D 人民检察院对被拘留的人认为不需要逮捕的，应当立即释放E 人民检察院直接受理的案件，不得取保候审答案 B,D解析 (1)选项A人民检察院受理的案件中，符合条件需要逮捕、拘留犯罪嫌疑人的由人民检察院作出决定，由公安机关执行；(2)选项C人民检察院对被拘留的人认为需要逮捕的，应当在14日内作出决定，由公安机关执行；(3)选项E人民检察院对直接受理的案件中被拘留的人，需要继续侦查并符合取保候审、监视居住条件的，依法取保候审或者监视居住。4. 多选题 下列各项中，属于衍生金融工具的有()。A 股票B 互换C 债券D 掉
4、期E 货币答案 B,D解析 常见的基本金融工具有货币、票据、债券、股票等;衍生金融工具主要有各种远期合约、互换、掉期。5. 多选题 有关继续犯的各项表达中，正确的有()。A 必须是犯罪行为与不法状态同时继续B 必须是一个行为侵犯了同一具体的社会关系C 必须是一行为同时触犯数罪名D 必须出于一个罪过E 属于法定的一罪答案 A,B,D解析 继续犯的特征：(l)必须是犯罪行为与不法状态同时继续；(2)必须是犯罪行为在一定期间内不间断地持续存在；(3)必须是一个行为侵犯了同一具体的社会关系；(4)必须出于一个罪过。继续犯属于实质的一罪。6. 单选题 甲公司与乙商场采用新设丙公司的方式进行合并重组，符合
5、企业所得税特殊性税务处理的条件。乙商场未缴清的税款，应（）。A 由丙公司继续履行，甲公司股东和乙商场股东不承担连带责任B 由乙商场股东继续履行，甲公司股东和丙公司股东承担连带责任C 由丙公司继续履行，乙商场股东承担连带责任D 由乙商场股东继续履行，丙公司承担连带责任答案 A解析 纳税人有合并、分立情形的，应当向税务机关报告，并依法缴清税款。纳税人合并时未缴清税款的，应当由合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务。知识点：纳税人有合并、分立情形的税收规定7. 多选题 2014年1月1日，购入乙公司发行的认股权证300万份，成本300万元，每份认股权证可于两年后按每股5元的价格认购乙公司增发的1股普
6、通股。2014年12月31日，该认股权证的市场价格为每份0.8元。下列说法中正确的有()。A 该认股权证作为可供出售金融资产处理B 对乙公司的认股权证按照成本进行后续计量C 持有的认股权证2014年12月31日确认公允价值变动损失60万元D 持有的认股权证2014年12月31日账面余额为240万元E 持有的认股权证2014年12月31日确认资本公积60万元（借方）答案 C,D解析 购入乙公司的认股权证属于衍生金融工具，应作为交易性金融资产核算，期末应按公允价值计量，公允价值变动计入公允价值变动损益，选项A、选项B和选项E错误；2014年12月31日应确认公允价值变动损失=300（1-0.8）=
7、60（万元），选项C正确；2014年12月31日账面余额=3000.8=240（万元），选项D正确。8. 多选题 （2008年）税务师在进行房地产开发企业土地增值税清算时，对房地产开发企业将自行开发的房地产用于（）的，应确认相应的收入，计算缴纳土地增值税。A 企业办公用房，并办理相应产权转移手续B 对外投资C 通过老年基金会捐赠给老年活动中心D 向投资者分配利润E 出租，但未办理相应产权转移手续答案 A,B,D解析 通过老年基金会捐赠给老年活动中心，是公益性赠与，不计算缴纳土地增值税。出租，但未办理相应产权转移手续，产权没有转移，不计算缴纳土地增值税。知识点：土地增值税纳税申报9. 多选题 2
8、02年1月1日，甲公司签订了一项总金额为280万元的固定造价合同，预计总成本为240万元，完工进度按照累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定。工程于202年2月1日开工，预计于204年6月1日完工。202年实际发生成本120万元，预计还将发生成本120万元。203年实际发生成本90万元，由于原材料价格上涨，预计工程总成本将上升至300万元。不考虑其他因素，下列甲公司对该建造合同相关的会计处理中，正确的有（）。A 203年确认合同毛利-34万元B 203年确认建造合同收入56万元C 202年确认建造合同收入140万元D 203年年末计提存货跌价准备6万元答案 A,B,C,D解析 202
9、年完工进度=120/（120+120）=50%，202年确认建造合同收入=28050%=140（万元），选项C正确；203年完工进度=（90+120）/300=70%，203年确认建造合同收入=28070%-140=56（万元），选项B正确；203年确认建造合同成本=30070%-120 =90（万元），203年确认合同毛利=56-90=-34（万元），选项A正确；203年年末计提存货跌价准备=（300-280）（1-70%）=6（万元）。知识点：收入的确认10. 多选题 耕地占用税的特点包括()。A 兼具资源税与特定行为税的性质B 采用地区差别税率C 在占用耕地环节次性课征D 税收收入不用于
10、耕地开发与改良E 区别耕地的占用者是农民或非农民规定征税方法答案 A,B,C11. 单选题 A公司以一台甲设备换入D公司的一台乙设备。甲设备的账面原价为220万元，已提折旧30万元，已提减值准备30万元，其公允价值为200万元,换出甲设备应交的增值税为34万元。D公司另向A公司支付补价20万元。两公司资产交换具有商业实质，假定不考虑增值税以外的其他相关税费，A公司换入乙设备应计入当期收益的金额为()万元。A 40C 74D -40答案 A解析 A公司换入乙设备应计入当期收益的金额=200-（220-30-30）=40（万元）。12. 单选题 甲公司2012年度发生的有关交易或事项有：持有的交易
11、性金融资产公允价值上升100万元，收到上年度已确认的联营企业分配的现金股利50万元。因处置固定资产产生净收益20万元，因存货市价持续下趺计提存货跌价准备30万元，管理部门使用的机器设备发生日常维护支出40万元，则上述交易或事项对甲公司2012年度营业利润的影响金额是()万元。（2013年）A 30B 50C 80D 100答案 A解析 持有的交易性金融资产公允价值上升100万元计入公允价值变动损益；收到上年度已确认的联营企业分配的现金股利50万元借记“银行存款”科目，贷记“应收股利”科目，不影响营业利润；因处置固定资产产生净收益20万元计入营业外收入，不影响营业利润；因存货市价持续下跌计提存货
12、跌价准备30万元计入资产减值损失；管理部门使用的机器设备发生日常维护支出40万元计人管理费用，则上述交易或事项对甲公司2012年度营业利润的影响金额=100-30-40=30（万元）。13. 单选题 根据企业破产法律制度的规定，重整计划由()负责执行。A 债权人B 管理人C 投有利害关系的人D 债务人答案 D解析 重整计划由债务人负责执行。14. 多选题 当事人向人民法院提交的起诉状应当载明的事项包括( )。A 原告与被告的基本情况B 诉讼请求C 证据和证据来源D 案由E 有管辖权的人民法院答案 A,B,C解析 起诉状应当记明事项包括：(1)原告基本情况；(2)被告基本情况；(3)诉讼请求和所
13、根据的事实与理由；(4)证据和证据来源，证人姓名和住所。15. 多选题 根据行政复议法律制度的规定，下列有关行政复议机关的说法中，正确的有( )。A 对某县教育局具体行政行为不服的，应向该县教育局申请行政复议B 对某省外汇管理局具体行政行为不服的，应向国家外忙管理局申请行政复议C 对某县人民政府具体行政行为不服的，应向上一级人民政府申请行政复议D 对某省人民政府具体行政行为不服的，应向国务院申请行政复议E 对某教育部直属高校在授权范围内作出的具体行政行为不服的，应向教育部申请行政复议答案 B,C,E解析 (1)选项A：对某县教育局具体行政行为不服的，应当向上一级教育局或者该县人民政府申请行政复
14、议。(2)选项D:对某省人民政府具体行政行为不服的，应当向该省人民政府申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以向人民法院提起诉讼，也可以向国务院申请最终裁决。16. 多选题 人民法院依法宣告甲公司破产，下列各项中构成别除投的有()。A 乙公司向A银行借款，甲公司提供保证担保B 甲公司向 B银行借款，丙公司提供保证担保C 甲公司向C银行借款，以自己持有的某上市公司股权设定质押D 丁公司向 D银行借款，甲公司以其所有的办公楼提供抵押担保E 甲公司向E银行借款，戊公司以其所有的办公楼提供抵押担保答案 C,D解析 (1)选项AB与物无关，不可能涉及别除权。(2)选项C破产人同时为质押人，即该项担保与破产人所有的物有关，债权人享有别除权。(3)选项 D破产人作为担保人为他人债务提供担保，但是担保物依然是破产人所有的物，因此债权人享有别除权。(4)选项E该项虽然与物有关，但所涉担保物并非破产人所有的物，因此债权人不享有别除权。17. 多选题 下列有关民法特征和基本原则的各项表述巾，符合法律规定的有()。A 民法以规定和保障民事主体的民事权利为核心B 民法规范多为强制性规范，当事人必须遵守和适用C 民事责任具有直接救济性D 国家作为民事主体时，其民事权益优先得到保护E 民事主体从事民事活动应符合公共利益的要求，这是对民事主体的内在要求答案 A,C
