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1、论企业投筹资的税收筹划【摘要】本文从税收筹划理论与实务的角度出发，对企业的投资、筹资环节的税收筹划方法与技巧，涉及的税收优惠政策，进展了较为详尽的分析阐述，同时，通过大量的案例，比照论证了税收筹划在企业中的可行性、重要性。本文的特点是实务操作性强，即大部分的案例都来自企业的实务，力求对企业做好税收筹划工作，顺应国家税收政策导向，从而到达减轻税负,实现企业经济利益最大化的目的有较好的借鉴作用。【关键词】企业投资筹资税收筹划一、企业税收筹划的概念及意义(一)企业税收筹划的概念税收筹划是指纳税人为到达减轻或延迟税收负担和实现税收零风险的目的，在不违犯国家现行税法的前提下，对企业的投资、经营、理财、组
2、织、交易等各项活动进展事先安排和筹划的过程。分析上述概念，税收筹划包含了两个含义：一是税收筹划必须同时到达减轻或延迟税收负担和实现税收零风险。否那么，税收筹划就是不成功的；二是所有税收筹划的手段必须在不违犯国家现行税法的前提下进展，否那么，税收筹划也是失败的。二企业税收筹划的意义1.税收筹划有助于进步纳税人的纳税意识，实现纳税人财务利益最大化。企业为了进展税收筹划，必须对税法和有关税收优惠政策加深学习和研究，对企业详细业务进展合理安排和选择，从而到达减轻税收负担，实现企业财务利益最大化的目的，这个过程其实也是纳税人进步纳税意识的过程，同时，企业敢于面对税务机关，运用国家赋予的权利，做到主动缴税
3、，抑制偷逃税等违法行为。2.税收筹划有助于进步企业的经营管理和会计管理程度。企业通过税收筹划，可促使其精打细算，减少不必要的浪费，增强预测、决策才能，从而进步经济效益和经营管理程度。为了进展税收筹划，就需要建立健全的财务会计制度，标准财会管理，建立一支熟知税法的高素质的财会人员，从而不断进步企业会计管理程度。3.税收筹划有助于优化国家产业构造和资源的合理配置。企业根据税法中税基与税率的差异，根据税收的各项优惠鼓励政策，进展税收筹划，尽管主观上是为了减轻企业的税收负担，但在客观上却是在国家税收经济杠杆的作用下，逐步走上了优化产业构造和消费力合理布局的道路，表达了国家的产业政策，有助于优化国家产业
4、构造和资源的合理配置。4.税收筹划有助于改进和完善国家税法及政府税收政策。税收筹划是企业对国家税法及政府税收政策的反响行为，也是对政府税收政策的正确性、有效性和国家现行税法完善性的检验。国家可以利用企业的税收筹划行为反响的信息，改进和完善国家税法及政府税收政策。二、企业对外投资的税收筹划一投资企业性质的选择1.公司与合伙企业的选择我国对公司和合伙企业实行不同的纳税规定。公司的营业利润在企业环节课征所得税，税后利润作为股息分配给投资者后，投资者还要缴纳个人所得税我国是按20%的比例税率缴纳个人所得税，而合伙企业那么不需要缴纳企业所得税，只征收各个合伙人分得收益的个人所得税。因此，投资者对企业组织
5、形式的不同选择，其投资收益也将产生差异。案例1：张生准备独资经营一家商店，假设张生每年能盈利200000元，该商店如按合伙企业课征个人所得税，税后利润是200000-20000035%-6750=136750元，设商店如按公司课征企业所得税，税后利润为200000-20000025%=150000元，假设税后利润全部作为股息分配，张生还要缴纳个人所得税15000020%=30000元，其实际税后收益为120000元，与前者比较，多负担所得税136750-120000=16750元，因此，张生做出了办合伙企业如以个体工商户的形式设定，而不组织公司的决策。张生的这一选择是法律规定所容许的，在纳税行
6、为未发生之前进展，并到达了节税的效果。因此，对于规模不大，管理难度不大的企业，选择合伙企业比较适宜。但是，对于规模庞大，管理程度要求很高的大企业，因为其筹资难度大，经营风险大，管理相对困难，假设用合伙企业组织形式，要想正常安康运作比较困难，一般宜用公司的组织形式。2.设立子公司或分支机构的选择子公司是独立的法人实体，独立承担纳税义务，可享受当地的税收优惠。假设当地的适用税率比母公司所在地的适用税率低，子公司积累利润还可得到递延纳税的好处。分公司无独立法人资格，不能享受当地的优惠政策，但设立为分公司，有利于总公司整体的税收筹划。在税收筹划中对于初创阶段时间较长，发生亏损的可能性较大的企业，一般要
7、设定为分公司，从而使分公司的亏损能在汇总纳税时冲减总公司的利润，减轻税负。而对于消费走上正轨，产品已翻开销路，企业可以盈利时，那么应设立为子公司，这样可以享受税收优惠。对跨国公司而言，可以并用两种公司组织形式，将其某些附属机构设立为子公司，而将另一些设立为分公司，以到达最优的税收筹划效果。3.一般纳税人与小规模纳税人的选择企业作为一般纳税人时可以抵扣进项税额，可以使用增值税发票，但作为小规模纳税人时，不能抵扣进项税额，不能开具增值税发票，会失去很多客源。通常，具有高附加值，产品增值率高的企业，当它的规模较小时，宜选择小规模纳税人，假设企业增值率较低，宜选择一般纳税人。二投资企业注册地点的选择进
8、展跨国投资时，企业可以选择国际避税港，自由港等进展公司注册，如香港是亚洲著名的避税港，它从第二次世界大战爆发后开始征收所得税，但所得税的课证实行单一的地域管辖权，只对居民和非居民的境内所得征税，税率一般只为18%左右。进展国内投资时，首先必须熟悉各地区的税收优惠政策，如对经济开发区的税收优惠，沿海开放城市的税收优惠，对西部开发的税收优惠，对经济特区的税收优惠等。一般可选择能享受税收优惠的地区注册登记企业，这种区域税收优惠差异，给投资者提供了很好的税收筹划时机。比方，把总公司设在低税区，分公司设在高税区，把分公司在其他地方经营的收入归在总公司名下，合并报表统一纳税，以实现节税的目的。三投资行业的
9、选择企业在投资行业选择时，要充分考虑税收因素，国家为了优化产业构造，对不同的投资对象规定了不同的税收政策，因此，必须先理解各行各业的税收待遇。如企业从事国家重点扶持的公共根底设施工程港口码头、机尝铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等的投资经营的所得，自工程获得第一笔消费经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。而没有税收优惠的其他行业企业所得税税率一般为25%，而且没有减免税期。因此，企业必须精心筹划投资行业，节约企业税金支出。四企业出资方式的筹划出资方式可分为：有形资产出资、无形资产出资和现金出资。在投资方式筹划过程中，企业通常采用有形资产和无形资产出资，因为以有形资产出资的设备的折旧额及无形资产的摊销额可以在税前扣除，削减了企业所得税的应纳税所得额；其次，在变动有形资产和无形资产产权时，必须进展资产评估，评估方法的不同导致高估资产，这样既可以节省投资本钱，又可以多列折旧及摊销费而减少企业所得税。三、企业对外筹资的税收筹划一筹资利息的税收筹划我国现行财务制度规定，企业筹资的利息支出，凡在筹建期间发生的，计入创办费，自企业投产营业起，按照不短于五年的期限摊销；在消费经营期间发生的，计入财务费用。其中，与购建固定资产或无形资产有关的，在资产尚未交付使用或者虽已交付使用，但尚未办理开工决算以前，计入购建资产的价值。
