《投资公司会计核算制度.doc》由会员分享，可在线阅读，更多相关《投资公司会计核算制度.doc（20页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、投资公司会计核算制度 总 则 一、为加强和规范财务管理等会计工作,适应市场需求,提高公司效益,根据国家财政部颁发的公司会计准则等有关会计法规，结合公司实际，特制定本制度。 二、本制度是公司的会计工作的基本管理制度，公司员工必须遵守。三、公司以每年1月1日至12月31日为会计年度。 四、公司合用权责发生制，采用借贷记账法，采用记账凭证或汇总记账凭证会计解决程序，记账文字为中文。五、公司各生产经营部门必须互相衔接，各负其责。 六、必须做到钱账分管，账物分管，手续齐全。 七、每笔业务必须经有关人员签字。 八、公司对各项经济业务事项办理睬计手续，进行会计核算。 九、董事会直接管理财务，并对会计工作和会
2、计资料的真实性、完整性负责。十、财务部在连续经营的前提下，遵循历史成本原则、收入实现原则、划分收益性支出与资本性支出的原则、配比原则、重要性原则、审慎性原则等基本原则，并保证会计资料的真实与完整。 认真学习第一章 会计机构、会计人员、会计科目的设立 根据公司法、公司会计准则等相关法规的规定，公司必须设立单独的会计机构。配备专职会计人员。会计科目采用国家统一规定的标准科目，二级科目根据公司实际情况自行制定。 第二章 资产的核算 第一节 流动资产的核算 一、“库存钞票”核算 钞票的使用范围： 1. 员工工资.津贴及各种奖金. 2. 个人劳务报酬. 3. 招待费等应酬性支出. 4. 车辆路桥费.油费
3、. 5. 差旅费. 6. 结算点以下的零星支出. 7. 的确需要支付钞票的其他支出. 出纳天天对库存钞票进行清查，做到日清月结，保证账款相符。 二、“银行存款”核算 本科目核算本公司存入银行或其他金融机构的各种款项。公司可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设立“银行存款日记账”，根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。公司银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节相符。三、“应收票据”核算本科目核算本公司因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，涉及银行承兑汇票和商业承
4、兑汇票。本科目可按开出、承兑商业汇票的单位进行明细核算。公司应当设立“应收票据备查簿”，逐笔登记商业汇票的种类、号数和出票日、票面金额、交易协议号和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、背书转让日、贴现日、贴现率和贴现净额以及收款日和收回金额、退票情况等资料。商业汇票到期结清票款或退票后，在备查簿中应予注销。四、“应收账款”核算本科目核算公司因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。本科目可按债务人进行明细核算。公司与债务人进行债务重组，应当分别按债务重组的不同方式进行解决。五、“预付账款”核算本科目核算本公司按照协议规定预付的款项。预付款项情况不多的，也可以不设立本科目，将预付的
5、款项直接记入“应付账款”科目。公司5进行在建工程预付的工程价款，也在本科目核算。本科目可按供货单位进行明细核算。六、“应收股利”核算本科目核算本公司应收取的钞票股利和应收取其他单位分派的利润。本科目可按被投资单位进行明细核算。七、“应收利息”核算本科目核算本公司交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、发放贷款、存放中央银行款项、拆出资金、买入返售金融资产等应收取的利息。八、“其他应收款”核算本科目核算本公司除存出保证金、买入返售金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、应收代位追偿款、应收分保账款、应收分保协议准备金、长期应收款等以外的其他各种应收及暂付款项。本科目
6、可按对方单位（或个人）进行明细核算。九、“坏账准备”核算本科目核算本公司应收款项的坏账准备。本科目可按应收款项的类别进行明细核算。按期末余额的3%-5%计提。 第二节 非流动产核算 一、 “固定资产”核算本科目核算本公司持有的固定资产原价。建造承包商的临时设施，以及公司购置计算机硬件所附带的、未单独计价的软件，也通过本科目核算。本科目可按固定资产类别和项目进行明细核算。融资租入的固定资产，可在本科目设立“融资租入固定资产”明细科目。二、 “累计折旧”核算本科目核算公司固定资产的累计折旧。本科目可按固定资产的类别或项目进行明细核算。三、 “固定资产减值准备”核算本科目核算本公司固定资产的减值准备
7、。四、 “在建工程”核算本科目核算本公司基建、更新改造等在建工程发生的支出。在建工程发生减值的，可以单独设立“在建工程减值准备”科目，比照“固定资产减值准备”科目进行解决。本科目可按“建筑工程”、“安装工程”、“在安装设备”、“待摊支出”以及单项工程等进行明细核算。五、 “固定资产清理”核算本科目核算本公司因出售、报废、毁损、对外投资、非货币性资产互换、债务重组等因素转出的固定资产价值以及在清理过程中发生的费用等。本科目可按被清理的固定资产项目进行明细核算。六、 “无形资产”核算本科目核算本公司持有的无形资产成本，涉及专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。本科目可按无形资产项目进行
8、明细核算。七、 “累计摊销”核算本科目核算本公司对使用寿命有限的无形资产计提的累计摊销。本科目可按无形资产项目进行明细核算。八、 “长期待摊费用”核算本科目核算本公司已经发生但应由本期和以后各期承担的分摊期限在1年以上的各项费用，如以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出等。本科目可按费用项目进行明细核算。九、 “待解决财产损溢”核算本科目核算本公司在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。物资在运送途中发生的非正常短缺与损耗，也通过本科目核算。公司如有盘盈固定资产的，应作为前期差错记入“以前年度损益调整”科目。本科目可按盘盈、盘亏的资产种类和项目进行明细核算。十、“长期股权投资
9、”核算本科目核算本公司持有的采用成本法和权益法核算的长期股权投资。本科目可按被投资单位进行明细核算。长期股权投资采用权益法核算的，还应当分别“成本”、“损益调整”、“其他权益变动”进行明细核算。第三章 负债核算 第一节 短期负债一、“短期借款”核算本科目核算本公司向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。本科目可按借款种类、贷款人和币种进行明细核算。31、2201应付票据：本科目核算本公司购买材料、商品和接受劳务供应等开出、承兑的商业汇票，涉及银行承兑汇票和商业承兑汇票。本科目可按债权人进行明细核算。二、“应付账款”核算本科目核算本公司因购买材料、商品和接受劳务等经营活动
10、应支付的款项。本科目可按债权人进行明细核算。三、“预收账款”核算本科目核算本公司按照协议规定预收的款项。预收账款情况不多的，也可以不设立本科目，将预收的款项直接记入“应收账款”科目。本科目可按购货单位进行明细核算。四、“应付职工薪酬”核算本科目核算本公司根据有关规定应付给职工的各种薪酬。公司如按相关规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金，也在本科目核算。本科目可按“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“非货币性福利”、“辞退福利”、“股份支付”等进行明细核算。五、“应交税费”核算本科目核算本公司按照税法等规定计算应交纳的各种税费，涉及增值税、消
11、费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。公司代扣代交的个人所得税等，也通过本科目核算。本科目可按应交的税费项目进行明细核算。应交增值税还应分别“进项税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“已交税金”等设立专栏。六、“应付利息”核算本科目核算本公司按照协议约定应支付的利息，涉及吸取8存款、分期付息到期还本的长期借款、公司债券等应支付的利息。本科目可按存款人或债权人进行明细核算。七、“应付股利”核算本科目核算本公司分派的钞票股利或利润。本科目可按投资者进行明细核算。八、“其他应付款”核算本科目核算本公司
12、除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付利息、应付股利、应交税费、长期应付款等以外的其他各项应付、暂收的款项。本科目可按其他应付款的项目和对方单位（或个人）进行明细核算。九、“专项应付款”的核算本科目核算本公司收到、转拨指定专门用途的款项。本科目可按用途进行明细核算。第二节 长期负债一、“长期借款”核算本科目核算本公司向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上（不含1年）的各项借款。本科目可按贷款单位和贷款种类，分别“本金”、“利息调整”等进行明细核算。二、“长期应付款”核算本科目核算本公司除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款项，涉及应付融资租入固定资产的租赁费、以分期付款方式
13、购入固定资产等发生的应付款项等。本科目可按长期应付款的种类和债权人进行明细核算。第四章 所有者权益核算 一、“股本”核算本科目核算本公司接受投资者投入的实收资本。本科目可按投资者进行明细核算。二、“资本公积”核算本科目核算本公司收到投资者出资额超过其在注册资本或股本中所占份额的部分。直接计入所有者权益的利得和损失，也通过本科目核算。9本科目应当分别“资本溢价（股本溢价）”、“其他资本公积”进行明细核算。三、“盈余公积”核算本科目核算本公司从净利润中提取的盈余公积。本科目应当分别“法定盈余公积”、“任意盈余公积”进行明细核算。四、“本年利润”核算本科目核算本公司当期实现的净利润（或发生的净亏损）
14、。五、“利润分派”核算本科目核算本公司利润的分派（或亏损的填补）和历年分派（或填补）后的余额。本科目应当分别“提取法定盈余公积”、“提取任意盈余公积”、“应付钞票股利或利润”、“转作股本的股利”、“盈余公积补亏”和“未分派利润”等进行明细核算。 第五章 成本核算 公司设立“管理费用”“财务费用”等科目进行成本核算。 第六章 损益核算 一、“主营业务收入”核算本科目核算本公司确认的销售商品、提供劳务等主营业务的收入。本科目可按主营业务的种类进行明细核算。二、“其他业务收入”核算本科目核算本公司确认的除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入，涉及出租固定资产、出租无形资产、出租包装物和商品、销售
15、材料、用材料进行非货币性互换（非货币性资产互换具有商业实质且公允价值可以可靠计量）或债务重组等实现的收入。本科目可按其他业务收入种类进行明细核算。三、“投资收益”核算本科目核算公司确认的投资收益或投资损失。本科目可按投资项目进行明细核算。四、“营业外收入”核算本科目核算本公司发生的各项营业外收入，重要涉及非流动资产处置利得、非货币性资产互换利得、债务重组利得、政府补贴、盘赚钱得、捐赠利得等。本科目可按营业外收入项目进行明细核算。五、“主营业务成本”核算本科目核算本公司确认销售商品、提供劳务等主营业务收入时应结转的成本。本科目可按主营业务的种类进行明细核算。六、“其他业务成本”核算本科目核算本公司确认的除主营业务活动以外的其他10经营活动所发生的支出，涉及销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额等。除主营业务活动以外的其他经营活动发生的相关税费，在“营业税金及附加”科目核算。本科目可按其他业务成本的种类进行明细核算。七、“营业税金及附加”核算本科目核算本公司经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税
