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1、税法实训报告姓名:学号:专业:财务管理 班级:财务管理 1011班 指导教师: 实训地点:明虹楼 306城市学院经过一学期的学习之后,我们在老师的指导下,进行了增值税、 企业所得税的税法实训,并且在实训期间,我们自行对一些小规模企 业进行了实地考察。这次实训是在我们充实、奋斗的过程中完成的。 记得刚开始,实训是那样的忙碌和疲惫,甚至是不知所措,因为我们 的自学能力和结合能力没有很快的结合与适应,只能依靠老师的引导 和帮助,现在的我们可以称得上是一个基本会计人员了。实训不仅培 养了我们的实际工作技能和技巧,而且增强了我们的实际上岗能力, 实训就是我们适应社会工作的垫脚石!这次的综合实训我想简单的
2、从 几个方面来谈! 实训目的:通过本实训学习,让我们能够系统、全面的掌握增值税和 企业所得税的相关知识,把我们一学期所学的知识应用到实践中去, 将理论与实践有机结合,加深我们对增值税和企业所得税的理解,从 而更加系统的掌握税法,为我们以后的工作的下坚实的基础,使我们 能够真正掌握针对各种企业、事业单位所遇到的一般经济业务进行处 理。 实训内容:根据实训资料计算相关项目,并填写相关表格。进行增值 税应纳税额的计算和纳税申报表的填制及涉税业务账务处理;企业所 得税应纳税额的计算和纳税申报表的填制及代扣税业务账务处理。 实训心得:通过这次实训,我充分认识到自己的不足。同时也加深了 自己对增值税、企业
3、所得税的了解与认识。增值税是对我国境内单位 和个人在生产经营过程中取得的增值税为课税对象征收的一种货物 劳务税。增值税是增加的价值税,即企业在生长经营过程中创造的新 价值,在现实经济生活中,我们可以从单一企业增值税、单一货物增 值税、理论上的增值税、法定的增值税四个方面进行理解。增值税可 分为生产型增值税、收入型增值税、消费型增值税。而增值税的计算 方法可分为直接计算法与间接计算法。所谓直接计算法是指首先计算 出应税货物或劳务的增值额,然后用增值额乘以适用税率求出应纳税 额。直接计算法可分为加法与减法。所谓间接计算法是指不直接根据 增值额计算增值税,而是首先计算出应税货物的整体税负,然后从整
4、体税负中扣除法定的外购项目已纳税额。而实行增值税的国家一般采 用发票购进扣税法,这种方法简单易行,计算准确,既适用于单一税 率,又适用于多档税率。增值税具有不重复征税、中性税收的特征、 征收的普遍性和连续性的特点以及能够平衡税负,促进公平竞争,有 利于对出口货物退税,又可避免对进口货物征税不足,具有内在制约, 交叉控制的机制的优点。增值税的征税范围包括货物的生产、批发、 零售和进口四个环节,此外,加工和修理修配也属于增值税的征税范 围。以及我还充分了解到增值税的计算方法、不同征税项目的税率。 对其有了深刻的理解。还有我还对企业所得税有了更进一步的了解。 企业所得税是对中国境内企业取得的生产、经
5、营所得和其他所得征收 的一种税。企业所得税是规范和处理国家与企业分配关系的重要形 式。企业所得税不仅具有其他各税的共同特征强制性、无偿性和 固定性,而且还具有:(1)以应纳税所得额为计税依据;(2)应纳税 所得额的计算程序复杂;(3)以量能负担为征税原则;(4)一般实行 按年计征,分期预缴,年终汇算清缴的征收管理办法。企业所得税也 一般以全年的应纳税所得额为计税依据,分月或分季计缴,年终汇算 清缴。除此之外,我还通过实训掌握了计算企业所得税似的计算方法, 计算对象,计算税率以及一系列企业所得税的相关知识。并学会了如 何应用相关知识去解决生活中所遇到的问题。并且,除了我们在老师 指导下进行增值税
6、与企业所得税的实训外,我们还自己进行了实地考 察,充分了解到小规模纳税人与一般纳税人的区别。没进行实地考察 前,我一直认为小规模纳税人与一般纳税人的纳税项目是一样的。而 在进行了之地考察与查阅资料之后,我知道了其中的区别。如:使 用发票不同。小规模纳税人销售只能使用普通发票 ,不能使用增值税 专用发票,购买货物与一般纳税人相同,可以收普通发票也能收增值 税专用发票,二者收取增值税专用发票后帐务处理不同 .一般纳税人 按价款部分入成本,税款部分入应交税金-应交增值税-进项税额帐 户;小规模纳税人则按全额进入成本. 应交税金的计算方法不同。一般纳税人按抵扣制计算税金,即按销 项减进项后的余额交税.
7、小规模纳税人按销售收入除于(1+适用税率) 后的金额再乘税率计算应交税金,工业6,商业 4。 税率不同,一般纳税人分为0税率、13%税率、17%税率。小规模纳税人,商业企业按 4%;工业企业按 6% ,(免税的除外)一、认定条件:1)主要从事生产或提供应税劳务(特指加工、修理修配劳务)的: 年销售额在100万元以上的,可以认定为一般纳税人,100 万以下的 为小规模;2)主要从事货物批发零售的:年销售额 180 万以上的可 以认定为一般纳税人,180 万以下为小规模。工业企业年销售额在100 万以下的,商品流通企业年销售额在180万以下的,属于小规模纳税人; 反之,为一般纳税人 。二、税收管理
8、的规定: 1)一般纳税人:销售货物或提供应税劳务可以开具增值税专用发票 购进货物或应税劳务可以作为当期进项税抵扣;计算方法为销项减进 项。2)小规模:只能使用普通发票;购进货物或应税劳务即使取得了增值税专用发票也不能抵扣;计算方法为销售额X征收率。三、税率与征收率:1)一般纳税人:基本税率17,税法还列举了5 类适应13低税率 的货物,还有几项特殊业务按简易办法征收(参照小规模)。还有零 税率应税劳务和货物。2)小规模:商业小规模按 4征收率;商业以为小规模按61、税率不一样,小规模6%或 4%,一般纳税人 17%。2 一般纳税人的进项税是可以抵扣的,小规模纳税人的进项税是不能够抵扣的。3 一
9、般纳税人可以开增值税专用发票,小规模纳税人不能够开增值税 专用发票!一般纳税人:生产性企业年销售额在100 万以上 商业性企业年销售额在180 万以上 适用税率: 17%和 13%(适用特殊) 小规模纳税人:生产性企业年销售额在100 万以下 商业性企业年销售额在180 万以下适用税率:生产性 6%,商业性 4% 小规模不可以开具增值税发票。 通过此次实训,我知道了仅仅学习课本上的知识是远远不够的,我们 还应该学会如何吧所学应用到实践中去,把理论与实践有机结合。并 且使我更系统地掌握了所学专业知识,加强了对税务工作的认知和认 同;培养了对所学专业的兴趣和热情;激发了学习专业理论知识的积 极性。
10、实验过程中,我体会最深的莫不是税收的广泛性和复杂性,面 对如此种种形形色色的大中小企业,诸多的税种,对我们的税务工作 也提出了严峻的考验这是个好的开始,为我走向社会奠定初步基础。 实训是每一个学生必须拥有的一段经历,它使我们在实践中了解社 会,让我们学到了很多在课堂上根本就学不到的知识,也打开了视野, 增长了见识,为我们以后进一步走向社会打下坚实的基础。税法实验 既是对我的知识水平、工作能力的检验,也是对我的学习能力和接受 能力的检验,我很高兴通过了检验。不过我想使我收获更多的是实习 使我终结了一些只有在学校里才有的观点,对社会、对工作、对竞争、 对合作都有了全新的看法和认识。在学校里所学的知
11、识是有限的,其 中往往有一部分因操作困难而没有实际的应用或普及面狭窄,一部分 已经被新的理论所替代,还有一部分甚至被错误的运用,真正能在工 作中运用的只有一小部分。知识水平是处理工作的基础,这以为着我 应该不断地努力学习,以提高知识水平和工作技能,为将来做好工作 打下坚实的基础。社会形势的变化是很快的,看着更新换代的税法知识,觉得自己是 该好好充充电了。在学校时,虽然学得很多但什么都学得不精,而且 忘记的也有一大部分了,听着别人在讨论国税地税这里那里,自己都 觉得莫名其妙,有时都怀疑自己是不是学过这些东西。可事实上,可 以肯定的说我们是学过的,只是有许多知识可能都又已经还给老师了 而已。“活到老,学到老。”这句话简直就是对我们的真实写照,对我 们来说真是太贴切了,今天改了这个规定,明天又颁发那个规定,所 以要时刻提醒自己充实自我。在实训中我们最能体会的是一个字累!不过这是一种苦尽甘来的感觉,我们会以累感到骄傲,也是我们 的用心表现!不过作为一名学生,最终能够很好的掌握书本上的知识 并且灵活运用,不仅仅只有自己的功劳,还应该感谢不厌其烦为我们 解答每一个疑难问题的老师,感谢老师对每一位学生的热心帮助! 我想我还会珍惜在学校的每一次的学习,而这样的实训学习更是值得 我去珍惜!