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1、增值税一般计税方法应纳税额计算(详细)增值税一般计税方法应纳税额的计算（详尽）一、增值税销项税额（一）销项税额计算销项税额销售额税率构成计税价钱税率（二）销售额确立1.一般规定：向买方收取的所有价款和价外花费。2.含税销售额的换算：一般发票、价外收入等。【提示】换算时税率包含17%、13%、11%、6%3.审定销售额次序。4.特别销售，要点是：（1）以折扣方式销售货物。（2）以旧换新：新货价钱计税（金银金饰除外）。（3）包装物押金计税：应纳增值税逾期押金（1税率）税率（三）“营改增”试点行业的销售额要点关注差额计税1.金融商品转让：销售额为卖出价扣除买入价后的余额。（1）转让金融商品出现的正负
2、差，按盈亏相抵后的余额为销售额。（2）金融商品的买入价，可选择加权均匀法或挪动加权均匀法进行核算。（3）金融商品转让，不得开具增值税专用发票。2.经同意从事融资租借和融资性售后回租：（1）供给融资租借服务、供给融资性售后回租服务：以获得的所有价款和价外花费，扣除支付的借钱利息（包含外汇借钱和人民币借钱利息）、刊行债券利息和车辆购买税后的余额为销售额。（2）依据2016年4月30日前签署的有形动产融资性售后回租合同：以向承租方收取的所有价款和价外花费，扣除向承租方收取的价款本金，以及对外支付的借钱利息、刊行债券利息后的余额为销售额。3.现代服务：（1）航空运输服务：销售额不包含代收的机场建设费和
3、代售其余航空运输公司客票而代收转付的价款。（2）客运场站服务：扣除支付给承运方运费后的余额，从承运方获得的增值税专用发票注明的增值税，不得抵扣。4.生活服务：纳税人供给旅行服务，能够选择以获得的所有价款和价外花费，扣除向旅行服务购买方收取并支付给其余单位或许个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其余接团旅行公司的旅行花费后的余额为销售额。5.销售不动产：1）房企中的一般人销售其开发的房地产项目，选择一般计税方法，以获得的所有价款和价外花费，扣除向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额。（2）转让非自建不动产，扣除购买原价的余额为销售额。6.上述扣除价款，应获得切合规定的有效凭据。
4、有效凭据包含：发票、境外签收单据、完税凭据、财政单据、其余。（注意多项选择题）二、进项税额（一）准予抵扣的进项税额：1.以票扣税2.计算抵扣（外购免税农产品）（1）一般农产品：进项税额买价13%（2）特别农产品：烟叶。进项税额收买价款13%3.不动产进项税额的分期抵扣（新增）2016年5月1往后获得并在会计制度上按固定财产核算的不动产或许2016年5月1往后获得的不动产在建工程，其进项税额应自获得之日起分2年从销项税额中抵扣：第一年抵扣60%（扣税凭据认证当月），第二年抵扣40%（获得扣税凭据的当月起第13个月）。不包含：房地产开发公司自行开发的房地产项目；融资租入的不动产；施工现场修筑的暂时
5、建筑物。（二）不得抵扣的进项税额：1.用于简略计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或许个人花费的购进货物、加工维修修配劳务、服务、固定财产、无形财产和不动产。2.非正常损失的购进货物,以及有关的加工维修修配劳务和交通运输服务。3.非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物、加工维修修配劳务和交通运输服务。4.非正常损失的不动产,以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。5.非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。【提示】上述非正常损失，指因管理不善造成货物被盗、丢掉、霉烂变质；以及因违犯法律法例造成货物、不动产被依法充公、销毁的情况。6.购进的游客运输服务
6、、贷款服务、餐饮服务、居民平时服务和娱乐服务。【提示】纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接有关的投融资顾问费、手续费、咨询费等花费,其进项税额不得从销项税额中抵扣。（三）进项税额转出（计算题、综合题考点）：1.按原抵扣转出（注意本来计算抵扣）2.按此刻成本17%（13%）3.按净值合用税率4.分解计算不得抵扣的进项税额5.向供货方收取的返还收入三、应纳税额计算的其余问题（一）销项税额时间界定纳税义务发生时间，此中“营改增”行业特别之处：（1）纳税人供给建筑服务、租借服务采纳预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当日。（2）纳税人发生视同销售服务、无形财产或许不动产情况的，其纳
7、税义务发生时间为服务、无形财产转让达成的当日或许不动产权属更改的当日。（二）纳税信誉A级增值税一般纳税人，撤消增值税发票认证的规定；（三）纳税人首次购买增值税税控系统专用设施（包含分开票机）支付的花费，可在增值税应纳税额中全额抵减价税共计额；（四）纳税人财产重组增值税留抵税额，可结转至新纳税人处持续抵扣。（五）农产品增值税进项税额审定扣除方法1.合用试点范围：以购进农产品为原料生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值税一般纳税人。2.审定方法：以销售产品为核心审定进项税额实耗扣税法。（1）试点纳税人以购进农产品为原料生产货物的，农产品增值税进项税额可依据以下3种方法审定：投入产出法；成本法；参照法。（2）试点纳税人购进农产品直接销售的，农产品增值税进项税额依据以下方法审定扣除：当期同意抵扣农产品增值税进项税额=当期销售农产品数目（/1消耗率）农产品均匀购买单价13%/113%）消耗率消耗数目/购进数目（六）“营改增”试点前发生业务的办理（新增）1.按营业税规定差额征收营业税，不足抵减同意扣除项目金额，不得在纳税人增值税应税销售额时抵减，应该向原主管地税机关申请退还营业税。2.“营改增”以前已纳营业税，以后因发生退款减除营业额，应向原主管地税申请退还已纳营业税。3.“营改增”以前发生的应税行为，因税收检査等需补缴税款的，应依据营业税政策规定补缴营业税。
