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1、会计学基础常用会计科目及主要账务办理会计学基础课程所用会计科目表财产类科目负债类科目所有者权益类科目成本类科目损益类科目库存现金短期借款实收资本（或股本）生产成本主营业务收入银行存款应付票据资本公积制造花销其他业务收入应收票据应付账款盈利公积营业外收入应收账款预收账款今年利润主营业务成本预付账款应付职工薪酬利润分配其他业务成本其他应收款应交税费营业税金及附加资料采买其他应付款销售花销原资料应付股利管理花销或应付利润库存商品应付利息财务花销固定财产长远借款营业外支出累计折旧预提花销（旧）所得税花销在建工程无形财产待办理财产损溢待摊花销（旧）会计学基础课程常用会计科目及主要账务办理： （注：以下科
2、目释义及业务办理仅供会计学基础课程使用，中级财务会计对科目有更广的使用范围，不在以下阐述范围。）一、财产类会计科目：1、库存现金（ 1001）： 本科目核算企业的库存现金。账务办理： 企业增加库存现金，借记本科目；减少库存现金，贷记本科目。本科目期末借方余额，反响企业拥有的库存现金。库存现金账簿管理：企业应当设置“现金日记账”，依照收付款凭证，依照业务发生序次逐笔登记。 每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，将结余额与实质库存额核对，做到账款切合。2、银行存款（ 1002）： 本科目核算企业存入银行或其他进入机构的各种款项。账务办理： 企业增加银行存款，借记本科目；减
3、少银行存款，贷记本科目。本科目期末借方余额，反响企业存在银行或其他金融机构的各种款项。银行存款账簿管理：企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”，依照收付款凭证，依照业务发生序次逐笔登记。每日终了，应结出余额。“银行存款日记账”应按期与“银行对账单”核对，最少每个月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调治表”调治切合。3、应收票据（ 1121）： 本科目核算企业因销售商品、供应劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。账务办理： 企业因销售商品、供应劳务等而收到开出、承兑的商业汇票，按商业汇票的票面金额，借记本科
4、目，按确认的营业收入，贷记“主营业务收入”等科目。涉及增值税销项税额的， 还应进行相应的办理。商业汇票到期， 应按实质收到的金额，借记“银行存款”科目，按商业汇票的票面金额，贷记本科目。本科目借方余额，反响拥有的商业汇票的票面金额。应收票据账簿管理：本科目可按开出、承兑商业汇票的单位进行明细核算。企业应当设置“应收票据备查簿”，逐笔登记商业汇票的种类、号数和出票日、票面金额、交易合同号和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、背书转让日、贴现日、贴现率和贴现净额以及收款日和回收金额、退票情况等资料。商业汇票到期结清票款或退票后，在备查簿中应予注销。4、应收账款 （ 1122）：本科目核
5、算企业因销售商品、供应劳务等经营活动应收取的款项。账务办理： 企业发生应收账款，按应收金额， 借记本科目， 按确认的营业收入，贷记“主营业务收入”等科目。 回收应收账款时，借记“银行存款”等科目， 贷记本科目。 涉及增值税销项税额的，应进行相应的办理。代购货单位垫付的包装费、运杂费，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。回收代垫花销时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。 本科目期末借方余额，反响企业还没有回收的应收账款；期末如为贷方余额，反响企业预收的账款。应收账款账簿管理：本科目可按债务人进行明细核算。5、预付账款（ 1123）： 本科目核算企业依照合同规定预付的款项。账务办理： 预付款项情况
6、不多的，也可以不设置本科目，将预付的款项直接计入“应付款项”科目。企业因购货而预付的款项，借记本科目， 贷记“银行存款”等科目。收到所购物质，按应计入购入物质成本的金额，借记“资料采买”或“原资料”“、库存商品”等科目，按应支付的金额，贷记本科目。补付的款项，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；退回多付的款项做相反的会计分录。涉及增值税进项税额的，还应进项相应的办理。本科目期末借方余额，反映企业预付的款项；期末如为贷方余额，反响企业还没有补付的款项。预付账款账簿管理：本科目可按供货单位进行明细核算。6、其他应收款（1221）： 本科目核算企业的其他各种应收及暂付款项。账务办理： 企业发生其他各
7、种应收、暂付款项时，借记本科目，贷记“银行存款”、“固定财产清理”等科目；回收或转销各种款项时，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，贷记本科目。本科目借方余额，反响企业还没有回收的其他应收款项。其他应收款账簿管理：本科目可按对方单位（或个人）进行明细核算。7、资料采买 （ 1401 ）：本科目核算企业采用计划成本进行资料平常核算而购入资料的采买成本。账务办理： 采用实质成本进行资料平常核算的，购入资料的采买成本，在“在途物质”科目核算。企业支付资料价款和运杂费等，按应计入资料采买成本的金额，借记本科目，按实际支付或应支付的金额，贷记“银行存款”、“其他钱币资本”、“应付账款”、“应付票据”、
8、“预付账款”等科目。涉及增值税进项税额的，还应进行相应的办理。期末，企业应按库房转来的外购凭证，将已到库资料金额由本科目转入“原资料”科目。本科目借方余额，反响企业在途资料的采买成本。资料采买账簿管理：本科目可按供应单位和资料品种进项明细核算。8、原资料（ 1403 ）：本科目核算企业库存的各种资料，包括原料及主要资料、辅助材料、外购半成品（外购件）、维修用备件（备品备件）、包装资料、燃料等的计划成本或实际成本。账务办理： 企业购入并查收入库的资料，按计划成本或实质成本，借记本科目，按实质成本，贷记“资料采买”（或“在途物质”）科目。生产经营领用资料，借记“生产成本”、“制造花销”、“销售花销
9、”、“管理花销”等科目，贷记本科目。销售资料结转成本，借记“其他业务成本”科目，贷记本科目。本科目期末借方余额，反响企业库存资料的计划成本或实质成本。原资料账簿管理：本科目可按资料保留地点（库房）、资料的种类、品种和规格等进行明细核算。9、库存商品（ 1405）： 本科目核算企业库存的各种商品的实质成本。账务办理： 包括库存产成品、外购商品、存放在门市部准备销售的商品、发出展览的商品以及存放在外的商品等。生产结束达成查收入库的产品，按实质成本，借记本科目，贷记“生产成本”等科目。对外销售产成品，结转销售成本时，借记“主营业务成本”科目，贷记本科目。本科目期末借方余额，反响企业库存商品的实质成本
10、。库存商品账簿管理：本科目可按库存商品的种类、品种和规格等进行明细核算。10、固定财产（ 1601）： 本科目核算企业拥有的固定财产原始价值。账务办理： 企业购入不需要安装的固定财产，按应计入固定财产成本的金额，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。自行建筑达到预定可使用状态的固定财产，借记本科目，贷记“在建工程”科目。办理固定财产时，按该项固定财产账面价值，借记“固定财产清理”科目，按已提的累计折旧，借记“累计折旧”科目，按其账面原价，贷记本科目。本科目期末借方余额，反响企业固定财产的原价。固定财产账簿管理：本科目可按固定财产种类和项目进行明细核算。11、累计折旧（ 1602）： 本科目核算企
11、业固定财产的累计折旧。账务办理： 按期（月） 计提固定财产的折旧，借记“制造花销”、“销售花销”、“管理花销”、“研发支出”、“其他业务成本”等科目。办理固定财产还应同时结转累计折旧。本科目期末贷方余额，反响固定财产的累计折旧额。累计折旧账簿管理：本科目可按固定财产的种类或项目进行明细核算。12、在建工程（ 1604）： 本科目核算企业基建、更新改造等在建工程发生的支出。账务办理： 自营的在建工程领用工程物质、原资料或库存商品的，借记本科目， 贷记“工程物质”、“原资料”、“库存商品”等科目。在建工程应负担的职工薪酬，借记本科目，贷记“应付职工薪酬”科目。在建工程完工已领出的节余物质应办理退库
12、手续，借记“工程物质”科目，贷记本科目。在建工程达到预定可使用状态时，结转在建工程成本，借记“固定财产”科目，贷记本科目。企业在建工程发生的管理费、征地费、可行性研究费、临时设施费、公证费、监理费及应负担的税费等，借记本科目（待摊支出项目），贷记“银行存款”等科目。企业发包的在建工程， 应按合理预计的发包工程进度和合同规定结算的进度款，借记本科目， 贷记“银行存款”、“预付账款”等科目。将设施交付建筑承包商建筑安装时，借记本科目（在安装设施项目），贷记“工程物质”科目。工程完工时，按合同规定补付的工程款，借记本科目，贷记“银行存款”科目。本科目的期末借方余额，反响企业还没有达到预定可使用状态的
13、在建工程的成本。在建工程账簿管理：本科目可按“建筑工程”、“安装工程”、“在安装设施”、“待摊支出”以及单项工程等进行明细核算。13、无形财产（ 1701）：本科目核算企业拥有的无形财产成本，包括专利权、 非专利权、商标权、著作权、土地使用权等。账务办理： 企业外购无形财产，按应计入无形财产成本的金额，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。自行开发的无形财产，按应予以资本化支出，借记本科目， 贷记“研发支出”科目。办理无形财产，贷记本科目。本科目期末余额，反响企业无形财产的成本。无形财产账簿管理：本科目可按无形财产项目进行明细核算。14、待办理财产损溢（1901 ）： 本科目核算企业在盘点财产过程中
