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1、(本科）货币银行学电子教案第三章教学目标知识目标：了解资产负债表项目；了解利润表项目；了解现金流量表项目；能力目标：掌握资产负债表、利润表、现金流量表项目的编制素质目标： 能够编制资产负债表、利润表、现金流量表教学重点资产负债表、利润表、现金流量表教学难点资产负债表项目简介；利润表各项目简介；现金流量表各项目简介；教学手段案例分析小组讨论、协作教学学时8教 学 内 容 与 教 学 过 程 设 计注 释第三章 编制财务报表【理论知识】第一节 资产负债表资产负债表又称财务状况表，是表示企业在一定日期（通常为各会计期末）的财务状况（资产、负债和业主权益的状况）的主要会计报表。资产负债表是企业利用会计
2、平衡原则，将合乎会计原则的资产、负债、股东权益等交易科目分为“资产”和“负债及股东权益”两大块，在经过分录、转账、分类账、试算、调整等等会计程序后，以特定日期的静态企业情况为基准浓缩成的一张报表。资产负债表除了可用于企业内部除错、经营方向、防止弊端外，还可让所有阅读者在最短时间内了解企业经营状况。一、 资产负债表项目简介资产负债表效果图如图3-1所示。表中“年初余额”栏内各项数字应根据上年年末资产负债表的“期末余额”栏内所列数字填列。如果上年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容与本年度不一致，就应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，并填入本表“年初余额”栏。资产负
3、债表的各项目均需要填列“年初余额”和“期末余额”两栏。 资产负债表的“期末余额”栏内各项数字的填列方法如下：（1）“货币资金”项目反映企业库存现金、银行存款或其他货币资金的合计数。本项目需要根据“库存现金”“银行存款”“其他货币资金”三个总账科目的期末余额合计数填列。（2）“应收票据”项目反映企业持有的未到期或未兑现的商业票据。应收票据是一种载有一定付款日期、付款地点、付款金额和付款人的无条件支付的流通证券，也是一种可以由持票人自由转让给他人的债权凭证。本项目应根据“应收票据”科目的期末余额填列。（3）“应收账款”项目反映企业在正常的经营过程中因销售商品、产品，提供劳务等业务而向购买单位收取的
4、款项，包括应由购买单位或接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的各种运杂费等。本项目应根据“应收账款”科目的期末余额分析填列。若“应收账款”科目期末为贷方余额，则应当在“预收账款”项目列示。（4）“坏账准备”项目反映企业的应收款项（含应收账款、其他应收款等）计提的，是备抵账户。本项目应根据“坏账准备”科目的期末余额填列。（5）“预付账款”项目反映企业按照购货合同的规定，预先以货币资金或货币等价物支付供应单位的款项。本项目应根据“预付账款”科目的期末借方余额填列。若“预付账款”科目期末为贷方余额，则应当在“应付账款”项目填列。（6）“其他应收款”项目反映企业应收款项的另一重要组成部分。“其他应收款
5、”科目用于核算企业除买入返售金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、应收代位追偿款、应收分保账款、应收分保合同准其他应收款备金、长期应收款等以外的其他各种应收及暂付款项。本项目应根据“其他应收款”科目的期末余额填列。（7）“存货”项目反映企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料或物料等。本项目应根据包括各类材料、在产品、半成品、产成品或库存商品以及包装物、低值易耗品、委托加工物资等科目的期末余额分析填列。（8）“长期待摊费用”项目反映企业已经支出，但摊销期限在1年以上（不含1年）的各项费用，包括固定资产修理支出
6、、租入固定资产的改良支出以及摊销期限在1年以上的其他待摊费用。本项目应根据“长期待摊费用”科目的期末余额填列。（9）“固定资产”项目反映企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的，价值达到一定标准的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。本项目应根据“固定资产”科目的期末余额填列。（10）“固定资产净值”项目反映企业实际占用固定资产的金额和固定资产的新旧程度，是固定资产原始价值或重置完全价值减去已提折旧后的净额。本项目应根据“固定资产”科目的期末余额减去“累计折旧”科目的期末余额后的金额填列。（11）“
7、在建工程”项目反映企业固定资产的新建、改建、扩建，或技术改造、设备更新和大修理工程等尚未完工的工程支出。本项目应根据“在建工程”科目的期末余额填列。（12）“无形资产”项目反映企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。本项目应根据“无形资产”科目的期末余额减去“累计摊销”科目的期末余额后的金额填列。（13）“递延所得税资产”项目反映企业未来预计可以用来抵税的资产。本项目应根据“递延所得税资产”科目的期末余额填列。（14）“待处理财产损溢”项目反映企业在清查财产过程中查明的各种财产物资的盘盈、盘亏和毁损。本项目应根据“待处理财产损溢”科目的期末余额填列。（15）“短期借款”项目反映企业
8、为维持正常的生产经营所需的资金或为抵偿某项债务而向银行或其他金融机构等外单位借入的、还款期限在一年以下（含一年）的各种借款。本项目应根据“短期借款”科目的期末余额填列。（16）“应付票据”项目反映企业在商品购销活动和对工程价款进行结算因采用商业汇票结算方式而发生的，由出票人出票，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者票据的持票人。它包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。本项目应根据“应付票据”科目的期末余额填列。（17）“应付账款”项目反映企业（金融）应支付但尚未支付的手续费和佣金。“应付账款”是会计科目的一种，用以核算企业因购买材料、商品和接受劳务供应等经营活动应支付的款项。本项目应
9、根据“应付账款”科目的期末余额填列。若“应付账款”科目的期末为借方余额，则应当在“预付账款”项目中列示。（18）“预收账款”项目反映企业按照合同规定或交易双方的约定，而向购买单位或接受劳务的单位在未发出商品或提供劳务时预收的款项。本项目应根据“预收账款”科目的期末贷方余额填列。若“预收账款”科目的期末为借方余额，则应当在“应收账款”项目中列示。（19）“应付职工薪酬”项目反映企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬，按照“工资，奖金，津贴，补贴”“职工福利”“社会保险费”“住房公积金”“工会经费”“职工教育经费”“解除职工劳动关系补偿”“非货币性福利”“其它与获得职工提供的服务相关的支出” 等应付
10、职工薪酬项目进行明细核算。本项目应根据“应付职工薪酬”科目的期末余额填列。（20）“应交税费”项目反映企业按照税法规定计算应缴纳的各种税费，包括增值税、消费税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、个人所得税、车船税、教育费附加、矿产资源补偿费等。本项目应根据“应交税费”科目的期末贷方余额填列。若“应交税费”科目的期末为借方余额，则以“”填列。（21）“其他应付款”项目反映企业在商品交易业务以外发生的应付和暂收款项，是企业除应付票据、应付账款、应付工资、应付利润等以外的应付、暂收其他单位或个人的款项。本项目应根据“其他应付款”科目的期末余额填列。（22）“长期借款”项
11、目反映企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上（不含一年）或超过一年的一个营业周期以上的的各项借款。本项目应根据“长期借款”科目的期末余额填列。（23）“长期应付款”项目反映企业对其他单位发生的付款期限在1年以上的长期负债。而会计业务中的长期应付款是指除长期借款和应付债券以外的其他多种长期应付款。本项目应根据“长期应付款”科目的期末余额填列。（24）“实收资本”项目反映企业收到投资者按照企业章程，或合同、协议的约定，实际投入企业的资本。本项目应根据“实收资本”科目的期末余额填列。（25）“资本公积”项目反映企业在经营过程中由于接受捐赠、股本溢价以及法定财产重估增值等所形成的公积金。本项目应
12、根据“资本公积”科目的期末余额填列。（26）“盈余公积”项目反映企业从税后利润中提取形成的、存留于企业内部、具有特定用途的收益积累。本项目应根据“盈余公积”科目的期末余额填列。（27）“未分配利润”项目反映企业实现的净利润经过弥补亏损、提取盈余公积和向投资者分配利润后留存在企业的、历年结存的利润。本项目应根据“利润分配”科目的期末余额填列。未弥补的亏损在本项目中以“”号填列。二、编制资产负债表用户可在Excel中编制资产负债表，通过“总账”工作表获取数据（如图3-2所示），并根据“总账”工作表中的期初余额与期末余额依次填列资产负债表中的“年初余额”“期末余额”。本表各行之间的勾稽关系如下：（1
13、）B9=B7B8。（2）C9=C7C8。（3）B15=B5+B6+B9+B10+B11+B12+B13。（4）C15=C5+C6+C7+C9+C10+C11+C12+C13。（5）B20=B18B19。（6）C20=C18C19。（7）B22=B20+B21。（8）C22=C20+C21。（9）B27=B24+B25+B26。（10）C27=C24+C25+C26。（11）E15=E5+E6+E7+E8+E9+E10+E11。（12）F15=F5+F6+F7+F8+F9+F10+F11。（13）E20=E17+E18。（14）F20=F17+F18。（15）E26=E22+E23+E24+E2
14、5。（16）F26=F22+F23+F24+F25。（17）E28=E15+E20+E26。（18）F28=F15+F20+F26。第二节 利润表利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。由于它反映的是某一期间的情况，所以又被称为动态报表。有时，利润表也称为损益表、收益表。一、利润表项目简介利润表各项目的内容及其填列方法如下：（1）“营业收入”项目反映企业在从事销售商品、提供劳务和让渡资产使用权等日常经营业务过程中所形成的经济利益的总流入。本项目根据“主营业务收入”科目和“其他业务收入”科目的发生额的合计数填列。（2）“营业成本”项目反映企业所销售商品或者提供劳务的成本。营业成本应当与所销
15、售商品或者所提供劳务而取得的收入进行配比。本项目根据“主营业务成本”科目和“其他业务成本”科目的发生额的合计数填列。（3）“税金及附加” 项目反映企业经营主要业务应负担的消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等。在填报此项指标时应注意，实行新税制后，会计上规定应交增值税不再计入“主营业务税金及附加”项，无论是一般纳税企业还是小规模纳税企业均应在“应交增值税明细表”中单独反映。本项目根据“税金及附加”科目的发生额填列。（4）“销售费用”项目反映企业在销售产品、自制半成品和提供劳务等过程中发生的各项费用。本项目根据“销售费用”科目的发生额填列。（5）“管理费用”项目反映企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用。本项目根据“管理费用”科目的发生额填列。（6）“财务费用”项目反映企业在生产经营过程中为筹集资金而发生的筹资费用。本项目根据“财务费用”科目的发生额填列。（7）“投资收益”项目反映企业对外投资所取得的利润、股利和债券利息等收入减去投资损失后的净收益。本项目根据“投资收益”科目的发生额填列。如为投资损失，则以“”号填列。（8）“营业利润”项目反映企业最基本经营活动的成果，也是企业一定时期获得利润。营业利润=营业收入营业成本税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失+公允价值变动收益（公允价值变动损失）+投资收益（投资损失）。如为亏损，则以“”号填列
