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1、中小型民营企业应收账款管理研究 摘要：中小型民营企业在我国国民经济中的地位越来越重要，但其经营管理方面存在很多不足。文章就其应收账款管理方面进行一定的探讨，分析应收账款管理中存在的不足，并且提出一定的解决措施，希望能为中小型民营企业提高管理水平起一定的参考作用。 下载论文网关键词：中小型民营企业 应收账款 管理进入21世纪以来，我国中小型民营企业得到前所未有的发展，数量远超1000万户，已占到我国企业总数的90%以上。中小型民营企业在促进我国经济增长、技术创新、调整产业结构、扩大就业、保持社会稳定等方面起到了极为重要的作用。然而近年来，由于国际国内经济形势的变化，我国企业面临融资成本上升，原材
2、料价格上涨，劳动力成本增加等一系列问题，不断有企业尤其是中小型民营企业因为资金链断裂而破产倒闭。应收账款管理是企业资金链管理中十分重要的环节，本文就我国中小型民营企业应收账款管理相关方面进行探讨，希望能对这些企业提高管理水平提供一些帮助。1 我国中小型民营企业应收账款管理现状1.1 应收账款数额大，占流动资产比例较高。据调查，我国中小型民营企业应收账款占流动资产比重超过60%，而西方发达国家比重在20%左右。应收账款是指企业因赊销商品或提供劳务所形成的应收款项, 是企业流动资产的一个重要组成部分。应收账款对应的资金如果被欠款企业长期占用，会降低收款企业资金的利用率，可能导致收款企业营运资金不足
3、，不利于收款企业的发展。1.2 应收账款回笼率低，呆账坏账严重。中小型民营企业为了提高利润，盲目地采用赊销方式扩大销售，却不注意对赊销货款的回收，企业间拖欠货款的现象时有发生，经常发生呆账坏账。1.3 应收账款的管理流程缺失。很多中小型民营企业的应收账款都是由销售部门产生，而货款的追回却是由财务部门执行。常常导致销售部门与财务部门之间互相踢皮球，产生矛盾却很难解决，最终企业承担损失。1.4 应收账款的风险控制体系没有建立。多数中小型民营企业内部没有针对应收账款的风险控制体系，企业为了生存，一味追求扩大销售，减少产品的库存，同时对应收账款可能产生的风险却几乎无法控制。如企业没有对赊销客户的信用研
4、究，要么是因为老客户，就给予赊销；要么是为了抢生意，对新客户也给予赊销，一旦客户失信毁约，款项很难要回。2 原因分析2.1 内在原因2.1.1 中小型民营企业自身规模和产品的局限性。规模效应是降低产品单位成本的有效途径，中小型民营企业由于规模小，无法拥有大企业的规模效益，产品没有成本优势；中小型民营企业的产品在品种、质量、满足社会需求等方面的市场竞争能力也较弱。这时，为使销售顺利实现，企业可以采用的最有效的方式就是赊销或，长期大量的赊销使企业应收账款比重不断增加。2.1.2 管理水平低，内部激励机制不完善。中小型民营企业大部分是家族式企业，通常采用传统的家族观念管理企业，管理者素质不高，缺乏财
5、务和经营管理知识，没有有效的应收账款管理制度。如在某些中小型民营企业中，为了提高产品销售量，采取工资报酬与销售任务挂钩的方法，但没有将应收账款纳入考核体系，忽视了产生坏账的可能性。因此企业销售人员为了完成销售任务，大量采用赊销方式，使企业应收账款大幅度攀升。对于这部分应收账款，企业却没有要求有关部门和经销人员全权负责追款，应收账款大量沉淀，影响企业的经营发展。2.2 外部原因2.2.1 我国相关法律制度不完善。有企业钻法律制度的空子，打“擦边球”，使得赊销企业在用法律维护自身权益时常常出现“打而难决、决而未果”的情况。如一些地区出现假破产，真逃债的现象，债权人权益常常得不到保护。2.2.2 我
6、国企业和个人的信用体系尚未完全建立。企业与企业之间、企业与金融机构之间信息不对称，容易产生信任危机。虽然市场有需求，同时政府在推动信用体系的建立，但离完善成熟的信用体系真正实现，还有很长的路要走。3 解决措施笔者认为，中小型民营企业可以从以下几方面着手，来提升企业管理应收账款的水平：3.1 中小型民营企业应通过不断研究创新，提高自己产品的市场竞争能力。当企业的产品拥有自己的核心竞争能力时，不必依赖赊销，一样可以实现自己的销售目标，获取利润，这时应收账款比重自然会下降。如现在有一些中小型高新技术民营企业，拥有自己的核心竞争力，市场需求量大，其他企业无法仿冒，因此其销售时根本不考虑赊销，不存在应收
7、账款问题。3.2 中小型民营企业应全面提高管理者素质，科学管理企业。中小型民营企业的管理者可以通过参加培训、与经营管理专家交流等各种方式学习现代经营管理理念和知识，提升自身素质，并将所学到的现代企业管理知识，运用于本企业的管理，当然其中包括了应收账款管理的相关知识内容。3.3 建立健全应收账款的内部控制制度，这对中小型民营企业来说尤其重要。很多中小型民营企业这方面相当薄弱。企业对涉及应收账款的所有部门（包括销售部门、财务部门等）及人员，应首先从制度上明确分工，明确各自与应收账款相关的职责；其次建立部门人员相互配合协调的应收账款内部管理机制；第三将应收账款纳入考核体系，制定相应奖惩条款，对产生呆
8、账坏账严重的当事销售人员进行严厉处罚，减少不必要的赊销行为。3.4 制定合理的赊销政策。应对不同的客户采用不同的赊销政策。通过对客户的素质、支付货款的能力、财务状况等信用状况进行客观公正的评估分析，以此为基础判断客户的信用等级，并结合过往合作情况，制定适合每个客户的赊销政策，在应收账款发生前就尽可能减少信用风险带来的坏帐损失。3.5 成立专门的赊销审批部门或设置专业的赊销审批人员。在销售人员与客户进行赊销业务前，销售人员必须填写赊销申报表报批，由赊销审批部门或人员对客户资信等情况进行必要的了解，然后根据客户的实际情况决定是否可以采用赊销。通过增加这一个控制环节，来减少应收账款可能带来的风险及损
9、失。赊销审批部门可以定期将审批客户情况进行汇总，形成客户数据库，对审批客户按照资信状况、与企业的关系等进行分类，为企业制定赊销政策以及进行赊销审批工作提供参考依据。3.6 加强销售合同的管理。规定赊销活动必须签订销售合同，销售合同上的条款必须经过仔细推敲，并且符合国家的法律法规。尤其要注意合同中有关付款日期、付款方式、违约责任的描述。同类赊销业务可以采用通过长期实践检验的相同格式的规范文本。合同要求一式数份，由各相关部门人员保管，以便合同的履行和监督。3.7 加强应收账款的催收工作。应收账款的催收工作是收回应收账款的重要保证，也是应收账款管理的重要环节。由财务部门编制应收账款账龄分析表，根据账龄分析，收款人员及时催收快要到期的款项。对于已经过期的应收账款，收回难度一般较大，可以指定专业收款人员催收，并将其绩效工资与收回的应收账款金额挂钩，以调动其收款积极性。当然，催款也要注意采用合法的手段，常用的催款方式包括信函催讨、电话催讨、律师催讨、诉讼催讨等。企业也可以通过各种途径对收款人员进行培训，提高他们的催款工作能力。笔者认为国家也应尽快建立健全相关法律法规制度，使正常合法经营企业的权益得到保障，使“老赖们”得到相应的惩罚。同时希望我国高质量的企业和个人的信用体系早日建成，降低信用风险。
