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1、目 录摘要1关键词1Abstract1Key words1绪论1一、会计利润与应税利润2（一）会计利润2（二）应税利润2（三）会计利润应税利润的差异分析2二、会计利润与应税利润产生差异的原因2（一）会计利润与应税利润差异产生的根源制度因素2（二）企业的避税行为也造成差异的存在4三、会计利润与应税利润差异的会计处理方法5（一）永久性差异的会计处理5（二）暂时性差异的会计处理5四、会计利润与应税利润差异的协调6（一）协调会计利润与应税利润差异的必然性6（二）企业会计制度与税收法规的协调6五、结束语8参考文献8致谢8毕业设计（论文）原创性声明和使用授权说明原创性声明本人郑重承诺：所呈交的毕业设计（论
2、文），是我个人在指导教师的指导下进行的研究工作及取得的成果。尽我所知，除文中特别加以标注和致谢的地方外，不包含其他人或组织已经发表或公布过的研究成果，也不包含我为获得 及其它教育机构的学位或学历而使用过的材料。对本研究提供过帮助和做出过贡献的个人或集体，均已在文中作了明确的说明并表示了谢意。作 者 签 名： 日 期： 指导教师签名： 日期： 使用授权说明本人完全了解 大学关于收集、保存、使用毕业设计（论文）的规定，即：按照学校要求提交毕业设计（论文）的印刷本和电子版本；学校有权保存毕业设计（论文）的印刷本和电子版，并提供目录检索与阅览服务；学校可以采用影印、缩印、数字化或其它复制手段保存论文；
3、在不以赢利为目的前提下，学校可以公布论文的部分或全部内容。作者签名： 日 期： 学位论文原创性声明本人郑重声明：所呈交的论文是本人在导师的指导下独立进行研究所取得的研究成果。除了文中特别加以标注引用的内容外，本论文不包含任何其他个人或集体已经发表或撰写的成果作品。对本文的研究做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。本人完全意识到本声明的法律后果由本人承担。作者签名： 日期： 年 月 日学位论文版权使用授权书本学位论文作者完全了解学校有关保留、使用学位论文的规定，同意学校保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版，允许论文被查阅和借阅。本人授权 大学可以将本学位论文的全部或部
4、分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存和汇编本学位论文。涉密论文按学校规定处理。作者签名：日期： 年 月 日导师签名： 日期： 年 月 日会计利润与应税利润产生差异的原因以及账务处理摘要：我国的会计准则与税收法规经过改革和协调，在国内会计准则和税收法规逐渐分离的情况下，会计利润和应税利润的差异日益扩大。会计利润与应税利润的差异反映的是国家利益与企业利益之间的经济博弈关系,二者之间的关系逐渐倾向于分离模式，因而财务报告披露的会计利润与纳税申报的应税利润之间必然存在着差异。本文对会计利润与应税利润的差异进行研究，首先从会计准则与税法的制度差异进行了详细描述并指出制度原
5、因是造成差异的根本原因并指出其他一些非制度原因，最后将详细阐述会计利润与应税利润的会计处理方法。关键词：会计准则；税收法规；会计利润与应税利润的差异The reason of difference produced by accountant profit and the tax payment as well as accounting treatmentStudent major in Financial Management YanlingWu Tutor HaiyanGao Abstract：After the reform and the international adjustin
6、g, the relations of our countrys accounting standards and the tax code favor gradually in separate, thus the accountant disclosed by the financial report and the reported have differences inevitably. The difference of accountant profit and the tax payment shows the relation of economic benefit betwe
7、en the national interests and the enterprise benefits.This article gives a research on the difference between the accountant profit and the dutiable obtained. First describe the difference from countrys accounting standards and the tax code minutely and point out that the system reason is the basic
8、reason creating the difference then point out others non system reason, the last will describe the accountant treatment of the different between the accounting profit and the tax payment. Key words：accounting standards; tax code; accountant profit and tax payment difference绪论财务报告依据企业会计准则编制，而纳税申报则依据税
9、收法规。会计准则与税法在目的、基本前提和遵守的原则等方面都存在着差别。在我国市场经济体制的建立和完善以及经济全球化的过程中，会计准则与税收法规经过改革和国际协调，二者之间的关系逐渐倾向于分离模式。因而，财务报告披露的会计利润与纳税申报的应税利润之间必然存在着差异。会计利润与应税利润之间的差异对企业的会计核算、纳税申报和税务机关的征收管理工作带来了诸多困难，所以企业财务人员必须准确把握这种差异的账务处理。一、会计利润与应税利润 （一）会计利润 会计利润是指企业所有者在支付除资本以外的所有要素报酬之后剩下的利润。 会计利润是由财务会计核算的，其确认、计量和报告的依据是企业会计准则、企业会计制度。会
10、计确认要严格按照新会计准则中会计信息质量要求，例如：对收益的确认是严格遵循会计制度确定的权责发生制原则。为了使企业财务报表真实反映企业期末的财务状况和期间生产的经营成果，企业可以在遵循一致性及可比性原则的前提下，自由选择会计准则与会计制度允许的会计处理方法。（二）应税利润应税利润又称应税所得，是每一纳税年度企业收入总额减去准予扣除项目后得余额。是由所得税会计核算的，其确认、计量和报告的依据是税法及有关规定，对收入和准予扣除项目的界定标准是税法规定的收入和费用的定义及特征。（三）会计利润与应税利润的差异分析1我国的会计准则与税收法规经过改革和国际协调，二者之间的关系逐渐倾向于分离模式，因而财务报
11、告披露的会计利润与纳税申报的应税所得之间必然存在着差异。这种差异是与生俱来的，同时也为企业进行盈余管理和规避所得税提供了空间。由于会计税收差异的存在，使得企业并不必然为虚增的利润缴纳所得税，许多公司存在巨额的利润和微薄的所得税并存的现象，并且有愈演愈烈的趋势。因而如何正确认识和处理会计利润与应税利润之间的差异，成为一个令业界瞩目的问题。2经济越发展会计越重要，随着我国市场经济体制的不断发展，认真研究会计税收差异尤其有重要意义:一方面为企业的利益相关者提供决策有用的信息，而且企业财务人员只有准确把握这种差异，才能够正确纳税，避免涉税风险，并灵活利用差异进行筹划，为企业节约税款。另一方面是减少征税
12、人员的监管难度，了解差异的原因能够为国家征税人员能够更好的防止偷税、漏税，防止税收外流。3在会计和税法的分离成为大趋势的情况下，会计利润与应税利润的差异日益扩大。这既会增加企业的纳税成本，又容易诱发企业的避税动机，同时也加大了税务机关税收监管的难度，增加了征税成本，使得会计监管与税收治理的协同效率降低。会计准则与税收法规的分离是大势所趋，造成会计利润与应税利润的差异的原因也是多方面的。国内关于会计利润与应税利润差异的研究绝大部分都是讨论二者之间的制度差异与协作的规范性研究，而对造成会计利润与应税利润的差异不断扩大的其他重要原因(如避税行为)的研究成果还不多。会计利润与应税利润差异对企业和税务机
13、关等产生了一些不利的影响，对如何减小这些不利影响，如何协调会计利润与应税利润国内也研究得不够透彻。二、会计利润与应税利润产生差异的原因（一）会计利润与应税利润的差异产生的根源制度因素 会计利润与应税利润之间产生差异的根本原因是会计制度与税法的目标不同。会计准则的制定是为了真实、完整地反映企业的财务状况、经营成果、现金流量等情况，为财务报表的内外部使用者提供决策有用的信息；税法的规定是为了保证国家税收并限制企业有操纵利润的行为。两者目标不同，导致它们对收入实现和费用扣除的标准及时间存在差异。财务会计强调“实质重于形式”，在权责发生制的基础上核算资产、负债、收入、费用、利润等；而税法为了保证税收收入即贯彻税收刚性原则，并且便于征管，一般不允许估计收益与费用，因此采用收付实现制与权责发生制相结合，按照税收相关法规来确定各会计要素。由此可见，两者计算的结果并不一定是相同的。在我国当前市场经济条件下，会计准则和税收法规在目的、基本前提和遵守的原则等制度方面都不尽相同，可以说，由于制度原因，两者之间的差异是必然存在的。具体体现在：1会计准则与税收法规的目的不同会计准则与税收法规制定目的和出发点的不同，是造成二者差异的根本原因。制定与实施
