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1、对施工方申报的申请进度款的审核要点 国际工程开口合同模式下工程进度结算审核探讨 煤炭工业济南设计研究院郑嘉新 。笔者通过在印度尼西亚麦捷煤矿工程上的工程进度款结算审核实践，总结了一套在开口合同模式下国际工程实施阶段合理确定工程造价、有效进行投资控制的方式方法，以求共同探讨。 关键词：国际工程开口合同结算审核 国际工程在前期勘查设计尚不完备、当地环境和政府要求以及相关配套等尚不明确的情况下，现场变数无法定性定量，业主通常在这种情形下会以开口合同的形式进行发包实施。 在开口合同模式下，建设工程工程或合同标的没有确定性的合同价格，工程价款据实结算，承发包双方对价格、施工方案、施工工艺、工程量、材料等
2、均具有很强的操作灵活性，工程的最终造价或合同金额完全取决于施工过程中的进度结算，进度结算不仅是进度款拨付的依据，也直接形成工程的实际投资。进度结算一般由施工单位按月根据实际的进度和实际的施工情况在合同约定的计价方式方法下进行编制申报，经业主审核确认后作为工程进度款的拨付依据和建设工程的现实投资，进度结算审核确认质量的上下直接关系到承发包双方的根本利益，甚至会影响到建设工程的顺利实施。 本文立足业主的角度，结合笔者在印度尼西亚麦捷煤矿工程上的工程进度款结算审核实践，着重谈谈国际工程开口合同模式下工程进度结算审核中应注意的问题和方式方法。 一、严格要求进度结算书的内容构成和格式 开口合同模式下，工
3、程价款确实定直接来源于审核确认后的进度结算书，进度结算书不仅是工程竣工结算、决算的根底，也是投资考核的重要依据，其作为永久的档案文件不仅要便于现阶段的审核确认，更要便于日后一系列经济工作的接续和上级部门的检查、审核；同时，进度结算书也要满足工程所在国监管、税务等部门备案、核查时的格式内容要求；所以进度结算审核首先应严格要求进度结算书的内容构成和格式。 进度结算书的内容构成大体上可分为“据实和“结算两局部。“据实局部应包含所有牵涉到结算费用的反映现场实际情况的证据性材料，如会议纪要、现场签证、业务联系单、设计变更、实施方案批准文件、验收（或划线）单、图纸、材料价格会签单、相关费用约定等；“结算局
4、部应包含编制说明、费用构成、组价构成、人材机量价分析、工程量计算书等。 进度结算书的格式，主要是指形式的统 一、标准和内容的充实、完整。例如，整体形式上进度结算应按单位工程月度结算汇总而成整个工程或相应合同项下的月度结算；编制说明应说明工程或单位工程的月度进展情况、结算范围、编制依据、各类价格依据、暂定事项、遗留问题等；各类计费计价表格要统一完整；工程量计算书要步骤清晰、依据充分，等等。 二、充分做好审核前的准备工作 开口合同突出的是据实结算，反映到进度结算上就是月度现场进展情况或实施情况的价款反映，因此，审核前应对现场的情况充分了解，并针对性的做好准备工作，以备审核时做到心里有数、可以高质快
5、速地做出审核，防止审核时主观臆断、拖沓无序、脱离实际。 1、现场查看 现场查看主要包括日常现场巡视、参与各类验收，主要目的是感官了解现场实际情况，并做好记录，以备审核时核查结算内容、定额条目采用等是否符合现场实际情况。 2、资料收集 资料收集的目的是审核时有据可查、可依，主要包括现场类资料和结算类资料的收集。现场类资料主要是诸如会议纪要、现场签证、业务联系单、设计变更、实施方案、验收资料、划线单、图纸以及各类批准文件等反映现场实际情况的技术类资料；结算类资料主要是合同、定额、费用标准、人材机价格、当地政策性规定文件等经济类资料。资料收集后应做有针对性的整理和分析，系统罗列出本阶段要结算的内容，
6、以及内容项下的证据性资料、组价计费、合同等依据，在施工单位呈报进度结算前形成完整的应结算内容及依据体系，备审核时比照、判断。 国际工程开口合同模式下，材料价格一般按当地市场价格结算，在当地没有价格信息类资料可以参照的情况下这一阶段还需要对当月使用的主要材料进行市场价风格研，以双方签认的形式在进度结算前发布当月材料价风格整表。 3、前期结算情况疏理 前期结算情况疏理包含两方面的内容，一是疏理前期的工程进展情况对应的结算情况，系统疏理已完未完工程对应的已结算未结算工程以及前期各类遗留有待本期解决的费用问题，主要是为了防止重复计价、漏项，以及在本期完善前期的遗留或未决事项；二是疏理前期结算审核确认后
7、双方对结算组价、计费、内容、方式、方法等方面达成的一致意见，做为本阶段结算审核的依据。 三、系统进行进度结算审核 1、完整性审核 完整性审核主要是审核进度结算书的内容构成是否标准、完整，各类依据资料是否齐全、充分，严格要求施工单位申报的每一项费用都必须有依有据且形式标准便于审核。这一环节的严格控制重在培养施工单位编制结算的习惯，提高进度结算的严肃性，杜绝随意罗列费用，有利于提高审核效率、防止日后翻案纠纷，更重要的是为日后的相关经济工作的接续、上级部门的检审等打下良好的根底。 2、合理性审核 合理性审核主要是剔除进度结算中不应申报的工程费用，如本期没有实施的工程费用、前期已结算过的工程费用、已经
8、在费率里包含又重复计取的工程费用、没有经过业主批准的工程费用、没有依据或依据不成立的工程费用等。 3、工程量审核 通过所掌握的现场实施情况资料数据及计算依据，对工程量进行全面详细的审核，重点是审核工程量是否符合既定规那么、计算公式是否适用、有没有重复计量、计量单位是否与组价依据中的单价相对应等。 4、组价子目审核组价子目审核也就是对选用定额子目的审核，重点是审核定额子目特征是否符合现场实际，是否存在高套、错套、重复套用、肢解套用等现象，定额换算、补充是否合理等。如现场采用钢模板而结算中套用木模板子目、现场机械开挖而结算中套人工开挖子目、软岩套用硬岩定额、定额中已综合的工程又单独套用定额等等。这
9、一过程中着重要熟练掌握定额子目所含的工作内容和应用界限。 5、人材机价格及价差调整审核 人、材、机价格整体上是审核其数量是否准确，可取费的基价是否按定额规定或合同约定执行。对于价差调整，当地人工根本是按劳务公司收费，国内人工一般按合同约定；对于机械那么需要根据实际支出，分别对国内引进、当地购置、当地租赁的机械台班进行核算调整；对于材料价格，一般是按市场价格或当期价格信息类资料发布的价格结算，所以审核的重点是看其是否执行了双方达成一致意见的市场调研价格或是否采用了当期的信息价格，分期采购加权或多渠道采购加权计算的平均价格是否正确，价格中独立计算的运费、采保费等是否合理，可安装性材料比方门窗等成品
10、类构件价格中是否包含了安装及一应取费等，防止重复计费。 6、取费及执行文件审核 取费及执行文件的审核，重点是审核其费用标准与组价依据是否配套，费用标准与地区类别、工程类别是否相符，取费基数、费率数值是否正确，按规定或合同约定已取消的费率工程是否仍然列项计费，各类取费是否符合合同约定和当地政府规定等。 四、加强审核完成后的协商沟通 立场的不同、利益的驱使总会使施工单位对审核结论产生抵触或辩白，同时阅历、经验、对现场的实际情况的了解、对预结算体系的认知等方面的差异也会使审核人员的结论不一定公平合理，所以，审核的完成并不代表审核工作的结束，双方还需要充分的协商沟通，协商沟通的成功与否不仅关系到双方的
11、直接利益，甚至会影响到整个工程的顺利实施，只有对审核结论达成了一致意见，审核的结果或审定的金额才有意义。在这一环节中，笔者认为审核人员应首先做到公平、公正，只有在公平、公正的气氛下，协商沟通才能顺利进行，才能有效防止纠纷。协商沟通的过程是合理确定工程造价的过程，进度结算不仅要对施工单位一阶段的工作予以肯定，同时也要真实、合理地反映工程的实际投资，审核人员应以公平、公正、合理确定工程造价的态度来对待进度结算，审核过程中不仅要剔除施工单位申报进度结算的中不合理的局部，同时，也应提醒、补充进度结算中不能完全、真实反响工程实际的错漏空缺，对施工单位的失误要充分予以谅解并加以修正。其次，审核人员要诚恳改
12、正自己的错误，正确看待沟通过程中的分歧和抵触。出于立场和看待问题角度的不同，审核人员的审核结论难免偏颇和出现错误，沟通过程中一旦发现，审核人员应诚恳接受，虚心改正，这也是公平公正的重要表达。协商沟通的过程也是说服对方接受自己观点的过程，即使出现意见分歧和抵触情绪也当属正常，审核人应正确看待和处理，不能武断要求对方马上接受自己的观点，杜绝产生不融洽的气氛，除了对提出的问题和观点要有理有据、充分证实外，也要通过多方位、多层次、反复的沟通协商来达成共识。 五、及时总结本阶段的审核工作 及时对本阶段进度结算审核工作做出总结不仅有利于下一阶段的审核工作，更有助于工程整体投资的有效控制。总结工作可从两方面入手：一是进度结算本身，二是工程的整体投资。对于进度结算本身主要是总结本阶段审核过程中出现的各类问题，结合前阶段工作总结中的问题，分析讨论进度结算中反复出现的问题和新型问题，指导下一阶段审核工作的重点和方向。对于工程的整体投资，重点是比照分析投资的动态变化，查因探究，指导下一阶段工程实施过程中方案的选择和技术经济论证。另外，也应对本阶段确定的各类价格信息、单价信息、结算信息等做出经验性总结，便于本工程未来投资的预测和将来类同工程造价估测时参照。 第1页 共1页
