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1、第十二章 生产与存货循环的审计一、单项选择题1.以下各项中,属于货币资金审计涉及的单据和会计记录的是（ )。A.应收账款账龄分析表B。销售发票.现金盘点表D.存货计价审计表2针对现金管理业务活动涉及的内部控制,下面说法中不恰当的是( ）。A。出纳员每日对库存现金自行盘点，编制现金报表,计算当日现金收入、支出及结余额，井将结余额与实际库存额进行核对,如有差异及时查明原因。会计主管不定期检查现金日报表。每月末,会计主管指定出纳员对现金进行盘点,编制库存现金盘点表,将盘点金额与现金日记账余额进行核对D.会计主管复核库存现金盘点表，如果盘点金额与现金日记账余额存在差异,需查明原因并报经财务经理批准后进
2、行财务处理3。针对银行存款管理业务活动涉及的内部控制，下面说法中不恰当的是( )。A.企业的银行账户的开立、变更或注销须经财务经理审核，报总经理审批.每月末,会计主管指定出纳员核对银行存款日记账和银行对账单，编制银行存款余额调节表,使银行存款账面余额与银行对账单调节相符C出纳员登记银行票据的购买、领用、背书转让及注销等事项D。企业的财务专用章由财务经理保管，办理相关业务中使用的个人名章由出纳员保管下列各项中，企业出纳可以兼任的工作是(）。A。应付账款明细账登记。固定资产明细账的登记。销售费用总账登记D。会计档案保管。下列有关货币资金的内部控制中，企业存在设计缺陷的是( ）.A。财务专用章应由专
3、人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管。严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金C因特殊情况需坐支现金的,应事先报经财务总监审查批准.企业有关部门或个人用款时，应当提前向审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容,并附有效经济合同或相关证明6.被审计单位下列与货币资金相关的内部控制中，存在缺陷的是(）。.大额支付须办理支票B。登记现金日记账人员应与现金出纳职责分离C.现金折扣需经过审批D。出纳员每日盘点库存现金并与账面现金余额核对7。以下有关货币资金的内部控制中,存在设计缺陷的是（ ）。A.出纳一人办理货币资金业务的全过程B.加强现金库存限额的
4、管理,超过库存限额的现金应及时存入银行C。不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算D.企业取得的货币资金收入必须及时入账，不得私设“小金库”,不得账外设账，严禁收款不入账.针对实行网上交易、电子支付等方式办理资金支付业务的企业，以下相关内部控制的说法中不恰当的是( )。A.应当与承办银行签订网上银行操作协议，明确双方在资金安全方面的责任与义务、交易范围等操作人员应当根据操作授权和密码进行规范操作。使用网上交易、电子支付方式的企业办理资金支付业务，可以因支付方式的改变而随意简化、变更所必需的授权审批程序。企业在严格实行网上交易、电子支付操作人员不相容岗位相互分离控制的同时，应当配备专人加
5、强对交易和支付行为的审核9注册会计师在对被审计单位实施风险评估程序时发现存在未经授权的人员接触现金的情况，在评估重大错报风险时,首先应将货币资金的( ）认定确定为重点审计领域。A。存在B.完整性C。计价和分摊D。权利和义务1在实施货币资金审计的过程中,如果被审计单位存在以下（)事项或情形，注册会计师无需保持警觉A。在有经营业务的地区开立银行账户B银行存款明细账存在非正常转账的“一借一贷”.存在大额外币收付记录,而被审计单位并不涉足外贸业务D.存在没有具体业务支持或与交易不相匹配的大额资金往来1。注册会计师测试被审计单位库存现金余额的起点是（ )。A.监盘库存现金B。核对库存现金日记账与总账金额
6、是否相符C财务专用章是否由专人保管。库存现金监盘表是否有出纳签名2。以下有关监盘库存现金的说法中,不恰当的是（）。A。注册会计师可能基于风险评估的结果判断无须对现金盘点实施控制测试,仅实施实质性程序B.对库存现金的监盘最好实施突击性的检查，时间最好选择在上午上班后或下午下班前C。监盘范围一般包括被审计单位各部门经管的所有现金D.在非资产负债表日进行监盘时,应将监盘金额调整至资产负债表日的金额,并对变动情况实施程序1。如果注册会计师要证实被审计单位在临近2016年月31日签发的支票是否已登记入账,最有效的审计程序是( )。A函证216年12月31日的银行存款余额B.检查206年2月3日的银行对账
7、单.检查206年2月日的银行存款余额调节表D。检查216年1月的支票存根和银行存款日记账14.针对被审计单位银行账户的完整性认定,注册会计师实施的下列审计程序中,可能不能发现被审计单位存在账外账或资金体外循环的是( ）。A。结合其他相关细节测试，关注原始单据中被审计单位的付款银行账户是否包含在注册会计师已获取的开立银行账户清单内.注册会计师亲自到中国人民银行或基本存款账户开户行查询并打印已开立银行结算账户清单，以确认被审计单位账面记录的银行人民币结算账户是否完整。要求被审计单位出纳到人民银行或基本存款账户开户行查询并打印已开立银行结算账户清单,以确认被审计单位账面记录的银行人民币结算账户是否完
8、整D结合其他相关细节测试,关注原始单据中被审计单位的收款银行账户是否包含在注册会计师已获取的开立银行账户清单内15。注册会计师实施的下列针对银行存款账户发生额的审计程序中,不正确的是（ )。A。分析不同账户发生银行存款日记账漏记银行交易的可能性,获取相关账户相关期间的全部银行对账单B。如果对被审计单位银行对账单的真实性存有疑虑，可以再次从被审计单位获取银行对账单。从被审计单位银行存款日记账上选取样本，核对至银行对账单D.浏览银行对账单,选取大额异常交易16如果被审计单位某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账由于未达账项的原因导致余额不符，最有效的审计程序是（ ).A.重新测试相关的内部控制
9、B检查银行对账单中记录的资产负债表日前后的收付情况C.检查银行存款日记账中记录的资产负债表日前后的收付情况D。检查该银行账户的银行存款余额调节表17。注册会计师取得并检查银行存款余额调节表的调节事项时，以下说法中不恰当的是( ）。A。对于企业已收付、银行尚未入账的事项，检查相关收付款凭证,并取得期后银行对账单,确认未达账项是否存在，银行是否已于期后入账B对于银行已收付、企业尚未入账的事项,检查期后企业入账的收付款凭证，确认未达账项是否存在C。对于企业已收付、银行尚未入账的事项,检查期后企业入账的收付款凭证,确认未达账项是否存在。如果企业的银行存款余额调节表存在大额或较长时间的未达账项,注册会计
10、师应查明原因并确定是否需要提请被审计单位进行调整8。甲公司某银行账户的银行对账单余额为85000元，在审查甲公司编制的该账户银行存款余额调节表时,注册会计师注意到以下事项：甲公司已收、银行尚未入账的某公司销货款10000元；甲公司已付、银行尚未入账的预付某公司材料款50000元；银行已收、甲公司尚未入账的某公司退回的押金3500元;银行已代扣、甲公司尚未入账的水电费2500元。假定不考虑审计重要性水平，A注册会计师审计后确认该账户的银行存款日记账余额应是( )元。A.6500B.63500C。000D.5009。函证银行存款余额的说法中，不恰当的是（）。A。银行函证程序是证实资产负债表所列银行
11、存款是否存在的重要程序。如果不对这些项目实施函证程序,注册会计师应当在审计工作底稿中说明理由C在实施银行函证时,注册会计师需要以会计师事务所名义向银行发函询证D.当实施函证程序时，注册会计师应当对询证函保待控制20。针对被审计单位存在的大额定期存款,注册会计师拟实施的下列审计程序中不恰当的是( ).A。监盘库存现金的同时,监盘定期存款凭据B。对未质押的定期存款，检查开户证实书复印件C.对已质押的定期存款，检查定期存单复印件,并与相应的质押合同核对D。资产负债表日后已提取的定期存款，核对相应的兑付凭证二、多项选择题1。针对被审计单位以下与货币资金相关的内部控制,注册会计师应提出改进建议的有( ）
12、。A。现金收入必须及时存入银行,不得直接用于公司的支出.在办理费用报销的付款手续后，出纳人员应及时登记现金、银行存款日记账和相关费用明细账.指定专人每月至少一次核对银行存款账户D.期末应当核对银行存款日记账余额和银行对账单余额，对余额核对相符的银行存款账户,无需编制银行存款余额调节表2。下列属于一个良好的货币资金内部控制应该达到的要求有( )。A。货币资金收支与记账的岗位分离B。货币资金收支要有合理、合法的凭据C。全部收支及时准确入账,并且资金支付应严格履行审批、复核制度.特殊情况下,支出可以没有审批、复核的手续3。下列与货币资金内部控制相关的说法中,不正确的有( ).A.对于审批人超越授权范
13、围审批的货币资金业务,经办人员可以先办理，然后向审批人的上级授权部门报告B。出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记库存现金和银行存款日记账C.企业应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符D。出纳人员支付货币资金后,复核人员应立即进行复核4以下有关被审计单位办理货币资金支付业务内部控制的说法中恰当的有( ）。A。企业有关部门或个人用款时，应当提前向审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容,并附有效经济合同或相关证明。审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批，审核付款业务的真实性、付款金额的准确性，以及
14、申请人提交票据或者证明的合法性，严格监督资金支付。财务部门收到经审批人审批签字的相关凭证或证明后，应再次复核业务的真实性、金额的准确性,以及相关票据的齐备性，相关手续的合法性和完整性，并签字认可D。出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记库存现金和银行存款日记账5货币资金业务交易、账户余额和列报的认定层次的重大错报风险可能包括( )。A.被审计单位存在虚假的货币资金余额或交易,因而导致银行存款余额的存在性或交易的发生存在重大错报风险B.对于有外币现金或外币银行存款的被审计单位，被审计单位有关外币交易的增减变动或年底余额可能因未采用正确的折算汇率而导致计价错误。被
15、审计单位期末存在金额重大且异常的银付企未付，企收银未收事项.被审计单位期末持有使用受限制的大额银行存款,但在编制财务报表时未在财务报表附注中对其进行披露6。在货币资金审计中，注册会计师需要保持警觉的情形包括()。A。被审计单位的现金交易比例较高,并与其所在的行业常用的结算模式相同B.库存现金规模明显超过业务周转所需资金C。企业资金存放于管理层或员工个人账户D.银行承兑票据保证金余额与应付票据余额比例不合理7。注册会计师在审计其他财务报表项目时，还可能关注到其他一些也需保持警觉的事项或情形包括()。A。存在没有具体业务支持或与交易不相匹配的大额资金往来。存在大额自有资金的同时，向银行高额举债C。被审计单位以各种理由不配合注册会计师实施银行函证.存在大量银行未达账项8。被审计单位针对现金付款审批作出以下内部控制要求：部门经理审批本部门的付款申请,审核付款业务是否真实发生、付款金额是否准确,以及
