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2、营销实施等人员来说，都是一个新领域。*Committee of Sponsoring Organizations (COSO) 于2022年9月发布了?企业风险管理整合框架?。2022版的COSO框架构建了一个较为完善的企业风险管理框架，它提供了关键原那么和概念共同的语言以及明晰的方向和指南。作为一本国际权威文献，该框架除了在*企业中应用，也为其他国家广泛借鉴应用，同时也是金蝶EAS风险管理系统建立的重要理论标准。 适用范围 本文适用于EAS 工程实施人员。适用与EAS 所有通用版本。请注意：本文件只作为产品介绍之用，不属于您与金蝶签署的任何协议。本文件仅包括金蝶既定策略产品及功能方面的信息，
3、不能以本文件作为要求金蝶履行商务条款产品策略以及开发义务的依据。本文件内容可能随时变更，恕不另行通知。目 录 可修改 欢送下载 精品 Word内部控制与风险管理体系1 背景内部控制与风险管理在国外经历了几十年的开展与演进，形成了以保障*目标经营目标报告目标合规目标为主要目标的一套相对完整的体系。在内部控制与风险管理理论的不断开展与完善的不同时期，学界与业界有着不同的解读与认识，但从目前多国的普遍研究与实践看，监管部门与集团企业管理层对内部控制与风险管理到达了前所未有的重视程度。风险管理已经成为企业管理信息系统的主线和方向，信息系统和内控风险管理趋于融合和统一。风险识别重要，而对风险的控制和预防
4、更重要，风险与控制活动是蕴含在业务流程之中的，所以信息系统就成为风险控制的有力工具，而要有效发挥这种工具的价值，风险管理要求融入信息系统之中就成为一种必然。因此我们必须尽快学习并掌握风险管理理论体系，为把握风险管理产品协助集团企业构建科学的内控与风险管理系统做好充分的知识准备。2 内部控制与风险管理体系2.1 概述2022年前后爆发的一系列公司丑闻，使得各国对采用新的法律法规和上市公司监督准那么来加强公司治理与风险管理的要求变得日益迫切。*Committee of Sponsoring Organizations (COSO) 首先于2022年9月发布了?企业风险管理整合框架?。2022版的C
5、OSO框架构建了一个较为完善的企业风险管理框架，它提供了关键原那么和概念共同的语言以及明晰的方向和指南。作为一本国际权威文献，该框架除了在*企业中应用，也为其他国家广泛借鉴应用。COSO框架常以以下图所示的立方体形式表达。这一框架表达了企业风险管理的八个要素，同时也展现了企业目标和组织结构这两个重要维度。这一框架表达了企业风险管理的八个要素，同时也展现了企业目标和组织结构这两个重要维度。作为企业风险管理核心的八要素，从不同方面表达了企业风险管理的重要步骤，详见上图分析。总体来讲2022年五部委公布的?企业内部控制根本标准?的主要框架同上述COSO框架基于同样的风险管理理念，事实?根本标准?的五
6、要素体系严格对应了92版的COSO框架。2.2 常用术语与概念风险容量是一个主体在追求价值的过程中所愿意承当的广泛意义上的风险的数量。它反映了企业的风险管理理念，进而影响了主体的文化和经营风格。事项是源于内部或外部的影响*实施或目标实现的事故或事件。风险是一个事项将会发生并给目标实现带来负面影响的可能性。事项识别即管理当局识别将会对主体产生影响的潜在事项。确定它们是否代表时机，或者是否会对主体成功地实施*和实现目标的能力产生负面影响。带来负面影响的事项代表风险，它要求管理当局予以评估和应对。正面影响的事项代表时机，管理当局可以将其反应到*和目标设定过程之中。风险评估使主体能够考虑潜在事项影响目
7、标实现的程度。管理当局从两个角度：可能性和影响，对事项进行评估，并且通常采用定性和定量相结合的方法。固有风险是管理当局没有采取任何措施来改变风险的可能性或影响的情况下，一个主体所面临的风险。剩余风险是在管理当局的风险应对之后所剩余的风险。一旦风险应对已经就绪，管理当局接下来就要考虑剩余风险。风险应对策略包括风险回避降低分担和承受。在考虑应对的过程中，管理当局评估风险的可能性和影响的后果，以及本钱效益，选择能够使剩余风险处于期望的风险容限以内的应对策略。风险管理组织体系：组织结构和责任归属的构建与落实在企业风险管控的实施过程中有极其重要的地位。可以说是整个工程成功与否的根底。特别是对于一个周期长
8、涉及企业层级多业务范围广参与人员众多内容复杂并需要企业全体人员尤其是企业高层管理者全力支持的工程来说。整个风险管控的组织构成涉及了企业管理的各个层面和不同职能部门。以下图展现的是基于*国资委?全面风险管理指引?的一个典型的风险管控组织结构。2.3 企业风险管理整合框架如上所述，2022版的企业风险管理整合框架是一本国际权威文献，该框架除了在*企业中应用，也为其他国家广泛借鉴应用，另外也是金蝶EAS风险管理系统建立的重要理论标准。因此我们必须首先学习并把握该框架相关内容：2.3.1 内容概述企业风险管理的根底性前提是每一个主体的存在都是为它的利益相关者提供价值。所有的主体都面临不确定性，管理当局
9、所面临的挑战就是在为增加利益相关者价值而奋斗的同时，要确定承受多大的不确定性。不确定性可能会破坏或增加价值，因而它既代表风险，也代表时机。企业风险管理使管理当局能够有效地应对不确定性以及由此带来的风险和时机，增进创造价值的能力。 当管理当局通过制订*和目标，力求实现增长和报酬目标以及相关的风险之间的最优平衡，并且在追求所在主体的目标的过程中高效率和有效地调配资源时，价值得以最大化。企业风险管理包括： 协调风险容量risk appetite与*管理当局在评价备选的*设定相关目标和建立相关风险的管理机制的过程中，需要考虑所在主体的风险容量。 增进风险应对决策企业风险管理为识别和在备选的风险应对风险
10、回避降低分担和承受之间进行选择提供了严密性。抑减经营意外和损失主体识别潜在事项和实施应对的能力得以增强，抑减了意外情况以及由此带来的本钱或损失。识别和管理多重的和贯穿于企业的风险每一家企业都面临影响组织的不同局部的一系列风险，企业风险管理有助于有效地应对交互影响，以及整合式地应对多重风险。抓住时机通过考虑全面范围内的潜在事项，促使管理当局识别并积极地实现时机。改善资本调配获取强有力的风险信息，使得管理当局能够有效地评估总体资本需求，并改良资本配置。 企业风险管理所固有的这些能力帮助管理当局实现所在主体的业绩和赢利目标，防止资源损失。企业风险管理有助于确保有效的报告以及符合法律和法规，还有助于防
11、止对主体声誉的损害以及由此带来的后果。总之，企业风险管理不仅帮助一个主体到达期望的目的地，还有助于避开前进途中的隐患和意外。2.3.2 要素解析：企业风险管理整合框架构成要素包括：内部环境目标设定事项识别风险评估风险应对控制活动信息与沟通及监督。各要素解析：2.3.2.1 内部环境内部环境是企业风险管理所有其他构成要素的根底，为其他要素提供约束和结构。它影响着*和目标如何制订经营活动如何组织以及如何识别评估风险并采取行动。它还影响着控制活动信息与沟通体系和监控措施的设计与运行。内部环境受到主体的历史和文化的影响。它包含许多要素，一般包括治理结构机构设置及权责分配内部审计人力资源政策企业文化等。
12、董事会是内部环境的一个关键局部，它对其他的内部环境要素有重大的影响。2.3.2.2 目标设定目标是设定在*层次上的，它为经营报告和合规目标奠定了根底。目标设定是事项识别风险评估和风险应对的前提。在管理当局识别和评估实现目标的风险并采取行动来管理风险之前，首先必须有目标。从2022年版本的“企业风险管理整合框架看，企业目标包括如下四类：a) *目标：管理层从愿景出发，制定企业*目标。*目标是高层次的目标，它反映了管理层就企业如何努力为它的利益相关者创造价值所做出的选择。b) 经营目标：经营目标关系到主体经营的有效性和效率，反映主体运作所处的特定的经营行业和经济环境。c) 报告目标：报告目标包括可
13、靠的对内对外报告；对内报告为管理当局提供适合其既定目的的准确而完整的信息；对外报告可能包括财务报表与附注披露管理当局的讨论与分析以及向监管机构提交的报告。d) 合规目标：企业从事经营活动所必须符合的相关法律和法规。从2022年*等五部委联合公布的“企业内部控制根本标准看，企业目标是：企业经营管理合法合规资产平安财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效率，促进企业实现开展*。即包括的五类目标：*目标经营目标报告目标合规目标及资产平安目标。相比COSO企业风险管理框架，增加了资产平安目标。2.3.2.3 事项识别事项是源于内部或外部的影响*实施或目标实现的事故或事件。事项可能带来正面或负面影响
14、，或者两者兼而有之。在事项识别的过程中，管理当局认识到不确定性的存在，但是并不知道一个事项是否会发生，或什么时候发生，或者它所带来确实切影响。管理当局最初只考虑源于外部和内部的一系列潜在事项，而没有对它们的影响是正面的还是负面的作必要的关注。管理当局按照这种方法识别的不仅仅是具有负面影响的潜在事项，而且还包括那些代表着应该追逐的时机的事项。事项有的明显，有的很隐晦；所产生的影响有的微缺乏道，有的十分重大。为了防止忽略相关的事项，最好把识别与对事项发生的可能性和它的影响的评估区分开来。2.3.2.4 风险评估风险评估使主体能够考虑潜在事项影响目标实现的程度。管理当局从两个角度：可能性和影响程度，
15、对事项进行评估，并且通常采用定性和定量相结合的方法。在评估风险时，管理当局考虑预期事项和非预期事项。许多事项是常规性的和重复性的，并且已经在管理当局的方案和经营预算中提到，而其他的事项那么是非预期的。管理当局评估可能对主体有重大影响的非预期的潜在事项以及预期事项的风险。在评估风险时，管理当局既考虑固有风险，也考虑剩余风险。固有风险是管理当局没有采取任何措施来改变风险的可能性或影响的情况下，一个主体所面临的风险。剩余风险是在管理当局的风险应对之后所剩余的风险。一旦风险应对已经就绪，管理当局接下来就要考虑剩余风险。在评估风险时，对风险的可能性和影响的估计值通常利用来自过去的可观察事项的数据来确定，它提供了一个比完全主观的估计值更加客观的依据。根据一个主体自己的经验内部生成的数据可能会反映较少的主观个人偏见，并提供比来自外部渠道的数据更好的结果。但是，即使在内部生成的数据是主要输入的地方，外部数据作为
