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1、 中级财务会计（二）作业1习题一-、目的练习应交税费的核算：二、资料A公司为一般纳税人,存货按实际成本核算,经营货物适用增值税税率17%、消费税率10%, “营改增”后转入无形资产的增值税税率为6%。2014年5月发生如下经济业务:三、要求对上述经济业务编制会计分录。1. 向B公司采购甲材料,增值税专用发票上注明价款9O0O00元、增值税元,另有运费2OO0元。发票账单弓经到达,材料已验收入库,货款及运费以银行存款支付。借：原材料 901 860 （90万+2000*93%） 应交税费-应交增值税-进项税额 153 140 （+2000*7%） 贷：银行存款 1 055 0002. 销售乙产品
2、5000件,单位售价200元,单位成本150元;该产品需同时交纳增值税与消费税。产品己经发出,货款已委托银行收取,相关手续办理完毕。（1）借：应收账款 1 170 000 贷：主营业务收入 1 000 000（5000*200） 应交税费-应交增值税-销项税额 170 000（100万*17%）（2）借：营业税金及附加 100 000（100万*10%） 贷：应交税费-应交消费税 100 000（3）借：主营业务成本 750 000 （5000*150） 贷：库存商品 750 0003.转让一项专利的所有权,收入15OO0元已存入银行。该项专利的账面余值为80000元、累计摊销75000元。.
3、借：银行存款 15 000 累计摊销 75 000贷：无形资产 80 000 应交税费-应交增值税（销项税金） 900 （15000*6%） 营业外收入 91004.收购农产品一批,实际支付价款800O0元。我国增值税实施条例规定收购农产品按买价和13%的扣除率计算进项税额。农产品已验收人库。借：原材料 69 600 （8万*（1-13%） 应交税费-应交增值税 10 400 （8万*13%）贷：银行存款 80 0005. 委托D公司加工一批原材料,发出材料成本为元,加工费用25000元。加工过程中发生的增值税4250元、消费税2500元,由受托单位代收代交。材料加工完毕并验收人库,准备直接对
4、外销售。加工费用和应交的增值税、消费税已用银行存款与D公司结算。（1）借：委托加工物资 100 000 贷：原材料 100 000（2）借：委托加工物资 25 000 应交税费-应交增值税-进项税额 4250 贷：银行存款29 250（3）借：委托加工物资 2500 贷：银行存款 2500（4）借：库存商品 127 500 贷：委托加工物资 127 5006. 购入设各一台,增值税专用发票上注明价款元、增值税30600元。设备已投人使用,款项已通过银行存款支付:.借：固定资产 180 000 应交税费-应交增值税-进项税额 30 600 贷：银行存款 210 6007. 公司在建的办公大楼因施
5、工需要,领用原材料一批,成本50OO0元。.借：在建工程 58 500 贷：原材料 50 000 应交税费-应交增值税-进项税额转出 8500（5万*17%）8. 月底对原材料进行盘点,盘亏金额4OO0元,原因待查。 借：待处理财产损溢 4680 贷：原材料 4000 应交税费-应交增值税-进项税额转出 680 （4000*17%） 习题二一、目的 练习债务重组的核算二、资料：甲公司欠乙公司货款350万元。现甲公司发生财务困难，短期内无法偿付。双方协商，由甲公司以一批存货和所持有的A公司股票抵债。其中，1、抵偿设备原价200万元，已提折旧15万元,公允价值180万元;2、甲公司持有的A公司股票
6、10000股作为可供出售金融资产核算和管理,该批股票成本元,持有期内已确认公允价值变动净收益元,重组日的公允价值为每股30元。乙公司对该项债权已计提30%的坏账准备,受让的存货仍自用。对受让的A公司股票作为交易性投资管理。甲、乙公司均为一般纳税人,经营货物适用的增值税税率为17%。 三、要求分别作出甲、乙公司进行上项债务所发生的重组损益，并分别编制相关的会计分录。（一）债务人处理 （1）借：固定资产清理 185 借：累计折旧 15 贷：固定资产 200 （2）借：应付账款 350 贷：固定资产清理 180 贷：应交税费-应交增值税-销项税额 30.6万 贷：可供出售金融资产-成本 15万 -公
7、允价值变动 10万 贷：投资收益-资产转让收益 5万（公允价值30-账面价值25）贷：营业外收入-债务重组 104.4（350-180-30.6-25-10） 借：营业外支出-处置固定资产损失5 （185-180） 贷：固定资产清理 5 借：应付账款 350万 贷：固定资产 180万 （公允价值） 应交税费-应交增值税-销项税额 30.6万 （180万*17%） 可供出售金融资产-成本 15万 -公允价值变动 10万 投资收益-资产转让收益 5万（公允价值30-账面价值25） 营业外收入-债务重组利得 109.4万 【债务账面价值350-资产公允价值（180+30.6+30）】（3）借：资本公
8、积 10万 贷：投资收益 10万习题三一、 简述辞退福利的含义及与职工养老金的区别。答：企业可能出现提前终 止劳务合同、辞退员工的情况。根据劳动协议，企业需要提供一笔资金作为补偿，称为辞退福利。辞退福利包括两方面的内容：一是在职工劳动合同尚未到期前，不论职工本人是否愿意，企业决定解除与职工的劳动关系而给予的补偿；二是在职工劳动合同尚未到期前，为鼓励职工自愿接受裁减而给予的补偿，职工有权利选择继续在职或者接受补偿离职。 辞退福利与职工养老金的区别：辞退福利是在职工劳动合同到期前，企业承诺当其提前终止对职工的雇佣关系时而支付的补偿，引发补偿的事项是辞退；养老金是职工劳动合同到期时或达到法定退休年龄
9、时获得的退休后生活补偿金，这种补偿不是由于退休本身导致的，而是职工在职时提供的长期服务。二、 试述或有负债披露的理由与内容。或有负债无论作为潜在义务还是现时义务，均不符合负债的确认条件，因而不予确认。或有负债极小可能导致经济利益流出企业的不予披露； 在涉及未决诉讼、未决仲裁的情况下，如果披露全部或部分信息预期对企业会造成重大不利影响，企业无须披露这些信息，但应当披露该未决诉讼、未决仲裁的性质，以及没有披露这些信息的事实和原因。 否则，针对或有负债企业应当在附注中披露有关信息，具体包括： 第一、或有负债的种类及其形成原因，包括已贴现商业承兑汇票、未决诉讼、未决仲裁、对外提供担保等形成的或有负债。
10、 第二、经济利益流出不确定性的说明。 第三、或有负债预计产生的财务影响，以及获得补偿的可能性；无法预计的，应当说明原因。中级财务会计（二）作业2习题一-、目的：练习借款费用的核算二、资料2016年1月1日H公司从建行借人三年期借款1000万元用于生产线工程建设，利率8%,利息于各年末支付。其他有关资料如下：1、工程于2016年1月1日开工,当日公司按协议向建筑承包商乙公司支付工程款300万元。第一季度该笔借款的未用资金取得存款利息收人4万元。2、2016年4月1日工程因质量纠纷停工,直到7月3日恢复施工。第二季度该笔借款未用资金取得存款利息收人4万元。3、2016年7月1日公司按规定支付工程款
11、400万元。第三季度,公司用该笔借款的闲置资金300万元购人交易性证券,获得投资收益9万元存人银行。第四季度,该项证券的投资收益为0,年末收回本金300万元存人银行。4、2016年1O月1日,公司从工商银行借人一般借款500万元,期限1年、利率6%。利息于每季末支付。10月1日公司支付工程进度款500万元。5、至2016年末,该项工程尚未完工。三、要求1.判断2016年专门借款利息应予资本化的期间。2.按季计算应付的借款利息及其资本化金额,并编制2016年度按季计提利息以及年末支付利息的会计分录。年末支付利息的会计分录。（1）第一季专门借款的应付利息=1000万*8%/4=20万 （1个季度的
12、应付利息）专门借款利息资本化额=20万-4万=16万（扣除未用存款产生利息）借：在建工程 16万 银行存款 4万 贷：应付利息 20万（2）第二季因质量纠纷暂停资本化专门借款的应付利息=20万利息资本化额=0 借：财务费用 16万 银行存款 4万（未用产生利息）贷：应付利息 20万（3）第三季专门借款的应付利息=20万专门借款的利息资本化额=20万-9万=11万 借：在建工程 11万 银行存款9万（证券收入）贷：应付利息 20万（4）第四季专门借款的应付利息=20万因闲置借款的证券投资收益为0，专门借款的利息资本化额=20万一般借款的应付利息=500万*6%/4=7.5万一般借款的利息资本化额
13、=500万*90/90*6%/4=7.5万 借：在建工程 27.5万 （20万+7.5万）贷：应付利息 27.5万（5）年末付息借：应付利息 87.5万 （20万*4+7.5万） 贷：银行存款 87.5万习题二一、目的：练习应付债券的核算二、资料：2015年1月2日K公司发行5年期债券一批，面值元，票面利率4%，利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次还本。该批债券实际发行价元（不考虑发行费用），债券折价采用实际利率法分摊，债券发行的实际利率为6%。公司于每年的6月末、12月末计提利息，同时分摊折价款。三、要求 ：1.采用实际利率法计算该批公司债券半年的实际利息费用、应付利息与分摊的折价,将结果填入下表。应付债券利息费用计算表 金额:元期数应付利息=面值4%2实际利息费用=上期6%2摊销折价=
