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1、农民专业合作社财务会计制度（试行）农民专业合作社2012年5月装订欢迎下载2农民专业合作社财务会计制度二会计核算的基本要求三.会计科目11101库存现金14102银行存款1415114成员往来15121产品物资16124委托加工物资17125委托代销商品18127受托代购商品18128受托代销商品19131对夕甘殳资20141牲畜（禽）资产21142林木资产,22151固定资产,23152累计折旧25153在建工程26154固定资产清理27161无形资产,27欢迎下载201短期借款29211应加29212应付工资30221应付盈余返还31222应付剩余盈余31231长期借款32235专项应付款
2、32301股金33311专项基金34321资本公积35322盈余公积35331本年盈余36332盈余分配36401生产成本37501经营收入38502其他收入38511投资收益39521经营支出39522管理费用40529其他支出40四.会计报表41资产负债表格式42欢迎下载盈余及盈余分配表格式47成员权益变动表格式50五.会计凭证.会计账簿和会计档秦52农民专业合作社财务会计制度（-）为了规范农民专业合作社（以下简称合作社）会计工作，保护农民专业合作社及其成员的合法权益，根据中华人民共和国会计法、中华人民共和国农民 专业合作社法及有关规定，结合合作社的实际情况，制定本制度。（二）本制度适用于
3、依照中华人民共和国农民专业合作社法设立并取得法人资格的合作社。（三）合作社应根据本制度规定和会计业务需要，设会计账簿，配备必要的会计人员。不具备条件的,也可以本民主.自愿的原则,委托农村经S簣理机构或 代理记账机构代理记账、核算。（四）合作社应按本制康规定,设H和使用会计科目，登记会计账簿,编制会计报表。会计核算以人民币元为金额单位，元以下填至分蔦（五）合作社的会计核算采用权责发生制。会计记账方法采用借贷记账法。（六）合作社会计核算应当划分会计期间，分期结算账目。一个会计年度自公历1月1日起至12月31日止。（七）合作社会计倍息应定期.及时向本合作社成员公开接受成员的监督。对于成员提出的问题,
4、会计及簣理人员应及时解答，确实存在错误的要立即纠正。（八）财政部门依照中华人民共和国会计法规走职责，对合作社的会计工作逬行簣理和监督。农村经S營理部门依照中华人民共和国农民专业合作社法和有关法规政策 等，对合作社会计工作逬行揩导和监（九）本制度自2008年1月1日起施行。二.会计核算的基本要求（-）合作社的资产分为流动资产、农业资产.对外投资.固定资产和无形资产等。（二）合作社的流动资产包括现金、银行存款、应收款项.存货等。（三）合作社必须根据有关法律法规，结合实际情况，建立健全货币资金内部控制制度。合作社应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关岗位的职责权限。明确 审批人和经办人对货币资金
5、业务的权限、程序、责任和相关控制措施。合作社收取现金时手续要完备,使用统一规定的收款凭证。合作社取得的所有 现金均应及时入账,不准以白条抵库 不准挪用，不准公款私存。合作社要及时、准确地核算现金收入.支出和结存，做到账款相符。要组织专 人走期或不走期溝点核对现金。合作社要定期与银行.倍用社或其他金融机构核对账目。支票和财务印鉴不得（四）合作社的应收款项包括本社成员和非本社成员的各项应收及暂付款项。合作社对抱欠的应收款项要采取切实可行的措施积极催收。（五）合作社应当建立健全销售业务内部控制制度，明确审批人和经办人的权限.程序.责任和相关控制措施。合作社应当按照规走的程序办理销售和发货业务。应当在
6、销售与发货各环节设a相关的记录、填制相应的凭证，并加强有关单据和凭证的相互核对工作。合作社应当按照有关规走及时办理销售收款业务，应将销售收入及时入账,不 得账外设账。合作社应当加强销售合同.发货凭证、销售发票等文件和凭证的管理。（六）合作社应当建立健全采购业务内部控制制度,明确审批人和经办人的权限.程序.责任和相关控制措施。合作社应当按照规走的程序办理采购与付款业务。应当在采购与付款各环节设S相关的记录.填制相应的凭证，并加强有关单据和凭证的相互核对工作。在办理付款业务时，应当对采购发票.结算凭证、验收证明等相关凭证进行严格审核。合作社应当加强对采购合同、验收证明、入库凭证.采购发票等文件和凭
7、证的 簣理。（七）合作社的存货包括种子.化肥、燃料.农药.原材料、机械零配件、低值易耗品.在产品、农产品、工业产成品、受托代销商品.受托代购商品.委托代销 商品和委托加工物资等。存货按照下列原则计价：炯入的物资按照买价加运输费、装卸费等费用.运输 途中的合理损耗等计价；受托代购商品视同购入的物资计价；生产入库的农产品和工 业产成品,按生产过程中发生的实际支出计价；委托加工物资验收入库时，按照委托 加工物资的成本加上实际支付的全部费用计价；受托代销商品按合同或协议约走的价 格计价,出售受托代销商品时,实际收到的价款大于合同或协议约定价格的差颔计入 经营收入，实际收到的价款小于合同或协议约走价格的
8、差额计入经g支出;委托代销 商品按委托代销商品的实际成本计价。领用或出售的出库存货成本的确定,可在先 进先出法/ 加权平均法气个别计价法等方法中任选一种，但是一经选定.不得 随意变动。合作社对存货要定期S点核对，做到账实相符，年末必须进行一次全面的S点 查。S亏.毁损和报废的存货，按规走程序批准后，按实际成本扣除应由责任人或 者保险公司赔偿的金额和残料价值后的余额，计入其他支出。（八）合作社应当建立健全存货内部控制制度，建立保簣人员岗位责任制。存货入库时,保簣员淸点验收入库,填写入库单；出库时,由保簣员填写出库单，主管 负责人批准，领用人签名盖S,保管员根据批准后的岀库单出库。（九）合作社根据
9、国家法律、法规规走 可以采用货币资金、实物资产或者购买股票、债券等有价证券方式向其他单位投资。（十）合作社的对外投资按照下列原则计价:以现金、银行存款等货币资金方式向其他单位投资的，按照实际支付的款项计 价。以实物资产（含牲畜和林木）方式向其他单位投资的，按照评估确认或者合同.协议确定的价计价。合作社以实物资产方式对外投资.其评估确认或合同、协议确走的价值必须真 实.合理，不得高估或低估资产价值。实物资产S估确认价值与其账面净值之间的差 颔，计入资本公积。合作社对外投资分得的现金股利或利润、利息等计入投资收益。出售、转让和 收回对外投资时,按实际收到的价款与其账面余额的差额，计入投资收益。）合
10、作社应当建立健全对外投资业务内部控制制度，明确审批人和经办人的权限.程序、责任和相关控制措施。合作社的对外投资业务（包括对外投资决策.评估及其收回、转让与核销），应 当由理事会提交成员大会决策,严禁任何个人自决定对外投资或者改变成员大会的合作社应当建立对外投资责任追究制康*对在对外投资中出现靈大决策失误、 未履行集体审批程序和不按规走执行对外投资业务的人员，应当追究相应的责任。合作社应当对对外投资业务各环节设S相应的记录或凭证，加强对审批文件、 投资合同或协议、投资方案书、对外投资有关权益证书、对外投资处a决议等文件资 料的管理明确各种文件资料的取得.归档、保簣.调阅等各个环节的簣理规定及相
11、关人员的职责权限。合作社应当加强对投资收益的控制，对外投资获取的利息.股利以及其他收益 均应纳入会计核算,严禁设账外账。（十二）合作社要建立有价证券簣理制度，加强对各种有价证券的管理。要建立有价证券登记簿，详细记载各有价证券的名称、券别.购买日期、号码、数S和金 额。有价证券要由专人簣理。（十三）合作社的农业资产包括牲書（禽）资产和林木资产等。农业资产按下列原则计价：购入的农业资产按照购买价及相关税费等计价；幼 畜及育肥畜的饲养费用、经济林木投产前的培植费用、非经济林木郁闭前的培植费用 按实际成本计入相关资产成本；产役啬、经济林木投产后，应将其成本扣除预计残值 后的部分在其正常生产周期内按直线
12、法分期摊销,预计净残值率按照产役畜、经济林 木成本的5%确走,已提足折耗但未处理仍继续使用的产役啬、经济林木不再摊销； 农业资产死亡毁损时，按规定程序批准后，按实际成本扣除应由责任人或者保险公司 赔偿的金额后的差额计入其他收支;合作社其他农业资产，可比照牲啬（禽）资产 和林木资产的计价原则处理。（十四）合作社的房屋.建筑物、机器、设备、工具、器具和农业基本建设设 施等，凡使用年限在一年以上单位价值在500元以上的列为固走资产。有些主要生 产工具和设备，单位价值虽低于规走标准，但使用年限在一年以上的，也可列为固走 资产。合作社以经营租赁方式租入和以融资租贷方式租出的固定资产，不应列作合作 社的固
13、走资产。（十五）合作社应当根据a体情况分别确走固走资产的入账价:1购入的固走资产 不需要安装的，按实际支付的买价加采购费.包装费、运 杂费、保险费和交纳的有关税金等计价；需要安装或改装的，还应加上安装费或改装 费。2新建的房屋及建筑物、农业墓本建设设施等固走资产按竣工验收的决算价计价。3接受捐赠的全新固走资产，应按发票所列金额加上实际发生的运输费.保险费、安装调试费和应支付的相关税金等计价；无所附凭据的，按同类设备的市价加上 应支付的相关税费计价。接受捐赠的旧固定资产，按照经过批准的评估价值或双方确 认的价值计价。4在原有固定资产墓础上逬行改造、扩建的，按原有固走资产的价值，加上改造.扩建工程
14、而增加的支出，减去改造、扩建工程中发生的变价收入计价。5投资者投入的固定资产，按照投资各方确认的价值计价。（十六）合作社的在建工程扌旨尚未完工.或虽已完工但尚未办理竣工决算的工程项目。在建工程按实际消耗的支出或支付的工程价款计价。形成固走资产的在建工 程完工交付使用后，计入固定资产。在建工程部分发生报废或者毁损,按规走程序批准后*按照扣除残料价值和过 失人及保险公司赔款后的净损失，计入工程成本。单项工程报废以及由于自然灾害等 非常原因造成的报废或者毁损,其净损失计入其他支出。（十七）合作社必须建立固定资产折旧制度按年或按季.按月提取固定资产折旧。固走资产的折旧方法可在平均年限法”、工作i法等方法中任选一种，但 是一经选走，不得随意变动。合作社应当对所有的固定资产计提折旧，但是,已提足折旧仍继续使用的固走 资产除外。合作社当月或当季度增加的固定资产，当月或当季度不提折旧，从下月或下季 度起计提折旧；当月或当季度减少的固定资产,当月或当季度照提折旧,从下月或下 季庚起不提折旧。固走资产提足折旧后，不管能否继续使用
