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1、基于集团化思路的内部审计体系工作的研究杨浪雄摘 要 随着集团业务的扩大，集团内部风险不断增多，这就需要发挥内部审计的作用。内部审计能够从全局角度对集团财务加强监管，进一步标准财务管理，预防集团业务中的违规违纪问题的发生，从而做好风险防范。本文基于集团化思路，就集团内部审计体系问题提出构建之策。关键词 集团化 内部审计体系 集团公司面对复杂多变的市场形势，集团业务风险越来越多，隐蔽性不断加强，对集团开展带来的危害越来越大。在这种情况下，特别需要内部审计发挥作用，帮助强化内控管理，防范财务风险，为集团开展提供平安保障。然而，由于不少集团公司对内部审计不够重视，在组织设计、队伍建设、工作体系等环节存
2、在不少问题，不能适应集团化开展的要求。因而，加强内部审计体系建设，让内部审计在集团管理中全面履行监督、效劳职能，对推动集团稳健开展具有重要意义。一、集团公司内部审计体系中存在的问题一对内部审计重视度不够局部集团公司内部风险意识淡薄，在集团管理中缺乏内部审计观念，因而对内部审计的重要性缺乏认识。集团高层重视财务与业务管理，相对而言，内部审计相当于“闲职，不受重视。内部审计的作用没有发挥出来，内审价值被严重低估。集团中许多可以由内部审计把关的事项都没有内审机构参与，内审机构的意见得不到重视。内审人员有专业意见往往得不到认可，内部审计报告没有有效运用，有的管理者习惯于个人经验判断，导致内部审计不能与
3、集团开展思路有效融合，从而不能到达预期的内审效果。二内部审计体系不健全目前，许多集团公司在内部审计体系设计上结构比拟单一，与集团公司的管理架构不相适应，或与公司开展目标没有配套，在实际运行中没有根据集团业务变化修改完善。具体存在以下几个问题：一是内审工作体系不完善。内部审计体系没有理顺，内审职责模糊，集团内审工作权限没有理清，操作流程不标准，内部审计运行机制不健全，在集团公司与分公司的内部审计上也缺乏联动机制。二是内审机构设置缺乏合理性。主要表现为内审机构独立性差，管理机构多，审计中受到诸多限制，缺乏独立性。三是内审职级配置不科学，缺乏与集团财务总会计师同等职位的总审计师，审计职位处于低配状态
4、，不利于内审工作的开展。四是内部审计队伍缺乏，局部内审人员专业能力差。许多集团公司没有配齐内部审计队伍，内审人员专业水平主要来自财务部门，审计专业较少，而缺少复合型审计人才，专业能力达不到集团内审要求。三审计覆盖面窄，内审监管存在漏洞内审机构配置不全和内审人员缺乏，导致内审监管力不从心，许多业务层面没有纳入内审监管范围。随着集团业务的扩大，分支机构越来越多，需要内部审计不断扩大覆盖范围，审计力量缺乏造成内审无法深入下去，集团公司不少业务审计工作处于应付状况，流于形式，不能通过内部审计发现集团公司内部风险，因而不能为集团提供风险防控信息，导致集团对内管控乏力，集团管理较为被动。二、基于集团化思路
5、的内控体系工作的优化设计方案一转变管理观念，高度重视内部审计工作面临复杂多变的市场，集团公司要想增强应变能力，做好风险防范，就要转变管理观念，高度重视内部审计工作，让内部审计发挥职能作用。一是集团高层要充分重视内审工作，充分尊重内审人員的“劳动，认真对待内审意见，积极采纳合理方案，使审计结果得到充分利用，为集团开展发挥作用。二是内审人员要做好自身定位，自身也要转变观念，在内审岗位上争取主动，认真履行职责，要让集团转变对内审的看法，就要积极发挥职能，有为才有位，让“闲职变成“贤职，为集团开展助力。二不断优化内部审计体系，增强集团管理能力集团公司要从战略开展出发，根据集团组织架构做好内部体系设计，
6、构建完善的内部审计体系。一是设计好集团内部审计体系，完善集团内部审计架构。要设计与集团管理相适应的内审架构，强化对集团公司的内审监督。二是要理顺内部审计工作机制，科学界定内审机构职责权限，在集团总体框架下保证内审结构框架的独立性。同时，要不断优化内审流程，提高内审质量。三是集团公司要设立总审计师，统领内部审计工作，独立行使内审权限，对董事会负责，接受董事会监督。四是不断加强内部队伍建设，优化内审人员结构。要选择一批专业能力好、责任心强的人才充实内部审计队伍，不断加强内审人员培训，提高内审人员的综合业务能力，从而有利于内审工作的有序开展。三加大内审工作信息化应用力度，助推内审在集团内实现“全覆盖
7、集团公司要注重信息化在内审中的应用，通过信息化提高内审工作效率，这样有利于在内审人员不增加的情况下，使内审监管更加广泛。为此，要配置内部审计管理系统，使之与财务管理系统、业务管理系统对接，加强财务、业务的时时监控，同时，要将内部审计系统延伸到各个具体独立核算单元，增强内审监管的渗透力，将集团业务全部纳入内审监管范围，实现“全覆盖，增强集团管理能力。三、结语内部审计的目的是增强集团管控能力，助推集团目标实现。因此，集团公司要根据开展需要构建完善的内审体系，在内审中推进信息化建设，运用信息化实现集团业务内部审计“全覆盖，助推集团强化内部管理，加强风险防范。作者单位为贵州地矿集团参考文献1 刘俊海.多元化集团企业内部审计管控之我见J.现代商业，202331：177-178.2 徐洪波，仲怀公.战略导向视角下的内部审计体系构建分析J.财会通讯，202322：86-89.3 邱俊文.企业集团强化内部审计提升风险管控水平的思考J.当代会计，202311：45-46.
