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1、历年中级会计实务测试题多选题1、下列有关不同类金融资产之间的重分类的表述正确的有() 。A企业在初始确认时将股票划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后不能重分类为可供出售金融资产B企业在初始确认时将股票划分为可供出售金融资产后不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产C企业在初始确认时将债券划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后不能重分类为可供出售金融资产D企业在初始确认时将债券划分为可供出售金融资产后不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产单选题2、甲企业与乙企业签订了一项购销合同，合同规定甲企业应于2009年5月1日向乙企业销售一批
2、商品，售价100 万元，增值税税额17 万元，成本 80 万元。合同还规定，乙企业如果对商品不满意可以退货。5 月 1 日商品已发出，假定该销售符合收入的确认条件，甲企业确认了收入并结转了成本。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第13 题至第 15 题。假定该商品于 2010 年 8 月 15 日被退回，则甲企业正确的会计处理是() 。A冲减 2009 年 5 月份的主营业务收入和主营业务成本B冲减 2010 年 8 月份的主营业务收入和主营业务成本C不做会计处理，仅在财务报表附注中披露D在账外做备查登记单选题3、某企业 2010 年 12 月销售商品一批，售价为 50 万元，增值税
3、税额为 8.5 万元，成本为 40 万元。 2011 年 6 月因商品质量严重不合格而被退回，货款已退回购货方。对于销售退回时的会计处理，会计人员甲认为应该冲减2011 年 3 月的销售收入，同时冲减销货成本；而会计人员乙认为该批销售属于上一年度经济业务，所以应该调整期初未分配利润，而不是2011 年3 月的销售收入和销售成本。对此，你认为()。A会计人员甲的说法正确B会计人员乙的说法正确C两者的说法都有道理D两者的说法均错误单选题4、(1) 下列关于投资性房地产转换的会计处理，正确的是() 。A在成本模式下，将自用的建筑物等转换为投资性房地产的，应按其在转换日的原价、累计折旧、减值准备等，分
4、别转入“投资性房地产”、“投资性房地产累计折旧 ( 摊销 ) ”、“投资性房地产减值准备”科目B在成本模式下，将投资性房地产转为自用的固定资产，应按投资性房地产在转换日的账面价值，全部转入“固定资产”科目C采用公允价值计量模式下，将自用的建筑物等转换为投资性房地产的，按其在转换日的公允价值， 借记“投资性房地产成本”科目，按已计提的累计折旧等，借记“累计折旧”等科目，按其账面余额，贷记“固定资产”等科目，按其差额，贷记或借记“资本公积其他资本公积”科目D采用公允价值计量模式下，将投资性房地产转为自用时，应按其在转换日的公允价值；借记“固定资产”等科目， 按其账面余额， 贷记“投资性房地产成本、
5、公允价值，变动”科目，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目多选题5、长期借款所发生的利息支出，可能借记的科目有() 。A固定资产B在建工程C财务费用D长期待摊费用多选题6、以下符合企业所得税法固定资产计价规则的是() 。A外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发出的其他支出为计税基础B自行建造的固定资产，以达到预计使用状态前发生的支出为计税基础C盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础D通过捐赠方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础E通过债务重组方式取得的固定资产，以该资产的原账面价值和支付的相关税费为计税基础单选题
6、7、下列有关投资性房地产的会计处理中，说法不正确的是() 。A已采用公允价值模式计量的投资性房地产，在满足一定条件时可以从公允价值模式转为成本模式B按照国家有关规定认定的闲置土地不属于持有并准备转让的土地使用权C将自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日公允价值小于其账面价值的差额应该计入公允价值变动损益D采用公允价值模式计量的投资房地产，不计提折旧或进行摊销，应当以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值多选题8、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是() 。A会计档案管理办法B总会计师条例C会计基础工作规范D会计法单选题9、资产负债表日后非调整事项是指()
7、 。A资产负债表日已经存在，日后获得进一步的证据证明该事项对资产负债表日存在状况的有关金额影响不是很大B资产负债表日尚不存在，日后才发生或存在的所有事项C资产负债表日尚不存在，日后发生的情况将对企业的财务状况、经营成果产生重大影响的事项D资产负债表日的或有事项，日后确定下来并成为资产负债表日后事项简答题10、甲公司 206年 12 月 31 日有关资产、负债的账面价值与其计税基础如下表所示。206年 12 月 31 日项目账面价值计税价值暂时性差异应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异交易性金融资产1200900应收账款 15001800存款 50005600可供出售金融资产30001400长期股权
8、投资投资性房地产 120009000固定资产 3000026000无形资产 60009000应付利息 15000预收款项 9000合计其他资料如下：(1)20 6年年初，甲公司递延所得税资产的余额为 1350 万元，递延所得税负债的余额为 2060 万元。(2) 上述长期股权投资系甲公司向其联营企业投资，初始投资成本为2000 万元，因采用权益法而确认的增加长期股权投资账面价值为 1600 万元，其中，因联营企业实现净利润而增加的金额为 1000 万元，其他权益变动增加额为 600 万元，未发生减值损失。该联营企业适用的所得税税率与甲公司相同，均为 25%，预计未来所得税税率不会发生变化， 甲
9、公司对该项长期股权投资意图为长期持有， 并无计划在近期出售。(3) 甲公司 206年度实现的利润总额为 9000 万元，其中，计提应收账款坏账损失 200 万元，转回存货跌价准备 350 万元；对联营企业投资确认的投资收益 400万元；赞助支出100 万元；管理用设备的折旧额高于可税前抵扣的金额为1000万元；无形资产中的开发成本摊销为 200 万元，按照税法规定当期可税前抵扣的金额为 300 万元。本年度资产公允价值变动净增加3000 万元，其中，交易性金融资产公允价值减少 100 万元，当年取得的可供出售金融资产公允价值增加 800 万元，投资性房地产公允价值增加 2300 万元。(4)
10、假定：甲公司未来持续盈利并有足够的纳税所得抵扣可抵扣暂时性差异，除上述各项外不存在其他纳税调整事项； 甲公司对其所持有的投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量； 上述无形资产均为当年年末新增的可资本化的开发支出，按照税法规定资本化的开发支出可以加计扣除； 税法规定公司按照准则规定所计提的资产损失准备以及转回均不计入应纳税所得额， 按照权益法确认的投资收益也不计入应纳税所得额，赞助支出不得从应纳税所得额中扣除。要求：分别计算甲公司年末应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异的所得税影响金额；多选题11、在完整的工业投资项目中，经营期期末( 终结点 ) 发生的净现金流量包括() 。A回收固定资产余值B
11、原始投资C经营期末营业净现金流量D回收流动资金单选题12、事业单位用货币资金对外投资时，按_入账。A固定资产原始B评估价或合同、协议确定C固定资产的净值D实际支付的金额入账简答题13、2010 年 12 月 16 日，甲公司与乙公司签订了一项租赁协议，将一栋经营管理用写字楼出租给乙公司，租赁期为 3 年，租赁期开始日为2011年1月 1日，年租金为 240 万元，于每年年初收取。相关资料如下：（1）2010 年 12 月31 日，甲公司将该写字楼停止自用，准备出租给乙公司，拟采用成本模式进行后续计量，预计尚可使用 46 年，预计净现值为 20 万元，采用年限平均法计提折旧，不存在减值迹象。该写
12、字楼于 2006 年 12 月 31 日达到预定可使用状态时的账面原价为 1970 万元，预计使用年限为 50 年，预计净残值为 20 万元，采用年限平均法计提折旧。（2）2011 年 1 月 1 日，预收当年租金240 万元，款项已收存银行。甲公司按月将租金收入确认为其他业务收入，并结转相关成本。（ 3）2012 年 12 月 31 日，甲公司考虑到所在城市存在活跃的房地产市场，并且能够合理估计该写字楼的公允价值， 为提供更相关的会计信息， 将投资性房地产的后续计量从成本模式转换为公允价值模式， 当日，该写字楼的公允价值为 2000万元。（4）2013 年 12 月31 日，该写字楼的公允价
13、值为2150 万元。（ 5）2014 年1 月1 日，租赁合同到期，甲公司为解决资金周转困难，将该写字楼出售给丙企业，价款为 2100 万元，款项已收存银行。 甲公司按净利润的 10% 提取法定盈余公积，不考虑其他因素。 要求：（采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产应写出必要的明细科目； 答案中的金额单位用万元表示） 编制甲公司 2014 年 1 月 1 日处置该投资性房地产时的相关会计分录。单选题14、采用公允价值模式计量的投资性房地产在处置时( 投资性房地产不属于该企业的主营业务 ) ，取得的处置收入应计入() 。A其他业务收入B投资收益C营业外收入D资本公积单选题15、下列各项中，能够影响企业当期损益的是() 。A采用成本计量模式，期末投资性房地产的可收回金额高于账面价值B采用成本计量模式，期末投资性房地产的可收回金额高于账面余额
