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1、信用社银行承兑汇票及承兑汇票贴现管理办法第一章 总则一 本办法所称银行承兑汇票指由出票人签发，并由出票人向开户农村信用社申请，经农村信用社联社审批同意承兑的票据。本办法内容包括承兑、贴现及转贴现。二 银行承兑汇票的签发、取得和转让，应遵循诚实信用的原则，具有真实的商品交易和债权债务关系。三 严格限定一笔交易只能办理一笔银行承兑汇票，并视交易风险程度和企业资信情况限制其转让，不得转让的汇票要在票面上加盖印章。四 为防范银行承兑汇票业务风险，银行承兑视同贷款管理，遵循安全性、流动性和效益性原则。第二章 银行承兑汇票权限及额度的管理五 办理汇票的承兑资格仅限于联社。基层信用社和联社营业部可以受理银行
2、承兑汇票申请，在对出票人的有关情况进行调查上报联社审批后，具体的承兑签发业务到联社营业部专柜办理。六 联社办理银行承兑汇票单笔限额为500万元，超过500万元的上报上级主管部门审查备案批准。银行承兑汇票承兑比例控制在上年度各项存款余额的5%以内。银行承兑汇票的付款期限自出票日起最长不得超过6个月。第三章 承兑社及出票人的资格条件七 联社须具备以下资格条件，并经银监会批准可办理银行承兑汇票业务：（一）领导班子管理能力强，内控制度健全，并能严格执行各项管理规定；（二）信贷、会计基础工作扎实，达到程序化、规范化要求；（三）信贷管理力量较强，信贷资产质量、流动性等主要资产负债指标必须符合规定，其中短期
3、资产流动性比例达到25%以上，存贷比例低于75%，拆入资金比例不超过4%；（四）与出票人有真实的委托付款关系；（五）具有到期支付票款的能力，按时足额缴纳存款准备金，超额准备金（备付金）比例不低于3%。（六）在申请签发银行承兑汇票前一年内未发生支付问题、重大违规以及差错事故，并在三年内未发生重大经济案件。八 银行承兑汇票出票人必须具备以下资格条件：（一）在当地工商行政管理部门登记注册、依法从事经营活动，实行独立经营核算的企业法人或其他经济组织。（二）在农村信用社开立存款账户； （三）产品有市场，生产经营有效益，不挤占挪用信贷资金，符合贷款条件，资产负债率在70%以下；（四）信用等级较高，无欠息、
4、无逾期、呆滞、呆账贷款；（五）与开户社具有真实的委托付款关系，具有支付汇票金额的可靠资金来源，并在开户社存入规定比例的保证金；（六）与收款人有真实的商品交易关系，并在购销合同中注明以银行承兑汇票为结算工具；（七）提供合法有效的担保。第四章 承兑操作程序九 承兑申请出票人向开户社申请办理承兑时，必须先向开户社提交办理银行承兑汇票书面申请。经开户社信贷人员初步审查后，填写银行承兑汇票申请审批书，按规定比例存入保证金，并提供以下资料：（一）通过年检的企业法人营业执照及企业法人代码证、法定代表人身份证明原件及复印件；（二）中国人民银行颁发的经年检合格的贷款卡；（三）购销双方签订的合法、有效的商品购销合
5、同或其他足以证明交易合法性、真实性的文件；（四）出票人及保证人上年度和本次申请前1个月的资产负债表、损益表、现金流量表等有关财务报表；（五）抵、质押物清单等担保资料或证明保证人主体资格和保证能力的有关资料。（六）保证金进帐单回单。（七）联社需要的其他材料。开户社向出票人收取保证金，原则上保证金不能低于承兑金额的70%，对优良客户可适当降低比例并报联社批准，但最少不能低于承兑金额的50%。收取的保证金实行属地、专户管理的办法，并按人民银行公布的存款利率计息。收取保证金的会计分录：借：XX存款科目（或现金科目）-出票人存款账户 贷：保证金科目-出票人户十 承兑调查开户社受理申请后，按照信贷管理原则
6、，由信贷人员对出票人的资格、资信状况及农村信用社承兑风险进行调查、核实、评估，调查人重点调查以下方面：（一）出票人是否是在本社开立存款账户的企业法人或其他经济组织，其营业执照、贷款卡是否年检合格；（二）出票人递交的所有资料的合法性、真实性；（三）出票人与开户社是否建立委托付款关系；（四）出票人的偿债能力、获利能力、资信情况及生产经营管理情况等；（五）出票人的信用等级、资产负债率等是否达到规定的要求，现有农村信用社贷款及承兑质量状况和其他金融机构贷款及承兑质量状况；（六）所提供的担保方式是否可行，保证人是否具备担保资格和能力，抵、质押物是否合法有效，抵、质押物是否有足够的变现能力等；（七）购销合
7、同所载明的商品交易是否真实，是否符合批准的经营范围，所购商品的用途及市场销售情况；（八）是否按规定比例存入保证金；（九）其他需要调查的事项。根据调查情况，调查人要在银行承兑汇票申请审批表调查意见栏中签署调查结论和意见，经信用社负责人审核签署意见后，报联社信贷部门审核。十一 承兑审核联社信贷部门专职审核人员对出票人开户社提供的资料作进一步的审查、核实、评估，认为有必要的可派员到企业进行二次调查，复查无误后，在银行承兑汇票承兑申请审批表审查意见栏中签署意见后，提交贷款审查委员会。十二 承兑评审联社贷款审查委员会根据提交的材料，评审承兑材料的合规合法性，是否有第一责任人承诺，保证金是否按规定比例收取
8、等内容，并根据评审情况签署评审意见，报决策人决策。十三 承兑审批（一）联社审批权限内的，由决策人根据提交的材料直接决策。对信贷部门、贷款审查委员会审查同意的，决策人有“一票否决权”；对信贷部门、贷款审查委员会审查不同意的，决策人没有“一票通过权”。同意签发银行承兑汇票的批复意见书一式三份，受理承兑社一份、联社营业部签发承兑专柜一份、联社信贷部门留存一份。（二）超过联社权限的，决策人签署意见后，由联社信贷部门将有关材料上报上级主管部门审查备案。十四 签订承兑协议承兑申请受理社信贷部门接到最终审批意见后，要及时通知承兑申请人，不同意承兑的，退还保证金；同意承兑的，承兑社信贷部门根据审批情况和保证金
9、进帐单，按贷款操作程序办理相关手续，并与出票人、保证人、出质人签订银行承兑协议（附件二）及担保合同，明确各方的权利、义务。签订承兑协议后，全部材料由信贷人员入档保管，协议及相关手续交会计部门一份。十五 银行承兑汇票出票的处理联社营业部会计部门接到信贷部门审查同意的承兑协议或基层信用社的委托，核查出票人是否在本单位开立存款账户、保证金余额是否达到申请办理承兑汇票的最低比例，无误后，凭联社批复，将空白银行承兑汇票交出票人依照承兑汇票内容填写。待出票人填写银行承兑汇票后，审查汇票填写的内容是否完整、准确，出票人的签章是否与存款账户预留的印鉴一致，汇票的日期、金额和收款人名称是否有涂改，汇票上如缺少下
10、列内容之一者，汇票无效。（1）“银行承兑汇票”字样；（2）无条件支付的委托；（3）确定的金额；（4）付款人的名称；（5）收款人的名称；（6）出票日期；（7）出票人签章。审查无误后，在汇票第一、二联上注明承兑协议编号，在第二联“承兑人签章”处加盖汇票专用章和经办人名章交复核员核对并按有关规定处理帐务手续。按照中国人民银行的有关规定，银行承兑汇票按票面金额的万分之五向承兑申请人收取承兑手续费，基层社受理的由基层社收取，其会计分录：借：存款科目（或现金）-出票人存款账户贷：手续费收入-结算手续费收入上述程序办妥后，经办人将汇票第一联（卡片联）和承兑协议副本专夹保管，同时序时逐笔登记签发银行承兑汇票登
11、记簿，以便核对掌握承兑签发情况。将承兑汇票第二、三联连同一联承兑协议交出票人，并进行帐务处理，会计分录：借：应收承兑汇票-出票人户贷：承兑汇票-出票人户十六 持票人开户社受理承兑汇票的处理持票人持汇票委托开户社向承兑社收取票款时，应填制异地邮划或电划委托收款凭证，在“委托收款凭证名称”栏注明“银行承兑汇票”及其汇票号码，连同汇票邮寄持票人开户社。持票人开户社接到持票人递交来的银行承兑汇票及委托收款凭证，应认真审查下列内容：（一）汇票是否是统一规定印制的凭证，提示付款期限是否超过；（二）汇票上填明的持票人是否在本社开户；（三）出票人、承兑人的签章是否符合规定；（四）汇票必须记载的事项是否齐全，出
12、票金额、日期、收款人名称是否更改，其他记载事项的更改是否有原记载人签章证明；（五）是否做成委托收款背书，背书转让的汇票其背书是否连续，签章是否符合规定，背书使用粘单的是否再粘接处签章；（六）委托收款凭证上的付款人栏是否填写承兑信用社，其他记载事项是否与汇票记载的事项相符。经审查有关内容无误后，在委托收款凭证各联上加盖“银行承兑汇票”戳记。其余手续按照发出委托收款凭证的手续处理。十七 支付到期承兑汇票款项的处理联社营业部会计部门应每天查看承兑汇票的到期情况，并于汇票到期日前10天通过出票人开户社向出票人发出银行承兑汇票备付款通知，信贷部门要督促出票人及时将票款存入开户社。对到期的承兑汇票，应于到
13、期日（法定休假日顺延）向出票人收取票款。在接到持票人开户（行）社寄来的委托收款凭证及汇票后，抽出专夹保管的汇票卡片和承兑协议副本，并认真审查以下内容：（一）汇票是否为本社承兑，与汇票卡片的号码和记载事项是否相符；（二）是否做成委托收款背书，背书转让的汇票其背书是否连续，签章是否符合规定，背书使用粘单的是否按规定在粘接处签章（三）委托收款凭证的记载事项是否与汇票记载的事项相符。经审查无误后，按照委托收款付款的手续处理。填制三联特种转帐借方凭证，一联作出票人存款保证金账户支款凭证，并在“转帐原因”栏注明“根据号汇票划转票款”，一联作出票人存款账户支款凭证（或承兑汇票垫款科目借方凭证），一联加盖业务
14、公章后退交出票人（如账户资金不足还须退垫款通知联），一联特种转帐贷方凭证做存放人行款项科目传票附件（或县辖往来科目附件）。其会计分录：（一）出票人在联社开立存款账户的借：保证金科目-出票人户借：活期存款科目出票人户（汇票金额与保证金差额）贷：应解汇款-出票人户（二）出票人不在联社营业部开立存款账户的联社会计分录：借：信用社上存联社款项-出票人开户社贷：应解汇款-出票人户 出票人开户社会计分录：借：保证金科目出票人户借：活期存款-出票人户（汇票与保证金差额）贷：存放联社款项（三）出票人账户无款项或不足支付时，开户社应转入银行承兑汇票垫款科目，每日按万分之五计收利息。1、帐户无款支付的会计分录为：
15、借：保证金-出票人保证金户借：银行承兑汇票垫款-出票人逾期银行承兑汇票户（汇票金额与保证金差额）贷：应解汇款-出票人户2、帐户不足支付的会计分录：借：保证金-出票人保证金户借：活期存款-出票人户（帐户可用资金额）借：银行承兑汇票垫款-出票人逾期银行承兑汇票垫款户（帐户中可用资金不足支付部分）贷：应解汇款-出票人户（四）联社支付承兑汇票款项的会计分录借：应解汇款-出票人帐户贷：准备金存款（或联行结算科目）汇票兑付后，销记承兑汇票登记簿，并销记“应收承兑汇票”科目，会计分录为：借：承兑汇票-出票人户贷：应收承兑汇票-出票人户对垫付票款转逾期贷款户的出票人，开户社应按每日万分之五计收利息，同时开户社信贷部门填制银行承兑汇票逾期票款催收通知，通知出票人和担保人限期清偿。若到时仍不能清偿的，按照银行承兑协议有关条款处理。十八 持票人开户社收到汇票款项的处理持票人开户社接到承兑社划回的委托收款凭证或电划报单，按照委托收款的款项划回手续处理。会计分录：借：准备金存款（或联行结
