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1、新形势下银行不良资产处置风险管理及相关建议中国银行宁波市分行课题组1摘要银行体系天生存在风险，在某种意义上，银行就是经营 风险的金融机构，风险管理是银行永恒的话题。不良资产则是银 行经营的附属物，不良资产不一定因风险管理欠缺而产生，但风 险管理欠缺一定会加大不良资产的损失，从而影响银行整体经营 状况。近年来，受宏观经济形势下行等因素影响，商业银行不良 资产余额和不良率都呈高企态势，而不良资产化解时所面临的信 用风险、市场风险、操作风险、法律风险、流动性风险和声誉风 险等也逐渐显现，导致不良资产管理向专业化、精细化转型的呼 声越来越高。在此背景下，本文拟从银行处置不良资产的实际出 发，识别、分析
2、不良资产处置的各类风险并提出风险管理的相关 建议，通过新形势下不良资产处置风险管理创新手段的运用，以 及新资本协议下对担保品准入机制、评估机制、管理机制的探索， 强化不良资产处置管理，提高不良资产处置的质效，实现不良资 产处置服务全行战略的目标。【关键词】新形势银行不良资产风险管理建议 一、新形势下不良资产处置风险管理的意义（一）不良资产处置风险管理服务全行战略之直接贡献利润 每一笔不良贷款都提取了相应的贷款减值准备，每一笔不良 贷款的回收都伴随着相应贷款减值准备的回拨。在利润表中，资 产减值损失作为营业支出的组成部分，是营业收入的减项，而资 产减值损失是本年计提资产减值准备与本年回拨两个会计
3、科目 金额之差。因此，本年回拨的增加会减少资产减值损失，从而直 接增加营业利润，这便是不良资产处置为全行贡献利润的原理所 在。据四大国有银行公布的年报显示，2013 年-2015 年期间，本 年回拨科目金额分别为 1944.91 亿元、3343.69 亿元及 3254.44 亿元，占当年营业利润的比重在 18.72%-30%之间，占当年净利 润的比重在 24.09%-38.95%之间。三年来，不良资产处置为全行 直接贡献利润累计达 8543.04 亿元，不良资产处置部门是全行名 副其实的利润中心。（二）不良资产处置风险管理服务全行战略之满足监管要求 综合国际国内监管改革的举措来看，不良资产处置
4、工作对于 满足监管要求的战略意义主要体现在以下三个方面：1.降低风险加权资产，减轻资本补充压力（1）降低风险加权资产 资本充足率要求的提高使商业银行资本充足率达标压力成 为常态，尤其是作为系统重要性银行，还面临 1%的附加资本要 求。根据已违约风险暴露的风险加权资产（RWA）的计算公式， k二MaxO,（LGD-BEEL）, RWA二k*12.5*EAD,其中违约损失率（LGD） 指某一债项违约导致的损失金额占该违约债项风险暴露的比例， 即损失占风险暴露总额的百分比；预期损失率（BEEL）指考虑经 济环境、法律地位等条件下对已违约风险暴露的预期损失率的最 大估计值；违约风险暴露（EAD）包括本
5、金和应收未收利息及费 用。由于违约损失率应考虑商业银行自身处置和清收能力对贷款 回收的影响，因此不良资产处置能力的提高有助于降低违约损失 率。同时，不良资产的化解意味着违约风险暴露的降低，这两者 有效降低了风险加权资产，从而节约了满足监管要求所需的资 本。（2）减轻资本补充压力 违约损失率的下降使得非预期损失下降，用于弥补非预期 损失所需的经济资本便会下降，从而减轻了监管资本的补充压 力。不良资产处置能力的提高有助于提高处置回收率，降低违 约损失率。2.减轻资产减值损失对利润的冲抵 根据拨备覆盖率不得低于 150%的监管要求，意味着商业银 行必须计提更多的资产减值准备，直接影响银行当期的利润规
6、 模。在当前利率市场化深入推进、银行业竞争加剧，资产定价压 力进一步加大，净息差水平进一步收窄的情况下，多渠道拓宽利 润空间对于提升银行盈利水平尤为重要。因此，积极、主动、高 效地化解不良资产，减少资产减值准备计提极具重要意义。（三）不良资产处置风险管理服务全行战略之优化风险治理 机制和流程，扩大风险管理对象根据监管要求，全面风险管理的理念要贯穿于商业银行的风 险管理组织结构设计体系中，即银行风险管理应当渗透到各个操 作环节和各项业务过程中，覆盖所有部门、岗位及人员。全面风 险管理不仅有助于防范和化解金融风险，而且是巴塞尔新资本协 议在银行监管和风险监控方面的必然要求。不良资产处置作为银行化解
7、金融风险的重要手段，其风险管 理能力直接关系到银行资产质量和安全。因此，新形势下巴塞尔 协议全面风险管理的理念理应包括不良资产处置风险管理这一 重要环节，也只有构建起了有效运行的不良资产处置风险管理机 制，符合巴塞尔新资本协议要求的全面风险管理理念才能进一步 得到强化并付诸实施。二、不良资产处置风险分析当前，商业银行不良资产处置面临着越来越多的挑战，不仅 有历史上遗留的难点，更有新形势下凸现的各种新情况、新问题， 不良资产处置工作困难重重，一旦对不良资产处置可能面临的风 险不加以防范、控制，则不仅不能维护银行的资产安全，不良资 产的沉淀更可能造成银行资本的损失。因此，如何有效识别并控 制、规避
8、不良资产处置面临的各种风险就成为不良资产处置风险 管理的关键。不良资产处置面临的主要风险有以下六大类，分别 是信用风险、市场风险、操作风险、法律风险、流动性风险和声 誉风险，现逐一分析如下：（一）信用风险分析1.定义信用风险是指借款人或交易对手未能或不愿意按照与银行 事先约定的处置方案、还款计划履行偿债义务等行为而造成银行 不良资产损失的风险。2.主要表现形式及形成原因表 1 信用风险的主要表现形式及形成原因序号主要表现形式形成原因1借款人或交易对手偿债能力不 足内因：借款人或交易对手经营 状况、财务状况等恶化外因：宏观经济下行、行业周期 低谷、自然灾害、意外事故等因素2借款人或交易对手偿债意
9、愿不 足内因：借款人或交易对手信用观 念淡薄，恶意利用隐匿或转移财产等 各种手段逃废银行债务外因：社会信用环境缺失，失信 成本低3.案例借款人A公司以经营家电产品为主，2004年8月，XX行为 A公司签发银行承兑汇票，期限半年，用于采购空调，由B公司 提供担保。承兑汇票到期后，A公司拒不归还欠款，擅自将货物 销售回款挪作他用，致使 2005 年 2 月在 XX 行的承兑发生垫款。 同年3月，XX行对A公司及B公司提起诉讼，同年12月通过法 院执行收回部分承兑垫款本金，剩余垫款金额未能收回，最终造 成银行部分授信损失。（二）市场风险分析1.定义市场风险是指因市场价格（利率、汇率、股票价格和商品价
10、格）的不利变动而造成银行不良资产损失的风险。2.主要表现形式及形成原因表 2 市场风险的主要表现形式及形成原因序号主要表现形式形成原因1汇率发生不利波动带来账面损 失或实际损失汇率波动的时间差、地区差及银行 表内外业务币种和期限结构不匹 配等因素2股票价格发生不利波动带来账 面损失或实际损失证券市场行情低迷、个股价格走低 等因素3商品价格发生不利波动带来账 面损失或实际损失拟处置商品自身瑕疵、市场交易不 活跃、买方议价能力强等因素3.案例2005年10月，XX行对S公司发放了中长期项目贷款，期限 五年，用于项目厂房建设和设备购置。2006 年初，其最大股东 保证人 H 公司资金链断裂，2008
11、 年 2 月法院裁定批准 H 公司的 破产重整方案， XX 行作为其担保债权人参与了破产分配，获得 了部分现金受偿，并获得了 H 公司在破产重整中为 XX 行提存让 渡的该公司股票。在处置 H 公司股票的过程中，二级市场股价大 幅波动，H公司股价自2008年7月的7.15元持续下跌至最终处 置时不足 4 元，该笔不良资产长期未获受偿。（三）操作风险分析1.定义操作风险是指由于不完善或有问题的内部程序、人员、系统（主要指 IT 系统）以及外部事件而造成银行不良资产损失的风 险。2.主要表现形式及形成原因表 3 操作风险的主要表现形式及形成原因序号主要表现形式形成原因1不良资产处置时机、处置方式、
12、 处置价格等的确定不合理，不具 备最优性不良资产处置缺乏标准化的决策 模型、定价模型，不良资产处置人 员判断不合理等2授信档案丢失或毁损不良资产处置人员主观疏忽、技能 不足或缺乏良好的职业操守未采取有效措施对抵质押物、抵 债资产等进行价值维护未在诉讼时效内对借款人或相 关债务人提起诉讼未向法院等外部门提供债权资 料或申报债权造成部分或全部 债权丧失制定不良资产处置方案时，未履 职尽责，未全面掌握借款人或相 关债务人信息或擅自放弃部分 债权等与借款人或相关债务人串通，向 银行提供虚假信息或隐瞒重大 事实，挪用不良资产处置回收款3IT系统无法提供数据或提供的 数据与事实不符IT系统维护不及时、不准
13、确4政府干预不良资产处置过程政府从维护其自身利益出发，损害 债权人利益5委聘的律师事务所、会计师事务 所、资产评估公司、拍卖公司等 不尽职，发布虚假信息或进行其 他违规操作中介机构缺乏职业道德3.案例2000年，XX行将C公司不良贷款本金、表外科目利息剥离至资产管理公司，表内科目利息因受规模限制未能剥离。不良资 产处置人员对 C 公司进行了电话、上门催收，但未以适当形式送 达书面催收通知书，导致诉讼时效丧失，错失了债权受偿的机会（四）法律风险分析1.定义2法律风险是指不良资产处置领域法律法规不完善、司法保障 不力或银行内部制订的不良资产处置方案，因违反法律、法规规 定或签订的合同、协议等文书存
14、在法律瑕疵而引发的法律纠纷等 法律事件，造成银行不良资产损失的风险。2.主要表现形式及形成原因表 4 法律风险的主要表现形式及形成原因序号主要表现形式形成原因1不良资产处置领域法律法规不 宀主完善不良资产处置领域立法滞后，相关 规章制度未及时更新完善2不良资产处置诉讼案件执行难， 司法保障不力司法地方化与强地方政府体制，银 行承担地方政府维稳成本借款人或交易对手恶意阻扰，违法 成本低3不良资产处置中不办理资产过 户手续不良资产处置资产过户环节税费 负担重，且面临多次缴纳4不良资产处置中签订的合同、协 议等存在法律瑕疵合同、协议等未经银行法律合规部 门审查5诉讼管辖法院不同，对法律的理 解和掌握
15、尺度不同原告（贷款经办行）和被告（借款 人或交易对手）住所地不同3.案例借款人韩某在XX行个人住房贷款125万元形成不良，XX行向 N 市 X 法院提起诉讼，要求法院判令借款人偿还贷款以及 XX2按照我行风险种类划分，操作风险包括法律风险，本文考虑到不良资产处置中法律风险较为常见，为详 细阐述法律风险，将其单列。行对韩某抵押给 XX 行的房产享有优先受偿权。由于韩某在外还 有其他债务，抵押给XX行的房产已经被其他债权人先行查封。由于韩某在 XX 行申请的是按揭贷款，借款时房产尚未取得 房产证，只能在房产局办理手续。在以往的诉讼案件中，N市各 区法院均判决银行对预抵押的房产享有优先受偿权。但在本案诉 讼中XX行了解到，X法院主审本案的法官认为银行所主张的预 抵押实质是预告登记，而非抵押权，在涉案房屋未办理产权证之 前 XX 行不能主张优先受偿权，先前已经将某国有银行的一个相 似案件做出了驳回优先受偿权诉讼请求的判决。一旦X法院做出驳回XX行优先受偿权请求的判决，将导致 未来 XX 行凭借此判决书向第一顺序查封的 F 法院主张房产优先 受偿权时处于非常不利的局面，且XX行查封顺序在后，不良资 产面临极大风险。 XX 行被迫先行撤诉，随后向房产第一顺序查 封的F法院递交了韩某在XX行的借款合同和抵押合
