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1、零售企业的财务1. 前言. 22. 连锁零售企业的资金管理. 22.1. 资金必须集中管控. 22.2. 严格财务预算管理. 32.3. 企业资金运营. 42.4. 投资回报. 43. 会计核算. 43.1. 核算模式. 43.2. 进货核算. 53.3. 销售核算. 53.4. 成本核算. 63.5. 存货核算. 63.6. 盘点管理. 64. 财务结算. 74.1. 内部单位间的结算. 74.2. 与供应商的结算. 74.3. 与银行间的结算. 84.4. 账龄分析. 95. 税务处理. 96. 财务分析. 96.1. 数据共享. 96.2. 财务指标. 106.3. 财务报表. 116.
2、4. 平衡计分卡. 127. 结束语. 131. 前言 零售业已进入微利时代，想盈利必须有规模，要规模，必然走连锁之 路，据中国连锁经营协会统计，2005 年半年，全国消费品零售总额 增长8.6，而位居前30名的连锁企业的销售额增长高达39.2，连 锁经营的主导地位日益凸显。但是，大规模并没有带来大盈利，一边开店一边沦陷的现象层出不穷， 资金链之痛是连锁企业快速发展的一块心病，不少企业的利润体系非 常不合理，比如，有些企业商品利润与通道利润之比达到了 1：8，导致连锁企业长期运行在高危状态，作为连锁企业的“中场核心” 财务管理的缺失，是造成这种现象的原因之一。2. 连锁零售企业的资金管理资金管
3、理是财务管理的核心。连锁企业具有货币资金流量大、闲置时 间长、沉淀多的特点。这些特点为资金营运留下了空间。2.1. 资金必须集中管控集中管理可以使分散的资金快速回拢，一方面保证了资金安全，另一 方面增大了沉淀规模，从而加快资金周转，提高资金使用效率。在具能，门店实施收支两条线，专款专户，专款专用。独立核算的门店原则上开设两个账户： 一个是基本账户，用于预算内的日常开支，资金由总部资金管理中心 划拨；另一个为结算账户，用于日常开支以外的资金收付，如销售款 收取，该账户只能存款不能取款，防止门店“坐支”销货款。非独立核算的门店，可不设独立的财务机构，实行驻店核算员制度， 由总部派驻出纳和核算人员，
4、严格执行定额备用金制度，用于支付预 算内的日常开支，而货款资金直接入总部指定账户，该账户同样只能 存款不能取款。总部管理人员通过审核往来账单进行监管，保证总部的财务政策 得到有效惯彻，同时，可以通过远程查询、网上银行随时督察。2.2. 严格财务预算管理 1）执行全面预算管理“全面预算”就是对企业的一切经营活动全部纳入预算管理范围。具体的做法是在每年的年末对当年的财务预算执行情况作全面的分析，在 此基础上，会同有关部门和门店对下一年的企业目标进行研究，结合 经营计划，编制财务预算。全面预算是对企业各类经济计划的数字化表述，是企业控制经济活动I u ass u ssss m阶sfi. sssItt
5、 isiKQ箕域nsWK( zsi KSS 菱slc蚤 ssss a蛊牲 uMlittTISRi 覇聶和MBttlosKW賈除SBSBh. BSHmsnsoisffis .ffs理血 IT GISR 血性 OssseK-ISTsn 成本预算在销售预算、进货预算的基础上，对企业成本进行分解，根据细目编 制成本预算。n 费用预算在销售预算的基础上，分解企业的各项费用，并结合财务会计准则要 求，对费用进行合理分类，并编制预算。n 利润预算在销售预算、成本预算、费用预算的基础上，分析企业的利润构成， 结合企业的经营目标，编制利润预算。财务预算在执行过程中，要突出预算的刚性，管理的重点要落实过程 控制。
6、过程控制的方法是“差异化分析”。2.3. 企业资金运营资金的集中管理，使企业的资金运作有了可能。连锁企业销售的最大 特点是货币资金流量大，而进货款一般实行约期付款方式。所以，资金始终会有一定时间的沉淀。可以通过协定存款率、委托贷款、短期 证券投资和资金托管等方法进行资金运作，增加企业效益。2.4. 投资回报开店的风险越来越大，资金需求越来越多，但资金的使用成本将影响 企业盈利。财务部门应协同其他部门，构建投资回报模型，通过仔细 调研，精准分析，提高开店成功率，减低风险。在经营过程中，针对不同的门店，分析保本保利点，对销售收入长期 在保本点以下的门店及时预警。3. 会计核算3.1. 核算模式n
7、核算模式 推荐采用进销分离下的单品进价数量金额核算。在商品流转的全过程中，前半程多与“进价”有关，而后半程多与“售 价”有关。在处理流转的计算机系统中，应该能全面地描述和处理它 们。商品的售价库存是该商品预期实现的价值指标，它对销售收入、 盘点有直接的控制作用。所以在系统中，应该有完备的售价库存管理 功能。以单品进价核算为基础，辅之以售价控制的管理方案，综合了进价和售价管理对于流转过程不同阶段的适用性，可以为用户提供完备 的、多角度的管理控制功能。因此，在计算机管理的条件下，核算方法准确地说法应当是：单品进价核算+售价控制。连锁总部及各门店，应严格统一会计核算科目，统一供应商编码、商品分类码，
8、这是高效、快速、准确核算的基础。n 计价方式默认的计价方式应当是先进先出。但对某些特殊业务，比如：向供应商退货，可以指定批次。3.2. 进货核算每天接收业务部门（配送中心、门店）转来的商品进货单、退货单、 进价调整单，查对供应商的送货单、退货单，核对各级人员的签字情况，确认进货数据，按统一的会计科目和会计分录模板做分录，登记 三级账（总账、明细账、辅助账）。如果上线财务软件及财务接口程序，相关单据可由业务系统自动转入 财务系统，自动生成进货凭证，进而登记明细账、总账。财务在进货环节主要是控制商品的进价，查验单据的合法性。3.3. 销售核算软件系统通过联网的收银机自动采集销售数据，每日按门店汇总
9、后生 成销售日报，财务核算员核对系统内的应收金额是否与门店解款到指 定账户上的金额相符，如果相符，则登记入账，如果不符，则按应收 入账，核算员会同门店管理人员进行检查，对长短款进行跟踪处理。对独立核算的门店，当发生配送业务时，就可以计入门店的销售收入。连锁企业对销售收入的稽核非常重要，这是统一管理的基础，是统一 结算的前提，必须加强管控，保证收支两条线的政策得以执行，搭建 起资金高效管理的平台。3.4. 成本核算每日进行销售成本的核计，默认情况下按先进先出的原则匹配，特殊 情况下，如促销活动期间，可优先考虑促销批次，这种处理方法，较 好地考虑了收入与成本匹配的财务原则，能较准确地反应成本和毛利
10、数据。3.5. 存货核算n 单品明细账系统提供单品存货明细账，详细记录单品的进、销、调、存、退、配结等业务，不仅提供进价金额，还要提供售价金额，不仅要提供含税 数据，还要提供不含税数据及税额，对不同税率的商品，可按税率统 计存货数据。n 连锁库存连锁的经营模式，决定了存货的分布比较广，软件系统应当提供库存 的连锁分布信息，即可以查询商品在配送中心不同区域的库存、门店 的库存信息等。n 存货分类为了精细化管理的需要，商品的库存应当分成正常品、不良品、 促销品等多种类型，通过业务系统中的财务辅助账进行管理。3.6. 盘点管 n 盘点目的调整库存数据，做到账实相符；了解真实经营结果；发理管理漏洞，
11、进行改进；处理积压商品；清洁环境。盘点组织财务部门主导盘点过程，门店和配送中心紧密配合。n 盘点类型临时盘点、月度（季度、年度）盘点、循环盘点等。软件系统应当支 持盘点数据的冻结及多种盘点方式（手工、盘点机、收款机等）。n 漏盘、复盘、在途对漏盘数据、在途商品进行识别，组织抽盘和复盘盘点确认调整账面库存，形成盈亏报告，并进行分析。4. 财务结算建立统一的结算管理中心是连锁企业发展的必然趋势，结算中心是连 锁企业的“内部银行”，是各成员单位办理资金融通、结算、交割的平 台，通过结算平台的运作，达到降低资金成本、防范财务风险、提高 资金使用效益的目的，同时，还可以规范企业财务行为，提高透明度， 改
12、善与供应商的合作关系。4.1. 内部单位间的结算通过收支两条线、专款专用，统一管理、授权使用的原则，总部结算 中心制订统一的核算标准，协调处理企业内部各核算单位间的应收应 付数据，主要包括配送商品的成本转移、销售收入的汇交、销售成本 及毛利的计算等。针对连锁企业发行的统发通用的会员卡、储值卡、返利活动以及跨门 店的顾客退货、店间调拨等业务，提供店间对账表，平衡各核算单位 的数据。内部结算的关键是清晰业务处理细则，保证核算规范及数据同步，减 少未达账项。4.2. 与供应商的结算与供应商的结算是最重要、最复杂的业务之一，结算关系一般有账期 结算、现款结算、代销结算、联营结算、租赁结算等。n 对账对
13、账的形式有两种，一是门店独立与供应商对账，适用于门店的自采商品或地域距总部较远的门店、独立核算的门店；二是总部统一对账。经销商品对账的主要依据是进货单、退货单、进价调整单及各种费用 扣除明细。代销商品对账的主要依据是进货单、退货单、进价调整单、本期销售数据及各种费用扣除明细。联营结算对账的主要依据是分扣点的期间销售明细表、保底政策、 励政策及各种费用扣除明细。租赁结算主要依据租赁合同及代收的销售款明细。n 结算在对账的基础上，结算由总部结算中心统一办理，并区别业务应付 财务应付分别建立序时明细账。对账过程只是完成了和供应商的账目确认，从法律上彼此承认应收、 应付关系，但是否马上付清款项，要根据
14、具体情况而定，为了应付对 账与付款过程时间不一致性问题，系统引入财务应付的概念。业务应付：是指按照合同约定，统计进货单、退货单等单据，到了账 期应该付款的金额。财务应付：是指业务应付中已与供应商对账确认完毕，审批结束，等 待供应商开具发票，由出纳正式付款的金额。n 应收应收是指批发业务中的应收款及应当收取的供应商的各种费用，计算 机系统应当对此进行建账管理，跟踪处理应收款金额。预付款、预收款对发生的预付款、预收款进行登记管理，并能与应收、应付业务自动 关联。n 供应链应用 连锁企业与供应商的对账、结算的工作任务繁重，也是影响零供关系 的主要环节，应当考虑把结算中心的部分职能架构在基于INTERNET 平台的供应链系统上，从而突破时、空的限制，供应商 可以随时了解对账、结算信息，并可以在授权下查询销售、库存数据， 方便供应商查询核对，简化结算手续。4.3. 与银行间的结算账户统一开户，统一管理。n 借贷管理包括借贷的方式、期限、利率及还款安排等n 结算手段 充分利用银行的各种结算手段，如承兑等，开展多种形式的业务合作，多渠道筹集资金，减轻资金压力和资金费用。对账未达账项蕴含着财务风险，应及时核对各银行账户的往来账，开展多种形式的合作，如网上对账、
