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1、【精品优质】价值文档首发！当纳税期限遇上长假,怎么计算还真是个梗税务筹划优质文档2017年9月底，某省国税局、地税局联合发布通知，将2017年10月申报纳税期限调整为2017年10月1日至10月25日。而在其2016年底对外发布的关于2017年申报纳税期限安排的通知中，2017年10月的申报纳税期限为“2017年10月1日至2017年10月26日”。凡人上网一查，还有部分省（市）年初公布的征期日历里，10月的申报纳税期限是“2017年10月1日至2017年10月23日”。2017年10月份是一个幸福的10月，国庆、中节双节叠加，假期时间从10月1日到10月8日，足足8天的时间，比以往的7天多出
2、了一天的假期。国务院办公厅关于2017年部分节假日安排的通知（国办发明电201617号）规定，“中秋节、国庆节：10月1日至8日放假调休，共8天。9月30日（星期六）上班”。可是，当纳税期限遇上幸福的8天长假，算个申报纳税期限都会出现3个结果，虽然最终按照国家税务总局的统一规定执行，但是究竟这个假期的申报纳税期限哪家对，且和凡人一起计算。其一：当申报期遇见长假，法定顺延的规定是什么？2008年增值税、消费税暂行条例修订后，将增值税、消费税的申报纳税期限统一调整为“纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之
3、日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款”，与房产税、城镇土地使用税、个人所得税、企业所得税、个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税、核定征收印花税等税费种的申报纳税期限一致（以下简称“主体税种”）。一般情况下，纳税人的申报纳税期限就是次月起15日内。当15日正好是周六或是周日的时候，才会相应延长到“休假日期满的次日”，即以17日或是16日为“期限的最后一日”。而当申报纳税期限内遇到了连续3天以上的长假，就会触发申报纳税期限法定顺延。税收征管法实施细则规定“税收征管法及本细则所规定期限的最后一日是法定休假日的，以休假日期满的次日为期限的最后一日；在期限内有连续3日以上
4、法定休假日的，按休假日天数顺延”。规定原本很清晰，但计算起来却常有差误。其二：当申报期遇见长假，顺延期限从哪一天起算？申报期遇见长假，计算申报纳税期限时，首先就要确定顺延期限的起算日。由于2017年的10月15日是周日，这个起算日究竟该是15日？16日？还是17日？众说纷纭，各执一词。其实对照税收征管法实施细则的规定，无论申报期限是否存在法定顺延情形，当申报纳税期限最后一日遇上节假日，就需要“以休假日期满的次日为期限的最后一日”。而计算顺延的期限，是从法定申报纳税期限最后一日的次日起算，向后顺延长假天数。以2017年10月为例，该月纳税人主体税种的季度申报、月度申报的期限是10月15日。但10
5、月15日正好是周日，按照税收征管法实施细则规定，“以休假日期满的次日为期限的最后一日”即16日为当月申报纳税的最后期限。当月在116日的申报纳税期限内，出现了三日以上的法定休假日，其计算顺延期限的起算日，应当以16日的次日为起算日，即从17日起算申报期限顺延。其三：“按休假日天数顺延”的顺延天数怎么算？顺延的日数怎么算，也是一个争议问题。税收征管法实施细则规定“在期限内有连续3日以上法定休假日的，按休假日天数顺延”，这个休假日天数和“连续3日以上法定休假日”是一个前后衔接的顺序关系。在税收征管法实施细则中，如果申报纳税期限内没有“连续3日以上法定休假日”的，期间中的所有休假日均视同期限日期，不
6、予顺延。期限内存在“连续3日以上法定休假日”在顺延日期的计算上，也应当保持一致的计算原则，即有“连续3日以上法定休假日”，就按连续休假日的天数顺延，而不是将期限内的所有休假日累加计算。还以10月份为例，“按休假日天数顺延”的假期天数就是国务院规定的8个连续的“两节”长假，而不能将其后的14日、15日两个周末假日予以合并计算为10天。其四：顺延期内再遇节假日是否继续顺延？顺延天数连续的自然日，而不是工作日。一般来说，顺延“连续3日以上的法定休假日”，只要超过5日，就一定会在顺延期间再次遇见节假日。对于再次遇见的节假日，只要是法定休假日的，同样会再次遵循税收征管法实施细则中关于申报纳税期限法定顺延
7、的相关规定，如果遇有“连续3天以上法定休假日”的，顺延期限到期后再延长相应假期天数；如果顺延纳税期限最后一日遇上节假日，则以“休假日期满的次日为期限的最后一日”。还是以2017年10月为例，从17日起顺延8天，其中仅14日、15日为周末连续假期，不超过3天，所以10月份申报期限顺延8天即从17日到24日，其中的两天周末假期，也计算为顺延期限。综上，当申报期遇见长假，2017年10月份纳税人主体税种的申报期限，按照税收征管法实施细则的规定计算，既不是10月23日，又不是10月25日，更不是10月26日，而应当是2017年10月24日。总而言之，税务筹划做为企业集团的一项重要战略组成部分，已被越来越多的企业和财务人员所认可并应用。在实际操作中要考虑的因素还很多，远不止本文上面所提到的内容，因此，在具体的实务操作中我们一定要培养正确的纳税意识，树立合法税务筹划观念，深入研究税法规定，充分领会税法精神，做到合理筹划并纳税，以达到合理运用企业有限的资金，增加企业效益，促进企业稳定长远的发展。因此，企业在进行税收筹划时，一定要针对具体的问题具体分析，针对企业的风险情况制定切合实际的风险管理措施，为税收筹划的成功实施做到未雨绸缪。本文由梁志飞老师编辑整理。
