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1、建筑业和工程行业会计分录集团文件版本号：(M928-T898-M248-WU2669-I2896-DQ586-M1988)建筑业和工程行业会计分录1购入、领用工程物资如何记账？（1）企业购入为工程准备的物资，应按实际成本和专用发票上注明的增值税额借：工程物资专用材料专用设备贷：银行存款/应付账款/应付票据（2）工程领用工程物资时借：在建工程贷：工程物资专用材料等工程完工后对领出的剩余工程物资应当办理退库手续，并作相反的会计分录借：工程物资专用材料等贷：在建工程2、发包工程的有关账务如何处理？（1）企业发包的基建工程，应于按合同规定向承包企业预付工程款、备料款时，按实际支付的价款借：在建工程建筑
2、工程、安装工程？（XX工程）贷：银行存款（2）以拨付给承包企业的材料抵作预付备料款的，按工程物资的实际成本借：在建工程在安装设备贷：工程物资（3）将需要安装设备交付承包企业进行安装时，应按设备的成本借：在建工程在安装设备贷：工程物资（4）在承包企业办理工程价款结算时，补付的工程款借：在建工程建筑工程、安装工程（XX工程）贷：银行存款应付账款3、自营工程的有关账务如何处理？（1）企业自营的基建工程，领用工程用材料物资时，应按实际成本借：在建工程建筑工程、安装工程（XX工程）贷：工程物资（2）基建工程领用本企业原材料的，应按原材料的实际成本加上不能抵扣的增值税进项税额借：在建工程建筑工程、安装工程
3、（XX工程）贷：原材料应交税金应交增值税（进项税额转出）（不能抵扣的增值税进项税额）（注：采用计划成本进行材料日程核算的企业，还应当分摊材料成本差异。）（3）基建工程领用本企业的商品产品时，按商品产品的实际成本（或进价）或计划成本（或售价）加上应交的相关税费借：在建工程建筑工程、安装工程（XX工程）贷：应交税金应交增值税（销项税额）库存商品（库存商品的实际成本或进价，或计划成本或售价）（注：库存商品采用计划成本或售价的企业，还应当分摊成本差异或商品进销差价。）（4）基建工程应负担的职工工资借：在建工程建筑工程、安装工程（XX工程）贷：应付工资（5）企业的辅助生产部门为工程提供的水、电、设备安装
4、、修理、运输等劳务，应按月根据实际成本借：在建工程建筑工程、安装工程（XX工程）贷：生产成本辅助生产成本4基建工程发生的工程管理费、征地费、可行性研究费、临时设施费、公正费、监理费等如何记账借：在建工程其他支出贷：银行存款5收入的账务处理（1）收到预付工程款时借：银行存款贷：预收账款应缴税费应缴增值税销项税（2）工程完工结算时借：预收账款/应收账款贷：工程结算收入（3）结转收入借：主营业务收入贷：主营业务成本管理费用销售费用财务费用等等借或贷：本年利润6成本的账务处理（1）发生的合同成本借：工程施工合同成本应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款（2）发生的材料费用借：管理费用/原材料应交税
5、费应交增值税（进项税额）贷：银行存款（3）支付人工费借：工程施工人工费贷：现金（或应付工资等）（4）发生的机械费用借：工程施工机械使用费应交税费应交增值税（进项税额）（指的租赁）贷：银行存款（或累计折旧等）（5）发生的其他直接费借：工程施工其他直接费贷：银行存款（或现金等）（6）月末确认收入和成本借：主营业务成本（按当期确认的合同成本）工程施工合同毛利（倒挤）贷：主营业务收入（按当期确认的工程结算收入）（7）工程完工决算后，应将“工程结算”科目与“工程施工”科目冲抵，冲抵后“工程施工”科目与“工程结算”科目余额均为零。施工企业合同完工并结清工程施工和工程计算账户时借：工程结算（按账面累计余额）
6、贷：工程施工7税费账务处理（鉴于小规模纳税人账务处理与一般纳税人简易计税处理较为简单，这里就只讲一般纳税人一般计税时的情况）（1）月末结转增值税（一般纳税人一般计税）借：应交税费转出未交增值税贷：应交税费预缴增值税（按2%预缴）应交税费未交增值税（2）下月缴纳增值税借：应交税费未交增值税贷：银行存款（3）某项目同时缴纳印花税先计提：借：税金及附加（也可以做到明细某某税）贷：应交税费城市建设维护费应交税费地方教育附加税应交税费缴费附加税然后再做支付分录：借：应交税费城市建设维护费应交税费地方缴费附加税应交税费教育附加税贷：银行存款工程行业分录大全基本流程总账系统结账凭证制单凭证审核记账对账其他系
7、统结账1支付社保费划出社保费用时借：管理费用员工保险（公司缴纳部分）其他应收款员工保险（个人缴纳部分）内部往来一一XX分公司（按全额）贷：银行存款2发放工资时借：应付工资（按未扣除社保费金额）贷：其他应收款员工保险（个人部分）银行存款或现金（按其差额）3确认收入开具工程款发票时，公司会计处理借：应收账款建设单位预收账款（之前如有预收款项）贷：工程结算收入各项目应收税费应交增值税（销项11%的税率）购进工程材料时借：工程物资应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款缴纳税金时借：应交税费各种税金（销项减进项）贷：银行存款全面营改增后建筑业增值税税率为11%（增收率为3%）4固定资产收进购进单据在
8、固定资产系统“日常处理资产增加固定资产卡片”在固定资产系统中生成凭证月末计提折旧与总账系统核对无误对固定资产系统进行结账。固定资产增加时借：固定资产各部门贷：银行存款（或应付账款）计提折旧时借：管理费用折旧费（管理部门用）工程施工项目部（生产用、项目部管理用）贷：累计折旧5低值易耗品对按相关规定应作为低值易耗品核算的，先计入低值易耗品科目按九一摊销90%计入相关项目成本另10%在该低值易耗品报废时予以核销，转入相关成本。购进时借：低值易耗品具体名称贷：银行存款（或应付账款）领用时借：工程施工项目部办公用品等科目管理费用低值易耗品摊销贷：低值易耗品具体名称如有认为遗失或损坏，应追究相关人员责任的
9、，按该低值易耗品的10%余额借：待处理财产损失待处理流动资产损失贷：低值易耗品具体名称经研究决定处理办法后借：现金（或其他应收款相关责任人）营业外支出（余额大于赔偿差额）贷：低值易耗品（具体名称）营业外收入（赔偿大于余额的差额）自然报废时，按其10%余额借：工程施工（或管理费用）贷：低值易耗品具体名称6库存材料项目部购进主要材料（钢筋、钢材、水泥）时，计入库存材料科目月末项目部进行实地盘点，编制材料收发存月报表送交财务部成本会计根据月末结存数算出各项目主要材料实际使用量及金额，作为当月成本。7临时设施对按相关规定应作为临时设施核算的，先计入临时设施科目首次使用该临时设施项目总价的605计入该项目成本第二次使用时，按总价的40%以及为拆卸、重新搭建该临时设施而发生的成本计入该项目成本。购进临时设施时：借：临时设施具体临时设施贷：银行存款（或应付账款）进项目部成本时：借：工程施工项目部临时设施摊销贷：临时设施摊销
