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1、2020/3/27现金流量表附表编制重点现金流量表是反响企业报告期现金和现金等价物流入和流出的财务报表。现金流量表的各项目可以依据不一样行业、不一样企业结合管理需要进行不一样形式的划分。现金流量表分为主表和附表（即增补资料）两大部分。主表的各项目金额实质上就是每笔现金流入、流出的归属，而附表的各项目金额则是相应会计账户的当期发生额或期末与期初余额的差额。附表是现金流量表中不行或缺的一部分，以下是笔者对现金流量表附表填列所进行的总结。一般状况下，附表项目可以直接取相应会计账户的发生额或余额，分述以下：净收益，取收益分配表“净收益”项目。计提的财富减值准备。固定财富折旧，取“制造花费”、“管理花费
2、”、“营业花费”、“其余业务成本”等账户所属的“折旧费”明细账户借方发生额。无形财富摊销，取“管理花费”等账户所属“无形财富摊销”明细账户借方发生额。长远待摊花费摊销，取“制造花费”、“营业花费”、“管理花费”等账户所属“长远待摊花费摊销”明细账户借方发生额。待摊花费减少，取“待摊花费”账户的期初、期末余额的差额。预提花费增添，取“预提花费”账户的期末、期初余额的差额。办理固定财富、无形财富和其余长远财富的损失，取“营业外收入”、“营业外支出”、“其余业务收入”、“其余业务成本”等账户所属“办理固定财富净收益”、“办理固定财富净损失”、“销售无形财富收益”、“销售无形财富损失”等明细账户的借方
3、发生额与贷方发生额的差额。固定财富报废损失，取“营业外支出”账户所属“固定财富盘亏”明细账户借方发生额与“营业外收入”账户所属“固定财富盘盈”贷方发生额的差额。财务花费，取“财务花费”账户所属“利息支出”明细账户借方发生额，不包含“利息收入”等其余明细账户发生额。投资损失，取“投资收益”账户借方发生额，递延税贷项，取“递延税款”账户期末、期初余额的差额。存货的减少，取与经营活动相关的“原资料”、“库存商品”、“生产成本”等全部存货账户的期初、期末余额的差额。经营性应收项目的减少，取与经营活动相关的“应收账款”、“其余应收款”、“预支账款”等账户的期初、期末余额的差额。经营性对付项目的增添，取与
4、经营活动相关的“对付账款”、“预收账款”、“对付职工薪酬”、“应交税费”、“其余应交款”、“其余对付款”等账户的期末、期初余额的差额。净收益：取收益表净收益数（表间取数）计提的财富减值准备本期计提的各项财富减值准备发生额累计数固定财富折旧制造花费中折旧管理花费中折旧或：累计折旧期末数累计折旧期初数无形财富摊销无形财富（期初数期末数）或无形财富贷方发生额累计数长远待摊花费摊销长远待摊花费（期初数期末数）待摊花费的减少（减：增添）待摊花费期初数待摊花费期末数预提花费增添（减：减少）预提花费期末数预提花费期初数财务花费利息支出应收票据的贴现利息投资损失（减：收益）投资收益递延税款贷项（减：借项）递延
5、税款（期末数期初数）经营性应收项目的减少（减：增添）应收账款（期初数期末数）应收票据（期初数期末数）预支账款（期初数期末数）其余应收款（期初数期末数）待摊花费（期初数期末数）坏账准备期末余额经营性对付项目的增添（减：减少）对付账款（期末数期初数）预收账款（期末数期初数）对付票据12020/3/27（期末数期初数）对付薪水（期末数期初数）对付福利费（期末数期初数）应交税金（期末数期初数）其余应交款（期末数期初数汇率变动对现金的影响汇兑损益一）经营活动产生的现金流量二）1、销售商品、供给劳务收到的现金三）=主营业务收入+其余业务收入四）+应交税金（应交增值税-销项税额）五）+（应收帐款期初数-应收
6、帐款期末数）六）+（应收票据期初数应收票据期末数）七）+（预收帐款期末数-预收帐款期初数）八）-当期计提的坏帐准备九）-支付的应收票据贴现利息十）-库存商品改变用途应支付的销项额十一）特别调整事项十二）特别调整事项的办理（不含三个帐户内部转帐业务），假如借：应收帐款、应收票据、预收帐款等，贷方不是“收入及销项税额”则加上，假如：贷应收帐款、应收票据、预收帐款等，借方不是“现金类”科目，则减去。十三）与回收坏帐没关十四）客户用商品抵债的进项税不在此反响。十五）2、收到的税费返还=返还的（增值税+花费费+营业税+关税+所得税+教育费附带）等十六）3、收到的其余与经营活动相关的现金十七）=除上述经营
7、活动之外的其余经营活动相关的现金十八）4、购买商品、接受劳务支付的现金十九）=主营业务成本（或其余支出支出）二十）二十一）+存货期末价值-存货期初价值）二十二）+应交税金（应交增值税-进项税额）二十三）+（对付帐款期初数-对付帐款期末数）二十四）+（对付票据期初数-对付票据期末数）二十五）+（预支帐款期末数-预支帐款期初数）二十六）+库存商品改变用途价值（如工程领用）二十七）+库存商品盘损失失二十八）-当期列入生产成本、制造花费的薪水及福利费二十九）-当期列入生产成本、制造花费的折旧费和摊销的大维修费三十）-库存商品增添额中包含的分配进入的制造花费、生产工人薪水三十一）特别调整事项三十二）特别
8、调整事项的办理，假如借：对付帐款、对付票据、预支帐款等（存贷类），贷方不是“现金类”科目，则减去，假如贷：对付帐款数、对付票据、预支帐款等，借方不是“销售成本或进项税”科目，则加上。三十三）5、支付给职工及为职工支付的现金三十四）=生产成本、制造花费、管理花费的薪水，福利费三十五）+（对付薪水期初数-期末数）+（对付福利费期初数-期末数）三十六）附：当存在“在建工程”人员的薪水、福利费时，注意期初、期末及计提数中能否包含“在建工程”的状况，按下式计算考虑计算关系。三十七）本期支付给职工及为职工支付的薪水22020/3/27三十八）=（期初总数-包含的在建工程期初数）三十九）+（计提总数-包含的
9、在建工程计提数）四十）-（期末总数-包含的在建工程期末数）四十一）当题目只给出本期列入生产成本的薪水及福利，期初无在建工程的薪水及福利时，公式为：四十二）生产成本、制造花费、管理花费的薪水、福利费四十三）+（对付薪水、应福利费期初数-期末数）四十四）-（对付薪水及福利费在建工程期初数-对付薪水及福利费中在建工程期末数）四十五）6、支付的各项税费（不包含耕地占用税及退回的增值税所得税）四十六）=所得税+主营业务税金及附带四十七）+应交税金（增值税-已交税金）四十八）+花费费+营业税四十九）+关税+土地增值税+房产税+车船使用税+印花税五十）+教育费附带+矿产资源赔偿费五十一）7、支付的其余与经营
10、活动相关的现金五十二）=剔除各项要素后的花费+罚款支出+保险费等五十三）（二）投资活动产生的现金流量五十四）8、回收投资所收到的现金（不包含长远债权投资回收的利息）五十五）=短期投资回收的本金及收益(销售、(广告内容,已被删除)、到期回收)五十六）+长远股权投资回收的本金及收益(销售、(广告内容,已被删除)、到期回收)五十七）+长远债券投资收到的本金五十八）9、获得投资收益收到的现金五十九）=长远股权投资及长远债券投资收到的现金股利及利息六十）10、办理固定财富无形财富和其余长远财富收到的现金六十一）=收到的现金-相关花费的净额六十二）（包含灾祸造成固定财富及长远财富损失收到的保险赔偿）六十三
11、）（如为负数，在支付的其余与投资活动相关的现金项目反响）六十四）11、收到的其余与投资活动相关的现金=收到购买股票和债券时支付的已宣布但还没有领取的股利和已到付息期但还没有领取的债券利息及上述投资活动项目之外的其余与投资活动相关的现金流入六十五）12、购建固定财富、无形财富和其余长远财富支付的现金=按实质办理该项事项支付的现金六十六）（不包含固定财富借款利息资本化及融资租借租借费，其在筹资活动中反响）六十七）13、投资所支付的现金六十八）=本期（短期股票投资+短期债券投资+长远股权投资+长远债券投资）及手续费、佣金六十九）14、支付的其余与投资活动相关的现金七十）=购买时已宣布而还没有领取的现
12、金股利七十一）+购买时已到付息期但还没有领取的债券利息及其余与投资活动相关的现金流出七十二）（三）筹资活动产生的现金流量七十三）15、汲取投资所收到的现金=刊行股票债券收到的现金七十四）-支付的佣金等刊行花费七十五）不可以减去支付的审计、咨询花费，其在“支付的其余与筹资活动相关的现金”中反响。七十六）16、借款所收到的现金=短期借款+长远借款收到的现金七十七）17、收到的其余与筹资活动相关的现金七十八）=除上述各项筹资活动之外的其余与筹资活动相关的现七十九）（如现金捐赠）八十）18、偿还债务所支付的现金=偿还借款本金+债券本金八十一）19、分配股利、收益或偿付利息所支付的现金八十二）=支付的（
13、现金股利+收益+借款利息+债券利息）32020/3/27八十三）20、支付其余与筹资活动相关现金八十四）=除上述筹资活动支付的现金之外的与筹资活动相关的现金八十五）流出（如捐赠现金支出、融资租借租借费）一、现金流量表主表项目（一）经营活动产生的现金流量1、销售商品、供给劳务收到的现金=主营业务收入+其余业务收入+应交税金（应交增值税-销项税额）+（应收帐款期初数-应收帐款期末数）+（应收票据期初数应收票据期末数）+（预收帐款期末数-预收帐款期初数）-当期计提的坏帐准备-支付的应收票据贴现利息-库存商品改变用途应支付的销项额特别调整事项特别调整事项的办理（不含三个帐户内部转帐业务），如果借：应收帐款、应收票据、预收帐款等，贷方不是“收入及销项税额”则加上，假如：贷应收帐款、应收票据、预收帐款等，借方不是“现金类”科目，则减去。与回收坏帐没关客户用商品抵债的进项税不在此反响。、收到的税费返还=返还的（增值税+花费费+营业税+关税+所得税+教育费附带）等、收到的其余与经营活动相关的现金=除上述经营活动之外的其余经营活动相关的现金、购买商品、接受劳务支付的现金=主营业务成本（或其余支出支出）+存货期末价值-存货期初价值）+应交税金（应交增值税-进项税额）+（对付帐款期初数-对付帐款期末数）+（对付票据期初数-对付票据期末数）+（预支帐款期末数
