财经法律与职业道德

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1、 财经法规与会计职业道德一 特别提示对于帐外设账,要具体分析:用于加强内部管理的管理睬计帐簿，法律予以保护：用于非法目的的帐外帐，法律予以打击。实际发生的经济业务涉及引起或未引起资金增减变动的经济活动。只有当引起资金运动时才进行会计核算。伪造会计凭证等，即无中生有；变造会计凭证等，即篡必事实：提供虚假财务会计报告等,即以假乱真。发生销售退回,不得以退货发票替代收据。职工公出借款凭据，必须附在记帐凭证之后。收回借款时，应当另开收据或者退借据副本，不得退还原借款收据。会计档案保管期限(表一）:一种3年(月季度财务报告);三个5年（银行余额调节表、银行对帐单、固定资产卡片帐固定资产报废清理后保管5年

2、）:三个永久（年度财务报告（决算）、档案保管清册、档案销毁清册）；一种25年（钞票日记账、银行存款日记账)；其她:。保管期限从会计年度终了后第一天算起。保管期限为最低保管期限。出纳不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务帐目的登记工作。出纳担任固定资产帐簿的登记工作是可以的“三位一体“：单位内部的会计监督、会计工作的政府监督、会计工作的社会监督。注意:是政府监督,不是本来的“国家监督”政俯监督：财政部门进行普遍监督:其她部门(审计、税务、中国人民银行、证券监管、保险监管等)从行业管理角度进行监督。）单位和个人检举违背会计法的行为,也属于社会监督的范畴。回避制度厂长的直系亲属不得担

3、任财务科长；财务科长的直系亲属不得担任出纳。移送、监交出纳移送,财务科长监交；财务科长移送,厂长监交；必要时上级派人会同监交。必要时的三种状况:1、因单位撤并,单位负责人不能监交；2、所属单位负责人迟延监交；、不适宜有所属单位负责人单独监交（厂长与财务科长有矛盾)。财务科长任职资格：中级二年（或者以上）：部会计师任职资格：中级三年(或者以上)支付结算三原则:1、 遵守信用,履约付款；2、 谁的钱进谁的帐,由谁支配;3、 银行不垫款。银行结算账户管理四原则:1、 一种基本存款账户原则：2、 自主选择原则；3、 遵守法律、行政法规原则；4、 信息保密原则。个体工商户开立的银行结算账户纳入单位银行结

4、算账户管理；邮政储蓄机构办理银行卡业务开立的账户纳入个人银行结算账户管理。票据行为涉及：出票、背书、承兑、保证、付款、追索权。税收三性;1、 强制性；2、 免费性（权力和义务具有不对等性);3、 固定性；纳税人(纳税主体)、法人2、自然人3、其她组织4、代扣代缴义务人5、代收代缴义务人。非应税项目：、非应税劳务；2、转让无形资产；3、销售不动产;4、固定资产在建工程。视同销售（八项行为)发生时，无直接销售形式,无销售发票,无销售额。如何拟定销售额:1、 当月同类销售价格;2、 近来同类销售价格；3、 构成计税价格。构成计税价格=成本*（1+成本利润率）(成本利润率有税务机关拟定）未到纳税期限，

5、有逃避纳税嫌疑，不提供担保，税务机关采用税收保全措施；已到纳税期，责令限期缴纳,逾期仍未缴纳的,税务机关采用强制执行措施。偷税:伪造、变造、隐匿、销毁账簿,多列支出，不列少列收入，虚假申报,不缴少缴税款。 抗税：以暴力、威胁措施拒应缴纳税款。欠税：在规定期限内不缴或少缴应纳税款。要素基本规定特殊规定征税范畴1、 销售应税货品2、 提供应税劳务（加工、修理修配）3、 进口货品1、 视同销售8项2、 混合销售行为（销售货品；非应税劳务)针对同一对象,同步发生，难以分开核算，主营业务与否不小于5%，合并征收一种税3、兼营非应税劳务（销售货品、应税劳务;非应税劳务)不一定针对同一对象，不一定同步发生，

6、可以分工核算,分开核算，分别征收增值税、营业税；不分开核算，一并征收增值税。纳税人1、 一般纳税人2、 小规模纳税人(生产，50万元如下;批发零售，0万如下)报关进口:收货人代理进口：关税凭证纳税人租赁、承包：租赁人（或承包人)税率基本税率:1%1、 低税率1%(1、粮油;2、水气煤；3、书报;4饲料化肥农药农机(不涉及农机零部件17)农膜;2、 零税率(出口货品)小规模纳税人:征收率：3%应交税额当期应纳增值税当期销项税额-当期进项税额当期应纳增值税销售额*征收率销售额(所有价款+价外费用)(但不涉及销项税额）价外费用:手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、包装费、包装物押金

7、、储藏费、优质费、运送装卸费、代收款项、代垫款项、其她。税合计情部下：价税分离(换算)1、 折扣销售(1、同一发票,可以扣除:、不同发票，不可以扣除：、钞票折扣，不可以扣除（进财务费用）)2、 以旧换新(按新货品同期销售价格)3、 还本销售(不得从销售额中减除还本支出）4、 以物易物（双方都应作购销解决)5、 包装物押金(逾期不再退还的押金,计算销项税额:一年以上，都算)。.6、视同销售(当月同类、近来同类、构成计税价格）销项税额销项税额=销售额*税率(一般）不含税销售额=含税销售额1+增值税税率（小规模）不含税销售额=含税销售额1+征收率进项税额准予抵扣：1、 从销售方获得的发票2、 从海关

8、获得的免税凭证3、 期贷交易专用发票4、 从小规模纳税人获得专用发票1、 免税农业产品：3%扣除率进项税额=买价*扣除率2、 运送费用:%扣除率(运费+建设基金）*扣除率（装卸费、保险费、其她杂费、定额发票不得计算进项税额）不得抵扣：1、 用于非增值税应税项目、免税增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货品货应税劳务；2、 非正常损失的购进货品及有关的应税劳务；3、 非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货品或者应税劳务；4、 国务院财政、税务部门规定的纳税人自用消费品，如纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇；5、 上述4条规定的货品的运送费用和销售免税货品的运送费用6、 .未获得合法凭

9、证。抵扣时限:进项税额：1、专用发票开具之日起0日内到税务机关认证。 2、认证通过的当月核算当期进行税额。 销项税额:收款或收到索款凭证（发货)。纳税期限:日、3日、5日、日、15日或1个月（不能按期,按次) 个月或一种季度为一期，期满之日起15日内申报(一种季度，仅合用于小规模纳税人); 1、5、1、15、日为一期,期满之日起5日内预缴,于次月日起日内申报。 进口货品构成计税价格关税完税价格+关税消费税应纳税额=构成计税价格*合用税率公司所得税要素基 本 规 定特 殊 规 定征税范畴1、生产经营所得2、其她所得纳税人居民公司（境内所得、境外所得）非居民公司(境内所得)不涉及:个人独资公司、合

10、伙公司(征收个人所得税）税率2%2%小型微利公司0%非居民公司（在中国境内未设立机构)15高新技术公司应纳税额应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入各项扣除额-准予弥补的经前年度亏损额应纳税额=应纳税所得额*合用税率-减免税额-抵扣税额应纳税所得额的拟定征税收入1、 销售货品收入2、 提供劳务收入3、 转让财产收入4、 股息、红利等权益性投资收益5、 利息收入6、 租金收入7、 特许权使用费用收入8、 股息收入9、 其她收入可以分期确认的收入：1、 以分期收款方式销售货品的，应当按照合同商定的收款日期确认收入的实现。2、 公司委托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配

11、工程业务或者提供劳务等，持续时间超过2个月的,应当按照纳税年度内完毕或者完毕的工作量确认收入的实现。免税收入：1、国债利息收入；2、符合条件的居民公司之间的股息、红利等权益性投资收益；3、在中国境设立机构、场合的非居民公司从居民公司获得与该机构、场合有实际联系的股息、红利等权益性投资收益;4、符合条年的非营利组织的收入。不征税收入1、 财政拔款：2、 依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；3、 国务规定的其她不征税收入。准予扣除项目(合理的支出）1、 成本2、 费用3、 税金（不涉及公司所得税和增值税)4、 损失5、 其她支出1、 工资、薪金支出:合理的部分。2、 工会经费、职工

12、福利费、教育经费三项经费：2%、4、25%（教育经费超过部分,准予在后来纳税年度结转扣除)。3、社会保险费;国家规定(商业保险费、不得扣除）、借款利息：向金融机构，照实列支。向非金融机构,同期同类。5、汇兑损失:（计入资产成本、向股东分派部分除外)。、业务招待费：按照发生额的扣除,但最高不得超过当年销售收入的0%(孰低原则)。7、广告费和业务宣传费：不超过当年销售收入的15%的部分。8、环保专项资金：按规定提取(变化用途,不得扣除)。9、财产保险费:规定缴纳的部分。1、租赁费：经营租入固定资产,租赁费;融资租入固定资产,折旧费用。、劳动保护支出:合理的部分。1、公益性捐赠；不超过年度利润总额1

13、2%以内的部分。13、其她项目。不 得扣 除1、向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；、公司所得税税款、税收滞纳金;4、罚金、罚款和被没收财物的损失;5、本法第九条规定以外的捐赠支出（即超过利润总额12%的公益性捐赠支出和非公益性捐赠支出、直接捐赠）;6、赞助支出；7、未经核定的准备金支出；、与获得收入无关的其她支出。亏损弥补延续弥补期最长不得超过5年。年内,不管盈亏。都作为实际弥补期计算。征收管理源定扣缴：对非居民公司来源于境内的所得,实行源泉扣缴,以支付人为扣缴义务人。1、 按月(季)预缴:应纳税额当月(季)应纳税所得额*合用税率 或=上年应纳税所得额*1/12（1/4)合用税率2

14、、 年终汇算清缴:全年应纳税额=全年应纳税所得额*合用税率多退少补所得税额：全年应纳税所得额-月（季）已预缴所得税额纳税年度：公历/1-123(实际经营期；清算期间）月度、季度终了之日起5天内，报送报表，预缴所得税年度：终了之日起5个月内，报送报表，汇算清缴营业税征税范畴(境内)1、提供应税劳务 、转让无形资产 3、销售不动产纳税人单位个人1、 铁路运费:铁道部铁路公司2、 其她运送：运送单位3、 租赁承包:承租人、承包人4、 分包转包：分包转包者5、 扣缴义务人(单位或者个人）1.在境内未设有经营机构的,以其境内代理人为扣缴义务人：2.在境内没有代理人的,以受让方或者购买方为扣扣缴义务人;3.财政部规定的其她扣缴义务人。