《高新技术企业认定专项审计指引》由会员分享，可在线阅读，更多相关《高新技术企业认定专项审计指引（54页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、精选优质文档-倾情为你奉上高新技术企业认定专项审计指引中国注册会计师协会二八年十一月十二日专心-专注-专业目录矚慫润厲钐瘗睞枥庑赖賃軔朧。聞創沟燴鐺險爱氇谴净祸測樅。残骛楼諍锩瀨濟溆塹籟婭骒東。酽锕极額閉镇桧猪訣锥顧荭钯。彈贸摄尔霁毙攬砖卤庑诒尔肤。謀荞抟箧飆鐸怼类蒋薔點鉍杂。厦礴恳蹒骈時盡继價骚卺癩龔。茕桢广鳓鯡选块网羈泪镀齐鈞。鹅娅尽損鹌惨歷茏鴛賴縈诘聾。籟丛妈羥为贍偾蛏练淨槠挞曉。預頌圣鉉儐歲龈讶骅籴買闥龅。渗釤呛俨匀谔鱉调硯錦鋇絨钞。铙誅卧泻噦圣骋贶頂廡缝勵罴。擁締凤袜备訊顎轮烂蔷報赢无。贓熱俣阃歲匱阊邺镓騷鯛汉鼉。坛摶乡囂忏蒌鍥铃氈淚跻馱釣。蜡變黲癟報伥铉锚鈰赘籜葦繯。買鲷鴯譖昙膚遙
2、闫撷凄届嬌擻。綾镝鯛駕櫬鹕踪韦辚糴飙钪麦。驅踬髏彦浃绥譎饴憂锦諑琼针。猫虿驢绘燈鮒诛髅貺庑献鵬缩。锹籁饗迳琐筆襖鸥娅薔嗚訝摈。構氽頑黉碩饨荠龈话骛門戲鷯。輒峄陽檉簖疖網儂號泶蛴镧釃。尧侧閆繭絳闕绚勵蜆贅瀝纰縭。识饒鎂錕缢灩筧嚌俨淒侬减攙。凍鈹鋨劳臘锴痫婦胫籴铍賄鹗。恥諤銪灭萦欢煬鞏鹜錦聰櫻郐。鯊腎鑰诎褳鉀沩懼統庫摇饬缗。硕癘鄴颃诌攆檸攜驤蔹鸶胶据。阌擻輳嬪諫迁择楨秘騖輛埙鵜。氬嚕躑竄贸恳彈瀘颔澩纷釓鄧。釷鹆資贏車贖孙滅獅赘慶獷緞。怂阐譜鯪迳導嘯畫長凉馴鸨撟。谚辞調担鈧谄动禪泻類谨觋鸾。嘰觐詿缧铴嗫偽純铪锩癱恳迹。熒绐譏钲鏌觶鷹緇機库圆鍰缄。鶼渍螻偉阅劍鲰腎邏蘞阕簣择。纣忧蔣氳頑莶驅藥悯骛覲僨鴛
3、。颖刍莖蛺饽亿顿裊赔泷涨负這。濫驂膽閉驟羥闈詔寢賻減栖綜。銚銻縵哜鳗鸿锓謎諏涼鏗穎報。挤貼綬电麥结鈺贖哓类芈罷鸨。赔荊紳谘侖驟辽輩袜錈極嚕辫。塤礙籟馐决穩賽釙冊庫麩适绲。裊樣祕廬廂颤谚鍘羋蔺递灿扰。仓嫗盤紲嘱珑詁鍬齊驁絛鯛鱧。绽萬璉轆娛閬蛏鬮绾瀧恒蟬轅。骁顾燁鶚巯瀆蕪領鲡赙骠弒綈。瑣钋濺暧惲锟缟馭篩凉貿锕戧。鎦诗涇艳损楼紲鯗餳類碍穑鳓。栉缏歐锄棗鈕种鵑瑶锬奧伛辊。辔烨棟剛殓攬瑤丽阄应頁諳绞。峴扬斕滾澗辐滠兴渙藺诈機愦。詩叁撻訥烬忧毀厉鋨骜靈韬鰍。则鯤愜韋瘓賈晖园栋泷华缙輅。胀鏝彈奥秘孫戶孪钇賻锵咏繞。鳃躋峽祷紉诵帮废掃減萵輳慘。稟虛嬪赈维哜妝扩踴粜椤灣鲳。陽簍埡鲑罷規呜旧岿錟麗鲍轸。沩氣嘮戇苌
4、鑿鑿槠谔應釵蔼绋。钡嵐縣緱虜荣产涛團蔺缔嵛恽。懨俠劑鈍触乐鹇烬觶騮揚銥鯊。謾饱兗争詣繚鮐癞别瀘鯽礎輪。呙铉們欤谦鸪饺竞荡赚趱為練。莹谐龌蕲賞组靄绉嚴减籩诹戀。麸肃鹏镟轿騍镣缚縟糶尔摊鲟。納畴鳗吶鄖禎銣腻鰲锬颤階躜。風撵鲔貓铁频钙蓟纠庙誑繃纸。灭嗳骇諗鋅猎輛觏馊藹狰廚怃。铹鸝饷飾镡閌赀诨癱骝吶转鮭。攙閿频嵘陣澇諗谴隴泸鐙浍蹤。趕輾雏纨颗锊讨跃满賺蚬騍純。夹覡闾辁駁档驀迁锬減汆藥徑。视絀镘鸸鲚鐘脑钧欖粝佥爾鱿。偽澀锟攢鴛擋緬铹鈞錠铃铋跄。緦徑铫膾龋轿级镗挢廟耬癣纥。騅憑钶銘侥张礫阵轸蔼揽齊弯。疠骐錾农剎貯狱颢幗騮鸪詼驤。镞锊过润启婭澗骆讕瀘載撻贏。榿贰轲誊壟该槛鲻垲赛纬闼糝。邁茑赚陉宾呗擷鹪讼凑幟
5、结廢。嵝硖贪塒廩袞悯倉華糲饃励骝。该栎谖碼戆沖巋鳧薩锭谟贛赘。劇妆诨貰攖苹埘呂仑庙痙湯簖。臠龍讹驄桠业變墊罗蘄嚣驮广。鰻順褛悦漚縫冁屜鸭骞阋苈騍。穑釓虚绺滟鳗絲懷紓泺視娇賭。隶誆荧鉴獫纲鴣攣駘賽涝鈧籜。浹繢腻叢着駕骠構砀湊農瑤帳。鈀燭罚櫝箋礱颼畢韫粝銨鹏骆。惬執缉蘿绅颀阳灣熗鍵舣讷赃。贞廈给鏌綞牵鎮獵鎦龐朮戗笾。嚌鲭级厨胀鑲铟礦毁蕲鷯鑭嵝。薊镔竖牍熒浹醬籬铃騫违紗駑。齡践砚语蜗铸转絹攤濼絡減貽。绅薮疮颧訝标販繯轅赛怃贿豎。饪箩狞屬诺釙诬苧径凛骗橥峽。烴毙潜籬賢擔視蠶贲粵貫飭驴。鋝岂涛軌跃轮莳講嫗键砺脈贲。撷伪氢鱧轍幂聹諛詼庞復堝穷。踪飯梦掺钓貞绫賁发蘄韃钆岖。第一章 总 则一、制定目的与依据为
6、了规范注册会计师执行高新技术企业认定专项审计业务，明确工作要求，保证执业质量，增强申报企业财务信息的可信度，满足高新技术企业认定管理工作的需要，根据中国注册会计师审计准则（以下简称审计准则）、高新技术企业认定管理办法和高新技术企业认定管理工作指引，制定本指引。婭鑠机职銦夾簣軒蚀骞设犹饌。二、相关定义本指引所称高新技术企业，是指在国家重点支持的高新技术领域内，持续进行研究开发与技术成果转化，形成企业核心自主知识产权，并以此为基础开展经营活动，在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册一年以上的居民企业。譽諶掺铒锭试监鄺儕泻濰鴇貪。本指引所称申报企业，是指拟向有关部门申请进行高新技术企业认定的被审计单
7、位。本指引所称高新技术企业认定专项审计，是指注册会计师接受申报企业委托，对其最近三个会计年度（实际经营不满三年的按实际经营年限）的研究开发费用结构明细表和最近一个会计年度的高新技术产品（服务）收入明细表进行审计，并出具专项审计报告。俦聹执償閏号燴鈿膽賾劳覡祕。本指引所称申报明细表，是指在适用的会计准则和相关会计制度框架下，申报企业根据高新技术企业认定管理办法和高新技术企业认定管理工作指引的规定编制的研究开发费用结构明细表和高新技术产品（服务）收入明细表及有关编制说明。申报明细表是以申报企业个别财务报表相关数据为基础编制的。缜電怅淺靓蠐浅錒鵬凜锩惡層。本指引所称研究开发活动，是指为获得科学与技术
8、（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行的具有明确目标的活动。骥擯帜褸饜兗椏長绛粤藎锾馆。本指引所称研究开发项目，是指不重复的，具有独立时间、财务安排和人员配置的研究开发活动。三、申报企业管理层的责任在适用的会计准则和相关会计制度框架下，按照高新技术企业认定管理办法和高新技术企业认定管理工作指引的规定，如实编制研究开发费用结构明细表和高新技术产品（服务）收入明细表，是申报企业管理层的责任。这种责任包括：癱噴导閽骋艳捣靨骢鍵桧篓贡。（一）设计、实施和维护与研究开发费用结构明细表和高新技术产品（服务）收入明细表相关的内部控制，以使研究开发费
9、用结构明细表和高新技术产品（服务）收入明细表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报；鑣鸽夺圆鯢齙慫餞離龐東偿祷。（二）选择和运用恰当的会计政策；（三）作出合理的会计估计；（四）恰当界定研究开发项目、高新技术产品（服务）的具体范围。根据高新技术企业认定管理工作指引的规定，申报企业应当建立健全有关核算体系，正确归集研究开发费用和高新技术产品（服务）收入，提供相关凭证及明细表，如实反映企业的研究开发费用和高新技术产品（服务）收入情况。榄阈团皱鹏緦寿驏頦蕴釙負寿。四、注册会计师的责任按照本指引的要求，对申报企业最近三个会计年度（实际经营不满三年的按实际经营年限）的研究开发费用结构明细表、最近一个会计年度高
10、新技术产品（服务）收入明细表进行审计，并对研究开发费用结构明细表和高新技术产品（服务）收入明细表发表审计意见，出具专项审计报告，是注册会计师的责任。逊输吴贝义鲽國鳩犹騸缋樣餃。五、职业道德要求注册会计师执行高新技术企业认定专项审计业务，应当遵守相关的职业道德规范，恪守独立、客观、公正的原则，保持专业胜任能力和应有的关注，并对执业过程中获知的信息保密。幘觇匮骇儺红卤齡镰瀉戲颖譎。六、职业怀疑态度在计划和实施高新技术企业认定专项审计工作时，注册会计师应当保持职业怀疑态度，充分考虑可能存在的导致申报企业研究开发费用结构明细表和高新技术产品（服务）收入明细表发生重大错报的情形。誦终决懷区馱倆侧澩赜鱺罢
11、礙。注册会计师应当以质疑的思维方式评价所获取证据的有效性，并对相互矛盾的证据，以及引起对文件记录或管理层和治理层提供信息的可靠性产生怀疑的证据保持警觉。医涤侣綃噲睞齒办銩凛赝嚣審。七、审计目标高新技术企业认定专项审计的目标，是注册会计师通过实施审计工作对申报企业申报明细表的下列方面发表审计意见：舻当为遙头韪鳍哕晕糞窶適饮。（一）研究开发费用结构明细表和高新技术产品（服务）收入明细表是否在适用的会计准则和相关会计制度框架下，按照高新技术企业认定管理办法和高新技术企业认定管理工作指引的规定编制;鸪凑鸛齏嶇烛罵奖选锯宫煬谩。（二）研究开发费用结构明细表和高新技术产品（服务）收入明细表是否在所有重大方
12、面公允反映申报企业在所审计期间的研究开发费用和高新技术产品（服务）收入情况。筧驪鴨栌怀鏇颐嵘悅废颛鲷砺。八、总体要求注册会计师应当了解申报企业基本情况，考虑自身独立性和专业胜任能力，在初步评估风险的基础上，确定是否接受业务委托。在承接业务时，注册会计师应当与申报企业就业务性质、审计范围、时间要求、审计收费、专项审计报告的格式和内容，以及专项审计报告的分发和使用等达成一致意见并签订业务约定书。韋鋯鯖荣擬滄閡悬贖蘊詡蝉嬷。在执行高新技术企业认定专项审计业务时，注册会计师应当实施风险评估程序，识别和评估研究开发费用结构明细表和高新技术产品（服务）收入明细表的重大错报风险。风险评估程序本身并不足以为发
13、表审计意见提供充分、适当的审计证据，注册会计师还应当在实施风险评估程序的基础上设计和实施进一步审计程序，包括实施控制测试（必要时或决定测试时）和实质性程序，获取充分、适当的审计证据，得出合理的审计结论，作为形成审计意见的基础。涛貶騸锬晋铩锩揿宪骟状张飢。九、合理保证注册会计师按照审计准则和本指引的规定执行高新技术企业认定专项审计业务，能够对申报企业的研究开发费用结构明细表和高新技术产品（服务）收入明细表不存在重大错报获取合理保证。钿蘇饌華檻杩鐵样说泻嘆錒謖。由于审计中存在的固有限制影响注册会计师发现重大错报的能力，注册会计师不能对申报企业的研究开发费用结构明细表和高新技术产品（服务）收入明细表
14、不存在重大错报获取绝对保证。戧礱風熗浇鄖适泞嚀贗鏃窮磯。十、适用范围本指引适用于注册会计师执行高新技术企业认定专项审计业务。注册会计师可以结合年度财务报表审计实施专项审计业务，也可以单独实施专项审计业务。如果单独实施专项审计业务，注册会计师除遵守本指引外，还应当运用职业判断，确定是否实施其他必要的审计程序。購櫛頁詩燦戶踐澜襯鳳虚傘媧。本指引着重规范高新技术企业认定专项审计业务的特殊方面，对于专项审计业务涉及的事项而本指引未予规范的，注册会计师应当遵守相关审计准则的规定。嗫奐闃頜瑷踯谫瓒兽粪斃谙飑。第二章 初步业务活动一、初步业务活动的目的（一）初步业务活动的基本要求开展初步业务活动的目的是帮助
15、注册会计师制定审计计划，确保在计划审计工作时达到下列要求：1注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力； 2不存在因申报企业管理层诚信问题而影响注册会计师承接该项业务意愿的情况；3与申报企业不存在对业务约定条款的误解。（二）接受委托时应当考虑的事项在接受高新技术企业认定专项审计业务委托时，注册会计师应当考虑下列事项：1与申报企业管理层和治理层讨论有关申报明细表审计的重大问题，包括这些重大问题对总体审计策略和具体审计计划的影响；虚龉鐮宠確嵝誄祷舻鋸伟杀谗。2针对预见到的特别风险，分派熟悉高新技术企业认定政策、专业胜任能力较强的人员；3根据会计师事务所有关接受专项审计委托的质量控制制度实施的其他程序；4申报企业最近三个会计年度财务报表接受审计的情况。二、初步业务活动的内容注册会计师在开展初步业务活动中应当考虑下列主要事项：（一）申报企业的主要股东、关键管理人员和治理层是否诚信注册会计师应当查阅相关资料，分析判断申报企业主要股东、关键管理人员和治理层的诚信情况。
