《企业所得税汇算清缴鉴证工作底稿》由会员分享，可在线阅读，更多相关《企业所得税汇算清缴鉴证工作底稿（86页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、企业所得税汇算清缴鉴证工作底稿目录总表一、工作底稿总目录被审核单位名称报告编号序号索引号底稿类别是否适用档案册号备注1A综合类工作底稿2B业务类工作底稿3C备查类工作底稿4注：“档案册号格式”为X/Y， Y表示共Y册，X表示第X册。二、报告意见类型1.标准意见 2.保留意见 三、项目组主要成员表职 别姓 名简 签职 别姓 名简 签项目负责合伙人项目负责经理项目质量控制复核人外勤主管其他主要成员：姓 名简 签姓 名简 签姓 名简 签共 册四、底稿移交记录移交人： 接交人：综合类工作底稿目录被审核单位名称：报告文号序号项目名称索引号存第 册1所得税审核报告正本AA2业务项目管理控制流转表AB3所得
2、税审核控制表AC企业所得税汇算清缴鉴证业务约定书AD4业务承接评价表AD-15审核计划AE6审核总结AF7所得税审核管理声明书AG8所得税审核管理层确认函AH9提供资料清单（底稿版）及企业填列明细表AI10鉴证报告书鉴证报告书是注册税务师中介机构为委托人（纳税人）出具的鉴证结论。鉴证报告书可以分为无保留意见格式和持有保留意见格式两种。一、无保留意见报告书（参考文本）企业所得税汇算清缴鉴证报告书所鉴字2007第 号公司：我们接受委托，对贵公司年度企业所得税汇算清缴情况进行了审核。我们审核时主要依据中华人民共和国所得税暂行条例及其实施细则、 、 等文件，并参照企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务准则
3、（试行）和企业所得税汇算清缴鉴证业务指南，对贵公司提供的凭证、账册、有关会计资料和数据，实施我们认为必要的审核程序。贵公司对所提供有关资料的真实性、合法性、合理性和完整性等事项负责。我们的责任是，按照企业所得税汇算清缴有关规定，进行审核鉴证，出具鉴证报告，独立、客观、公正地发表意见。贵公司应当按照鉴证业务委托书的要求使用鉴证报告。委托人或其他第三者因使用鉴证报告不当所造成的后果，与鉴证人及其所在的鉴证机构无关。经过审查，贵公司年度企业所得税汇算清缴有关数据鉴证结果如下：纳税调整前所得元；纳税调整增加额元；纳税调整减少额元；纳税调整后应纳税所得额元；应纳税所得额元；应纳所得税额元；经批准减免的所
4、得税额元；本年度已纳所得税税额元；应补缴企业所得税税额元。经审核，贵公司年度发生企业所得税特殊业务，有关鉴证结果如下：申请退税元；国产设备抵免税元；技术开发费加计扣除元；税前弥补亏损元；非货币性资产投资转让所得当期确认收入元；债务重组所得当期确认收入元；接受非货币资产捐赠收入当期确认收入元。中介机构负责人： 中国注册税务师：电话：地址： 鉴证机构名称： 年 月 日附件：1企业基本情况表；2企业所得税汇算清缴审核事项说明；3企业所得税年度纳税申报表及其附表。二、持有保留意见报告书（参考文本）企业所得税汇算清缴鉴证报告书 所鉴字2007第 号公司：我们接受委托，对贵公司年度企业所得税汇算清缴情况进
5、行了审核。我们审核时主要依据中华人民共和国所得税暂行条例及其实施细则、 、 等文件，并参照企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务准则（试行）和企业所得税汇算清缴鉴证业务指南，对贵公司提供的凭证、账册、有关会计资料和数据，实施我们认为必要的审核程序。贵公司对所提供有关资料的真实性、合法性、合理性和完整性等事项负责。我们的责任是，按照企业所得税汇算清缴有关规定，进行审核鉴证，出具鉴证报告，独立、客观、公正地发表意见。贵公司应当按照鉴证业务委托书的要求使用鉴证报告。委托人或其他第三者因使用鉴证报告不当所造成的后果，与鉴证人及其所在的鉴证机构无关。一、经过审查，贵公司年度企业所得税汇算清缴有关数据鉴证结果
6、如下：纳税调整前所得元；纳税调整增加额元；纳税调整减少额元；纳税调整后应纳税所得额元；应纳税所得额元；应纳所得税额元；经批准减免的所得税额元；本年度已纳所得税税额元；应补缴企业所得税税额元。二、经审核，贵公司年度发生企业所得税特殊业务，有关鉴证结果如下：申请退税元；国产设备抵免税元；技术开发费加计扣除元；税前弥补亏损元；非货币性资产投资转让所得当期确认收入元；债务重组所得当期确认收入元；接受非货币资产捐赠收入当期确认收入元。三、持有保留意见的汇算清缴事项收入项目中不能确认的事项；税前扣除项目中不能确认的事项；所得额计算项目中不能确认的事项；所得税额计算项目中不能确认的事项；鉴证人认为需要说明的
7、其他重大事项。中介机构负责人： 中国注册税务师：电话：地址： 鉴证机构名称： 年 月 日附件：1企业基本情况表；2企业所得税汇算清缴审核事项说明；3企业所得税年度纳税申报表及其附表。三、报告书副标题为方便使用，在企业所得税汇算清缴鉴证业务报告书主标题下，应加副标题。副标题可根据特殊委托目的确定，比如：申请退税、国产设备抵免税、技术开发费加计扣除、税前弥补亏损、三项所得延期扣除、亏损确认等。附件1： 企业基本情况表 索引号17 企业名称经济类型所属行业企业注册地址电 话邮 编开户银行银行账号企业技术监督局识别号工 商登 记发照日期税 务登 记计算机代码发证日期执照号码税务代码经营范围经营期限 年
8、财务经理联系人投 资 者 名 称投 资总 额注册金额出资比例实收金额占注册合 计分支机构概 况名 称投资总额投资比例名 称投资总额投资比例前事务所名称前事务所审核报告编号附件2：企业所得税汇算清缴审核事项说明在实际编写企业所得税汇算清缴审核事项说明时，应区别委托人是执行企业会计制度还是小企业会计制度，还应根据企业鉴证业务的复杂程度，有选择地编写有关内容。对于执行小企业会计制度且鉴证业务事项比较简单的，可以省略一些不需要说明的内容。一、资产（一）流动资产1现金主要包括：（1）长短款，说明长款是否按规定做盘盈处理；（2）现金结算，对于有现金结算的业务，应关注现金结算收入是否入账、入账金额是否正常。
9、2银行存款主要包括：（1）说明企业开设银行账户情况；（2）说明每个账户银行对账单与银行账记录是否相符；（3）说明有无账外通过银行账户收付款项的涉税情况；（4）说明有无利用银行账户将大额资金直接划入证券市场个人账户避税的情况。3存货主要包括：（1）纳税人是否拥有所有权；（2）接受捐赠存货会计上不做收入，税法上确认为应纳税所得；（3）债务重组、非货币性交易取得的存货处理是否合法；（4）存货计价如选择“后进先出法”，是否符合实物流程；（5）存货计价的方法变更是否符合税法规定的条件；（6）计提的跌价准备纳税调整情况；（7）财产损失是否按规定报批；（8）有无属于视同销售的领用存货行为。4应收预付款项主要
10、包括：（1）债权发生真实性、合法性的情况说明；（2）债权存续情况说明；（3）余额账龄情况说明；（4）债务重组情况说明；（5）说明是否存在利用应收预付款账户转移资产隐瞒收入的行为。（二）投资主要包括：1投资初始成本和新增成本的确认；2非货币资产对外投资评估增值是否确认应税所得；3持有期间投资收益税率差是否按规定补税；4处置收益的处理是否符合国税函2004390号文件的规定；5持有期间确认的投资成本是否按规定进行纳税调整；6财产损失是否按规定报批。（三）固定资产主要包括：1纳税人是否拥有固定资产所有权；2审核五种方式入账的固定资产价值是否正确；3审核固定资产折旧起止时间、折旧年限、折旧方法、预计残
11、值是否符合税法规定；4审核允许实行加速折旧企业的范围、固定资产的范围和方法适用；5财产损失是否按规定报批。（四）无形资产主要包括：1纳税人是否拥有无形资产使用权或所有权；2审核无形资产的入账价值是否真实、准确；3审核无形资产摊销年限、摊销金额计算是否符合税法规定；4无形资产开发费用当期列支情况；5财产损失是否按规定报批。（五）其他资产主要包括：1审核开办费、改良支出的确认范围；2审核开办费、改良支出金额的确认情况；3审核开办费、改良支出的摊销金额、摊销期限是否符合税法规定。（六）资产评估增值主要包括：1资产取得、入账和产权情况说明；2评估资料合法性、有效性的情况说明；3资产评估增值类型、方式的情况说明；4股份制改造企业评估增值资产计提折旧是否需要进行纳税调整；5对外投资企业评估增值是否按规定确认当期所得；6清产核资评估增值是否按会计制度进行处理；7债务重组、非货币性交易等评估增值是否确认当期所得。（七）资产折旧、摊销。主要包括：1计算“本期计提折旧、摊销的资产平均原值或折余价值”。2在制
