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1、财会类价值文档精品发布！为你解读增值税中的“进项税额转出”与“进项税额转入”！会计实务优质文档一、增值税的“进项税额转出” 是将那些按税法规定不能抵扣，但购进时已作抵扣的进项税额如数转出，在数额上是一进一出，进出相等。当已抵扣进项税税额的购进货物或应税劳务改变用途，用于非应税项目、免税项目、集体福利或个人消费等，购进货物发生非正常损失，在产品和产成品发生非正常损失时，应将购进货物或应税劳务的进项税税额从当期发生的进项税税额中扣除，在会计处理中记入“进项税额转出”。案例：1、公司购进10万元用于对外销售的商品，取得增值税专用发票。借：库存商品 100000应交税费-应交增值税（进项税）17000
2、贷：银行存款 1170002、上述商品用于职工福利借：应付职工福利-非货币性福利 117000贷：库存商品 100000应交税费-应交增值税（进项税额转出）17000二、进项税额转入是指不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的次月计算可抵扣进项税额。案例：甲公司2016年12月购入不动产用于职工食堂，该不动产购入时价格1000万，税额110万，2018年12月转做办公使用，假设不考虑残值。1、取得时不得抵扣的分录：借：固定资产办公楼 1000万元贷：银行存款 1110万元2、2018年12月转做办公使用：不动产净值：11
3、10-1110万202=999万元不动产净值率：999 1110=90%不动产可以抵扣的进项税额：11090%=99万元借：应交税费-应交增值税（进项税额） 59.4万元应交税费-待抵扣进项税额 39.6 万元贷：固定资产 99万元3、改变用途的次月抵扣的分录：借：应交税费-应交增值税（进项税额） 39.6万元贷：应交税费-待抵扣进项税额 39.6 万元说明：（1）可抵扣进项税额增值税扣税凭证注明或计算的进项税额不动产净值率（2）依照本条规定计算的可抵扣进项税额，应取得2016年5月1日后开具的合法有效的增值税扣税凭证。（3）60%的部分于改变用途的次月从销项税额中抵扣，40%的部分为待抵扣进项税额，于改变用途的次月起第13个月从销项税额中抵扣。结语：学习财务会计，要注意两个不良，一个是“营养不良”，没有一定的文史基础，没有科学理论上的准备，没有第一手资料的收集，搞出来的东西，不是面黄肌瘦，就是畸形发展；二是“消化不良”，对于书本知识，无论古人今人或某个权威的学说，要深入钻研，过细咀嚼，独立思考，切忌囫囵吞枣，人云亦云，随波逐流，粗枝大叶，浅尝辄止。本文由梁志飞老师编辑整理。
