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1、国税税收优惠政策摘编：增值税部分财政部 国家税务总局关于印发农业产品征税范围注释的通知1995年6月15 日 财税199552号根据财政部、国家税务总局关于调整农业产品增值税税率和若干项目征免增值税的通 知(94)财税字第 004 号的规定，从 1994 年 5 月 1 日起，农业产品增值税税率已由 17% 调整为 13%。现将农业产品征税范围注释(以下简称注释)印发给你们，并就有关问题明 确如下:一、中华人民共和国增值税暂行条例第十六条所列免税项目的第一项所称的“农业 生产者销售的自产农业产品”，是指直接从事植物的种植、收割和动物的饲养、捕捞的单位 和个人销售的注释所列的自产农业产品；对上述
2、单位和个人销售的外购的农业产品，以及单 位和个人外购农业产品生产、加工后销售的仍然属于注释所列的农业产品，不属于免税的范 围，应当按照规定税率征收增值税。二、农业生产者用自产的茶青再经筛分、风选、拣剔、碎块、干燥、匀堆等工序精制而 成的精制茶，不得按照农业生产者销售的自产农业产品免税的规定执行，应当按照规定的税 率征税。本通知从 1995年7 月1 日起执行，原各地国家税务局规定的农业产品范围同时废止。附件:农业产品征税范围注释农业产品征税范围注释农业产品是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品。 农业产品的征税范围包括:一、植物类 植物类包括人工种植和天然生长的各
3、种植物的初级产品。具体征税范围为:（一）粮食 粮食是指各种主食食科植物果实的总称。本货物的征税范围包括小麦、稻谷、玉米、高 粱、谷子和其他杂粮（如:大麦、燕麦等），以及经碾磨、脱壳等工艺加工后的粮食（如:面粉， 米，玉米面、渣等）。切面、饺子皮、馄饨皮、面皮、米粉等粮食复制品，也属于本货物的征税范围。 以粮食为原料加工的速冻食品、方便面、副食品和各种熟食品，不属于本货物的征税范 围。（二）蔬菜 蔬菜是指可作副食的草本、木本植物的总称。本货物的征税范围包括各种蔬菜、菌类植 物和少数可作副食的木本植物。经晾晒、冷藏、冷冻、包装、脱水等工序加工的蔬菜，腌菜、咸菜、酱菜和盐渍蔬菜等， 也属于本货物的征
4、税范围。各种蔬菜罐头（罐头是指以金属罐、玻璃瓶和其他材料包装，经排气密封的各种食品。 下同）不属于本货物的征税范围。（二）烟叶 烟叶是指各种烟草的叶片和经过简单加工的叶片。本货物的征税范围包括晒烟叶、晾烟 叶和初烤烟叶。1、晒烟叶。是指利用太阳能露天晒制的烟叶。2、晾烟叶。是指在晾房内自然干燥的烟叶。3、初考烟叶。是指烟草种植者直接烤制的烟叶。不包括专业复烤厂烤制的复烤烟叶。（四）茶叶 茶叶是指从茶树上采摘下来的鲜叶和嫩芽（即茶青），以及经吹干、揉拌、发酵、烘干等 工序初制的茶。本货物的征税范围包括各种毛茶（如红毛茶、绿毛茶、乌龙毛茶、白毛茶、 黑毛茶等）。精制茶、边销茶及掺对各种药物的茶和茶
5、饮料，不属于本货物的征税范围。（五）园艺植物 园艺植物是指可供食用的果实，如水果、果干（如荔枝干、桂圆干、葡萄干等）、干果、 果仁、果用瓜（如甜瓜、西瓜、哈密瓜等），以及胡椒、花椒、大料、 咖啡豆等。经冷冻、冷藏、包装等工序加工的园艺植物，也属于本货物的征税范围。 各种水果罐头，果脯，蜜饯，炒制的果仁、坚果，碾磨后的园艺植物（如胡椒粉、花椒 粉等），不属于本货物的征税范围。（六）药用植物 药用植物是指用作中药原药的各种植物的根、茎、皮、叶、花、果实等。利用上述药用植物加工制成的片、丝、块、段等中药饮片，也属于本货物的征税范围。 中成药不属于本货物的征税范围。（七）油料植物 油料植物是指主要用作
6、榨取油脂的各种植物的根、茎、叶、果实、花或者胚芽组织等初 级产品，如菜子（包括芥菜子）、花生、大豆、葵花子、蓖麻子、芝麻子、胡麻子、茶子、桐 子、橄榄仁、棕榈仁、棉籽等。提取芳香油的芳香油料植物，也属于本货物的征税范围。（八）纤维植物 纤维植物是指利用其纤维作纺织、造纸原料或者绳索的植物，如棉（包括籽棉、皮棉、 絮棉）、大麻、黄麻、槿麻、苎麻、苘麻、亚麻、罗布麻、蕉麻、剑麻等。棉短绒和麻纤维经脱胶后的精干（洗）麻，也属于本货物的征税范围。（九）糖料植物 糖料植物是指主要用作制糖的各种植物，如甘蔗、甜菜等。（十）林业产品 林业产品是指乔木、灌木和竹类植物，以及天然树脂、天然橡胶。林业产品的征税范
7、围 包括:1、原木。是指将砍伐倒的乔木去其枝芽、梢头或者皮的乔木、灌木，以及锯成一定长 度的木段。锯材不属于本货物的征税范围。2、原竹。是指将砍倒的竹去其枝、梢或者叶的竹类植物，以及锯成一定长度的竹段。3、天然树脂。是指木科植物的分泌物，包括生漆、树脂和树胶，如松脂、桃胶、樱胶 阿拉伯胶、古巴胶和天然橡胶（包括乳胶和干胶）等。4、其他林业产品。是指除上述列举林业产品以外的其他各种林业产品，如竹笋、笋干、 棕竹、棕榈衣、树枝、树叶、树皮、藤条等。盐水竹笋也属于本货物的征税范围。竹笋罐头不属于本货物的征税范围。（十一）其他植物其他植物是指除上述列举植物以外的其他各种人工种植和野生的植物，如树苗、花
8、卉、 植物种子、植物叶子、草、麦秸、豆类、薯类、藻类植物等。干花、干草、薯干、干制的藻类植物，农业产品的下脚料等，也属于本货物的征税范围。 二、动物类 动物类包括人工养殖和天然生长的各种动物的初级产品。具体征税范围为:（一）水产品水产品是指人工放养和人工捕捞的鱼、虾、蟹、鳖、贝类、棘皮类、软体类、腔肠类、 海兽类动物。本货物的征税范围包括鱼、虾、蟹、鳖、贝类、棘皮类、软体类、腔肠类、海 兽类、鱼苗（卵）、虾苗、蟹苗、贝苗（秧），以及经冷冻、冷藏、盐渍等防腐处理和包装的水 产品。干制的鱼、虾、蟹、贝类、棘皮类、软体类、腔肠类，如干鱼、干虾、干虾仁、干贝等 以及未加工成工艺品的贝壳、珍珠，也属于本
9、货物的征税范围。熟制的水产品和各类水产品的罐头，不属于本货物的征税范围。（二）畜牧产品 畜牧产品是指人工饲养、繁殖取得和捕获的各种畜禽。本货物的征税范围包括:1、兽类、禽类和爬行类动物，如牛、马、猪、羊、鸡、鸭等。2、兽类、禽类和爬行类动物的肉产品，包括整块或者分割的鲜肉、冷藏或者冷冻肉、 盐渍肉，兽类、禽类和爬行类动物的内脏、头、尾、蹄等组织。各种兽类、禽类和爬行类动物的肉类生制品，如腊肉、腌肉、熏肉等，也属于本货物的 征税范围。各种肉类罐头、肉类熟制品，不属于本货物的征税范围。3、蛋类产品。是指各种禽类动物和爬行类动物的卵，包括鲜蛋、冷藏蛋。经加工的咸蛋、松花蛋、腌制的蛋等，也属于本货物的
10、征税范围。各种蛋类的罐头不属于本货物的征税范围。4、鲜奶。是指各种哺乳类动物的乳汁和经净化、杀菌等加工工序生产的乳汁。 用鲜奶加工的各种奶制品，如酸奶、奶酪、奶油等，不属于本货物的征税范围。（三）动物皮张 动物皮张是指从各种动物（兽类、禽类和爬行类动物）身上直接剥取的，未经鞣制的生皮、 生皮张。将生皮、生皮张用清水、盐水或者防腐药水浸泡、刮里、脱毛、晒干或者熏干，未经鞣 制的，也属于本货物的征税范围。（四）动物毛绒动物毛绒是指未经洗净的各种动物的毛发、绒发和羽毛。 洗净毛、洗净绒等不属于本货物的征税范围。（五）其他动物组织 其他动物组织是指上述列举以外的兽类、禽类、爬行类动物的其他组织，以及昆
11、虫类动 物。1、蚕茧。包括鲜茧和干茧，以及蚕蛹。2、天然蜂蜜。是指采集的未经加工的天然蜂蜜、鲜蜂王浆等。3、动物树脂，如虫胶等。4、其他动物组织，如动物骨、壳、兽角、动物血液、动物分泌物、蚕种等。财政部 国家税务总局关于免征蔬菜流通环节增值税有关问题的通知经国务院批准，自 2012 年 1月 1 日起，免征蔬菜流通环节增值税。现将有关事项通知 如下：一、对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税。蔬菜是指可作副食的草本、木本植物，包括各种蔬菜、菌类植物和少数可作副食的木本 植物。蔬菜的主要品种参照蔬菜主要品种目录（见附件）执行。经挑选、清洗、切分、晾晒、包装、脱水、冷藏、冷冻等工序加工的
12、蔬菜，属于本通知 所述蔬菜的范围。各种蔬菜罐头不属于本通知所述蔬菜的范围。蔬菜罐头是指蔬菜经处理、装罐、密封、 杀菌或无菌包装而制成的食品。二、纳税人既销售蔬菜又销售其他增值税应税货物的，应分别核算蔬菜和其他增值税应 税货物的销售额；未分别核算的，不得享受蔬菜增值税免税政策。附件：蔬菜主要品种目录 .蔬菜主要品种目录类别主要品种别名根菜类萝卜葖、芦菔、莱菔胡萝卜红萝卜、黄萝卜、丁香萝卜、药性萝卜、番萝卜、芜冃蔓菁、圆根、盘菜芜菁甘蓝洋蔓菁、洋疙瘩、洋大头菜根菾菜红菜头、紫菜头美洲防风欧防风芹菜萝卜、蒲芹萝卜牛蒡东洋罗卜、蝙蝠刺、大力子根芹菜根洋芹菜、球根塘蒿婆罗门参西洋牛蒡、蒜叶婆罗门参山葵黑
13、婆罗门参菊牛蒡、鸦葱薯芋类马铃薯土豆、山药蛋、洋芋、地蛋、荷兰薯、爪哇薯姜生姜、黄姜芋芋头、芋艿、毛芋魔芋磨芋、蒟蒻山药薯蓣、白苕、脚板苕、山薯、大薯、佛掌薯甘薯红薯、白薯、地瓜、番薯、红薯豆薯地瓜、凉薯、沙曷、新罗曷葛菊芋洋姜、鬼子姜菜用土圞儿香芋、美洲土圞儿蕉芋蕉藕、姜芋、食用美人蕉、食用莲蕉草石蚕螺丝菜、宝塔菜、甘露儿、地蚕葱蒜 类韭草钟乳、起阳草、懒人菜、韭黄大葱木葱、汉葱洋葱葱头、圆葱大蒜胡蒜、蒜刀刃、室蒜苔蒜苗蒜黄、青蒜分葱四季葱、菜葱、冬葱胡葱蒜头葱、瓣子葱、火葱、肉葱细香葱四季葱、香葱、蝦夷葱韭葱扁葱、扁叶葱、洋蒜苗楼葱龙爪葱、龙角葱蕹藠头、藠子、莱芝白采类大白采结球白菜、黄芽
14、菜、包心白菜普通白菜白菜、小白菜、青菜、油菜乌塌菜榻菜、塌棵菜、榻地菘、黑菜菜薹菜心、绿菜臺、菜尖薹菜紫菜薑红菜臺芥菜类茎芥茎瘤芥、青菜头、菜头、包包菜、羊角菜、菱角菜抱子芥、儿菜、娃娃菜笋子芥、棒菜叶芥青菜、苦菜、春菜、辣菜、雪里蕻根芥辣疙瘩、冲菜、芥头、大头菜、疙瘩菜薑芥甘蓝类结球甘蓝洋白采、卷心采、包心采、椰采、连花白、包包白、 圆白菜、茴子白球茎甘蓝苤蓝、菘、玉蔓菁、芥蓝头、擘蓝花椰菜花菜、菜花青花菜木立花椰菜、意大利花椰菜、嫩茎花椰菜、绿菜花、 西兰花芥蓝白花芥蓝抱子甘蓝芽甘蓝、子持甘蓝羽衣甘蓝绿叶甘蓝、菜用羽衣甘蓝、叶牡丹、花包菜菠菜菠稜菜、赤根菜、角菜、波斯草萬苣千金菜、萬笋、生
15、菜、青笋、萬苣笋、萬菜、油麦 菜、莜麦菜芹菜芹、药芹、苦堇、堇葵、堇菜、旱芹蕹菜空心菜、竹叶菜、通菜、藤菜、蓊菜叶菜类苋菜米苋、赤苋、刺苋、青香苋、苋叶菾菜莙荙菜、牛皮菜、厚皮菜、光菜、叶甜菜菊苣欧洲菊苣、苞菜、吉康菜、法国莒荬菜冬寒菜冬苋菜、冬葵、葵菜、滑肠菜落葵木耳菜、软浆叶、软姜子、染浆叶、胭脂豆、豆腐 菜、藤菜、紫果菜茼蒿蒿子秆、大叶茼蒿、蓬蒿、春菊芫荽香菜、胡荽、香荽回香小回香、香丝菜、结球回香、鲜茎回香、甜回香菊花脑菊花叶、黄菊籽、路边黄、黄菊仔荠菜护生草、菱角菜、地米草、扇子草菜苜蓿草头、金花菜、黄花苜蓿、刺苜蓿、南苜蓿、黄花 草子番杏新西兰菠菜、洋菠菜、夏菠菜、白番苋、海滨萬苣、 宾菜、蔓菜苦苣花叶生菜、花苣紫背天葵
