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1、财会类价值文档精品发布！会计的职工薪酬与税法的工资总额相同吗？会计实务优质文档根据财会2014年8号（关于修订印发企业会计准则第9号职工薪酬的通知）的规定，职工薪酬由原来的8项内容改为4项，即将原来的工资、奖金、津贴、补贴，福利费，医疗保险、工伤保险、生育保险，住房公积金，工会经费与职工教育经费，非货币性福利，再新增短期带薪缺勤、短期利润分享计划作为改后的第一项内容短期薪酬；将原来的养老保险、失业保险改为第二项内容离职后福利；第三项内容仍为辞退福利；第四项内容为其他长期职工福利。根据上述规定，会计职工薪酬的核算应在“应付职工薪酬”下设短期薪酬、离职后福利、辞退福利、其他长期职工福利四个一级明细
2、，再在短期薪酬下设工资、福利费、医疗保险、住房公积金、工会经费、职工教育经费、非货币性福利等二级明细进行会计核算。根据企业所得税法的规定，企业发生的合理的工资薪金支出准予据实扣除，工资薪金支出包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资等；企业发生的职工福利费、工会经费、职工教育经费按标准扣除，即分别按工资薪金总额的14%、2%、2.5%（高新技术企业、先进型服务企业按8%）扣除，但工资薪金总额不包括福利费、教育经费、工会经费、五险一金；个人所得税法规定工资薪金所得应纳个人所得税，而工资薪金所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴等。根据上述规定
3、，会计的职工薪酬与税法的工资薪金支出、工资薪金所得包括的内容基本一致，但不等于税法的工资薪金总额，工资薪金总额是指会计职工薪酬中短期薪酬的第一部分工资、奖金、津贴、补贴的应发数，是计算应纳税所得额中职工福利费、工会经费、职工教育经费的基数。案例说明：【案例1】2017年12月31日，甲公司分配工资600000元。其中生产工人工资300000元，车间管理人员工资100000元，厂部管理人员工资100000元，销售人员工资100000元。2018年1月5实际发放，代扣社保费50000元，代扣个人所得税35000元。案例分析：甲公司账务处理如下：2017年12月31日分配工资时：借：生产成本 300
4、000制造费用 100000管理费用 100000销售费用 100000贷：应付职工薪酬短期薪酬（工资） 6000002018年1月5日实际发放工资时：借：应付职工薪酬短期薪酬（工资） 600000贷：其他应收款（或其他应付款）社保费 50000应交税费代扣代交个人所得税 35000【特别提示】福利费、工会经费、职工教育经费、养老保险等货币性职工薪酬的会计核算同工资的处理。【案例2】乙公司为家电生产企业，共有职工200名，其中170名为直接参加生产的职工，30名为总部管理人员。2017年12月，乙公司以其生产的每台成本为900元的电暖器作为新年福利发放给每名职工。该型号的电暖器市场售价为每台1
5、000元，乙公司适用的增值税税率为17%。案例分析：乙公司账务处理如下：2017年12月计提职工非货币性福利时：借：生产成本 198 900 管理费用 35 100 贷：应付职工薪酬短期薪酬（非货币性福利） 234 000【特别提示】应付职工薪酬=2001000+200100017%=234 000元。其中，应计入生产成本科目的金额=1701000+170100017%=198 900元；应计入管理费用科目的金额=301000+30100017%=35 100元。2017年12月实际发放职工非货币性福利时：借：应付职工薪酬非货币性福利 234 000 贷：主营业务收入 200 000 应交税费
6、应交增值税（销项税额） 34 000同时：借：主营业务成本 180 000 贷：库存商品电暖器 180 000【特别提示】主营业务收入=2001000=200 000元；销项税额=200100017%=34 000元；主营业务成本=200900=180 000元。发放产品的非货币性职工薪酬同样并入工资交个人所得税。本期小结：2014年7月后的职工薪酬分为短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。会计核算应在“应付职工薪酬”下设上述四个一级明细，再在短期薪酬下设工资、福利费、医疗保险、住房公积金、工会经费、职工教育经费、非货币性福利等二级明细进行会计核算。职工薪酬一般按个人所得税法规定的工资薪金所得计算交纳个人所得税，职工薪酬涉及的成本费用按企业所得税规定标准税前扣除。结语：学习财务会计，要注意两个不良，一个是“营养不良”，没有一定的文史基础，没有科学理论上的准备，没有第一手资料的收集，搞出来的东西，不是面黄肌瘦，就是畸形发展；二是“消化不良”，对于书本知识，无论古人今人或某个权威的学说，要深入钻研，过细咀嚼，独立思考，切忌囫囵吞枣，人云亦云，随波逐流，粗枝大叶，浅尝辄止。本文由梁志飞老师编辑整理。
