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1、不问收获，但问耕耘，把最好的资料送给最好的自己！2021年1月国开（中央电大）专科中级财务会计（二）期末考试试题及答案姓名：XXX时间：20XX年X月X日20XX年1月国开(中央电大)专科中级财务会计(二)期末考试试题及答案(马全力整理的电大期末纸质考试必备资料、盗传必究！)说明：试卷号码：2608；适用专业及层次：会计学(财务会计方向)和会计学(会计统计核算方向)专科；资料整理于20XX年10月31日。一、单项选择题1.对辞退福利的正确列支方法是(A)。A.计入管理费用2.下列资产负债表项目中，可根据相应账户期末余额直接填列的是(D)。D.交易性金融资产3.下列有关利润表的表述中，不正确的是
2、(D)。D.采用“本期营业观”编制4.Z公司涉及一桩诉讼，根据以往经验及公司所聘请律师本期的意见判断，公司在该桩诉讼中胜诉的可能性为30%，败诉的可能性有70%。如果败诉，公司将要支付40万元60万元的赔偿款。据此，Z公司应在本期末资产负债表中确认预计负债金额(B)。B.50万元5.因采购商品开具面值40万元，票面利率4%，期限3个月的商业汇票一张。该应付票据到期时，公司一共应偿付(C)。C.404000元6.12月31日“长期借款”账户余额600万元，其中明年4月末到期应偿还的金额为200万元。则本年末资产负债表中“长期借款”项目填列的金额应为(B)。B.400万元7.会计实务中，某项会计变
3、化如果不易分清会计政策变更与会计估计变更时，正确的做法是(A)。A.按会计估计变更处理8.年末预提商品保修费15万元，但税法规定该项支出在实际发生时准予扣除。该项负债产生的暂时性差异类型为(B)。B.可抵扣暂时性差异15万元9.企业现有注册资本2000万元，法定盈余公积余额400万元。前年发生的亏损中尚有450万元未予弥补，据此，本年可用于弥补亏损的法定盈余公积数额为(C)。C.400万元10.将面值1000万元的股票按1100万元的价格发行，支付发行费用35万元。该项股票发行，计入“资本公积一股本溢价”账户的金额应为(B)。B.65万元二、多项选择题11.下列各项属于会计政策内容的有(ABC
4、E)。A.坏账损失的核算方法B.借款费用的核算方法C.所得税费用的核算E.发出存货的计价方法12.企业交纳的下列各项税金，应通过“营业税金及附加”账户核算的有(AE)。A.消费税E.营业税13.下列各项中，应作为营业外支出核算的有(ABCDE)。A.对外捐赠资产B.存货非常损失C.债务重组损失D.税款滞纳金支出E.出售固定资产净损失14.下列各项业务中，会引起资本公积总额变动的有(BE)。B.用资本公积转增资本E.确认可供出售金融资产期末市价变动收益15.下列各项不产生现金流量的有(ABCD)。A.本期核销的坏账B.存货盘亏C.以固定资产抵债D.分配股票股利三、简答题16.什么是债务重组？企业
5、为什么要进行债务重组？答：债务重组是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定作出让步的事项。企业到期债务不能按时偿还时，有两种方法解决债务纠纷：一是债权人采用法律手段申请债务人破产，强制债务人将资产变现还债；二是进行债务重组。进行债务重组，对债务人来说，可避免破产清算，同时也是重整旗鼓的机会；对债权人来说，可最大限度地收回债权款额，减少损失。因为如果采取破产清算，也可能因相关的过程持续时间很长，费时费力，最后也难以保证债权人的债权如数收回。17.什么是资产的账面价值与计税基础？试举一例说明。答：资产的账面价值是指按照企业会计准则核算的该项资产的期末余额。资产
6、的计税基础是指企业在收回资产账面价值的过程中，计算纳税所得额时按照税法规定可从应税经济利益中抵扣的金额。或某项资产在未来期间计算所得税时可在税前扣除的金额。例如，年初购入一批存货，采购成本10万元；年末计提跌价准备1万元。则该批存货年末的账面价值为9万元、计税基础则为10万元。(举例不限哪项资产，只要正确即可。2分)四、单项业务题(共32分)18.M公司是一家电制造企业，增值税一般纳税人、经营产品适用增值税率17%。12月发生部分业务如下，要求编制会计分录(写出总账科目即可。)(1)以银行存款支付广告费15000元。(2)对外进行长期股权投资转出产品一批，售价30万元、成本16万元。该项交易具
7、有商业实质。(3)销售产品一批，售价20万元、成本10万元，合同规定购货方在明年2月28日之前有权退货。M公司无法估计退货率，已开出销货发票并发出产品，货款尚未收到。(4)出售厂房一栋，按规定应交营业税率20万元。(5)分配职工薪酬15万元，其中生产工人薪酬60000元、车间管理人员薪酬28000元，行政管理人员薪酬30000元，销售人员薪酬32000元。(6)预提经营业务发生的长期借款利息18万元，明年6月初支付。(7)发现去年6月初购入、由行政管理部门领用的一台设备，公司一直未计提折旧。该设备原价50000元，预计使用5年，无残值，直线法折旧。经确认，属于非重大会计差错。(8)10月贴现的
8、一张商业承兑汇票下月8日到期，到期值80万元。现得知付款企业涉及一宗诉讼，银行存款已全部被冻结。(9)年终决算，结转本年发生的亏损50万元。(10)经批准用盈余公积30万元弥补亏损。(1)借：销售费用15000贷：银行存款15000(2)借：长期股权投资351000贷：主营业务收入300000应交税费51000同时：借：主营业务成本160000贷：库存商品160000(3)借：应收账款34000贷：应交税费34000同时：借：发出商品100000贷：库存商品100000(4)借：固定资产清理200000贷：应交税费200000(5)借：生产成本60000制造费用28000管理费用30000销售
9、费用32000贷；应付职工薪酬150000(6)借：财务费用180000贷：应付利息180000(7)借：管理费用15000贷：累计折旧15000(8)借：应收账款800000贷：预计负债800000(9)借：利润分配500000贷：本年利润500000(10)借：盈余公积300000贷：利润分配300000五、计算题19.20XX年1月2日M公司发行5年期债券一批，面值20000000元，票面利率4%，利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次还本。该批债券实际发行价为15366680元(不考虑发行费用)，债券折价采用实际利率法分摊，债券发行时的实际利率为5%。公司于每年的6月末、12
10、月末计提利息，同时分摊折价款。要求计算该批应付债券的下列指标(列示计算过程，并对计算结果保留个位整数)：(1)发行债券的折价；(2)各期的应付利息；(3)第1期分摊的折价；(4)20XX年6月30日的摊余成本；(5)到期应偿付的金额。(1)发行债券的折价实际发行价15366680面值200000004633320元(2)各期(半年)的应付利息面值20000000票面利率4262400000元(3)第1期分摊的折价本期实际利息费用一本期应付利息38416740000015833元(4)20XX年6月30日的摊余成本期初摊余成本本期摊销折价153666801583315382513元(5)到期应偿
11、付的金额债券到期面值最后一期应付利息20400000元六、综合题20.20XX年2月8日销售商品一批，不含税价款50万元、增值税率17%，商品成本30万元；合同规定的现金折扣条件为2/10、1/20、N/30。2月15日购货方按规定付款。5月9日该批商品因质量问题被全部退回，货款尚未退还购货方。不考虑其他税费，也不考虑增值税的现金折扣。要求：(1)计算2月15日实际收到的销货款、5月9日应退还的销货款(列出计算过程)；(2)编制销售商品、收取货款以及收到退货的会计分录。(1)2月15日实际收到的销货款500000(12%)85000575000元5月9日应退还的销货款原收款575000元(2)销售商品时：借：应收账款585000贷：主营业务收入500000应交税费一应交增值税(销项税额)85000同时：借：主营业务成本300000贷：库存商品300000收到货款时：借：银行存款575000财务费用10000贷：应收账款585000确认退货
