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1、第一章 P15 1.20*7年5月，A公司以其一直用于出租的一幢房屋换入B公司生产的办公家具准备作为办公设备使用，B公司则将换入的房屋继续出租。交换前A公司对该房屋采用成本模式进行后续计量，该房屋的原始成本为 500 000元，累计已提折旧180 000元，公允价值为 400 000 元，没有计提过减值准备； B 公司换入房屋后继续采用成本模式进行计量。 B 公司办公家具的账 面价值为280 000元，公允价值和计税价格均为 300 000元，使用的增值税税率为17% B公司另外支付 A公司49 000元的补价。假设该交换不涉及其他相关税费。要求：分别编制 A公司和B公司与该项资产交换相关的会
2、计分录。（1）A公司 分析判断：支付货币性资产比例=49 000/400 000=12.25%V25%该交换属于非货币性资产交换。该交换具有商业实质，换入、换出资产的公允价值均能够可靠计量，应基于换出资产公允价值对换入资产进行计价。 计算换入资产的入账价值=换出资产的公允价值-收到的补价-可抵扣的增值税进项税额=400 000 49 000 51 000 = 300 000（元）交换应确认损益=换出资产的公允价值-换出资产的账面价值=400 000 320 000 = 80 000（元） 分录借：固定资产办公设备300 000应交税费应交增值税（进项税额）51 000银行存款49 000贷：其
3、他业务收入400 000借：其他业务成本320 000投资性房地产累计折旧180 000贷：投资性房地产500 000（2） B公司分析判断 计算换入资产的入账价值=换出资产的公允价值+支付的补价+应支付的相关税费=300 000 + 49 000 + 300 000 X 17%= 400 000 （元）资产交换应确认损益=换出资产的公允价值换出资产的账面价值=300 000 280 000 = 20 000 （元）。 分录借：投资性房地产房屋400 000贷：主营业务收入300 000银行存款49 000应交税费应交增值税（销项税额） 51 000借：主营业务成本280 000贷：库存商品2
4、80 000第二章 P29 1.甲公司欠乙公司货款 1 000 000 元。甲公司将其拥有的一台机器设备抵偿 500000 元欠款，该设备原价为 600 000 元，已 提折旧 180 000 元，经评估，其公允价值为 460 000 元，甲公司支付评估费 10 000 元。甲公司另外将其持有的丙公司股 票 100 000 股抵偿余下的 500 000 元欠款，当日该股票的市价为每股 4.6 元，账面价值为每股 4 元，甲公司以银行存款支 付印花税 1 000 元。乙公司对应收甲公司的账款未计提坏账准备（假定甲公司用该设备抵偿上述债务不需要缴纳增值税及 其他流转税费） 。要求：编制与上述业务有
5、关的会计分录。（ 1 ）甲公司 假定甲公司转让该设备不需要缴纳增值税。 借：固定资产清理430 000累计折旧180 000贷：固定资产600 000银行存款10 000借：应付账款1 000 000贷：固定资产清理460 000交易性金融资产460 000营业外收入债务重组利得 80 000借：固定资产清理贷：营业外收入 借：交易性金融资产贷：投资收益 借：管理费用 贷：银行存款（ 2）乙公司借：固定资产 交易性金融资产30 000处置非流动资产收益 30 00060 00060 0001 000460 000460 0001 000营业外支出债务重组损失 80 000贷：应收账款1 000
6、 000P30 3.2006年3月28日，A公司从B公司采购原材料一批，A公司因暂时无法付款，向B公司签发并承兑一张面值500 000元、年利率10% 1年期、到期还本付息的票据。2007年3月28日，票据到期，但 A公司的财务状况仍没有显著改善，无法按时兑现票据。经与 B公司协商，达成了以下债务重组协议：A公司支付200 000元现金，用一辆轿车抵偿 150 000元的债务，其余债务转作 A公司1%的股权，A公司股票面值1元，B公司共拥有A公司股票100 000股。抵债的轿车原值 300 000 元，已经计提100 000元折旧，评估确认的公允价值为 120 000元；用于抵债的股权的公允价
7、值为 120 000元。B公司将 抵债的轿车作为固定资产管理。要求：不考虑相关税费，请编制A公司及B公司的相关会计分录。（1）A公司借：应付票据贷：银行存款股本资本公积固定资产清理营业外收入-借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产借：营业外支出-贷：固定资产清理（2）B公司借：银行存款 长期股权投资 固定资产 营业外支出- 贷：应收票据550 000200 000100 00020 000120 000-债务重组利得110 000200 000100 000300000处置非流动资产损失80 00080 000200 000120 000120 000-债务重组损失110 000550 000第
8、四章P85 2、2008年1月1日，乙公司向租赁公司租入办公设备一台，租期3年，设备价值600000元，预计使用寿命10年，租赁合同规定，租赁开始日（2008年1月1日）乙公司向租赁公司一次性预付租金90 000元，第一年年末支付租金90 000元，第二年年末支付租金 120 000元，第三年年末支付租金 150 000元。租赁期满后，租赁公司收回设备，三年租金总额450 000元（假定乙公司和租赁公司均在年末确认租金费用和租金收入，并且不存在租金逾期支付的情况）。要求：分别为乙公司和租赁公司就该项租赁业务进行会计处理。经营租赁业务（1）乙公司是承租公司租金总额=90000+90000+120
9、000+150000=450000 （元） 每年分摊=450000/3=150000 （元）会计分录为2008年1月1日借：长期待摊费用90 000贷：银行存款90 0002008 . 12 . 31借：管理费用一一租赁费150 000贷：银行存款90 000长期待摊费用60 0002009 1231借：管理费用租赁费150 000贷：银行存款120 000长期待摊费用30 0002010. 12 . 31借：管理费用一一租赁费150 000贷：银行存款150 000（2）租赁公司作为出租人，其会计分录为2008年1月1日借：银行存款90 000贷：其他应收款90 0002008 . 12 .
10、 31借：银行存款90 000贷：其他应收款60 000其他业务收入一一经营租赁收入2009 . 12 . 31借：银行存款120 000贷：其他应收款30 000其他业务收入一一经营租赁收入2010. 12 . 31借：银行存款150 000贷：其他业务收入一一经营租赁收入 第五章 P110 1.永兴公司20*5年底购入甲设备，成本 直线法计提折旧，使用年限也是5年,150 000150 000150 0003 000 000元，会计上采用年数总和法计提折旧，使用年限为 预计无残值。20*7年之前享受15%的所得税优惠税率，但是从5年。税法规定采用20*7年开始税率恢复为25% （假设永兴公
11、司无法预期所得税税率的这一变动）。假设不存在其他会计与税收差异，20*5年末“递延所得税资产”科目余额为 0,20*6 20*8年计提折旧前税前利润分别为5 000 000元、6 000 000元和6 000 000元。该公司对甲设备没有计提过减值准备。要求：计算20*6年末至20*8年末资产负债表上的递延所得税，以及20*6 20*8年的所得税费用（假设预计未来能够获得足够的应纳所得税额用以抵扣产生的可抵扣暂时性差异）。（1）20X 6 年末。会计折旧=3000 X 5/15 = 1000 （万元）计税折旧=3000十5= 600 （万元）年末账面价值= 3000- 1000= 2000 （
12、万元）年末计税基础=3000-600= 2400 （万元）年末可抵扣暂时性差异= 2400 2000= 400 （万元） 年末递延所得税资产余额=400 X 15%= 60 （万元）年末应调整的递延所得税资产=60-0 = 60 （万元）编制如下会计分录：借：递延所得税资产一一可抵扣暂时性差异（甲设备）60贷：所得税费用一一递延所得税费用60本年应交所得税=（5000 600）X 15%= 660万元借：所得税费用一一当期所得税费用660贷：应交税费应交所得税660（2）20X 7 年。1） 20X 7年开始税率恢复至 25%，需将年初“递延所得税资产”余额调整增加=（60- 15%）X 25
13、% -60=40 （万元），调 整后的余额为100万元。编制如下会计分录：借：递延所得税资产一一可抵扣暂时性差异（甲设备）40贷：所得税费用一一递延所得税费用402）20 X 7 年末。会计折旧=3000 X 4/15 = 800 （万元）计税折旧=3000十5= 600 （万元）年末账面价值=2000 800= 1200 （万元）年末计税基础=2400 600= 1800 （万元）年末可抵扣暂时性差异=1800 1200= 600 （万元）年末递延所得税资产余额=600 X 25%= 150 （万元）年末应调整的递延所得税资产=150-100=50 （万元）编制如下会计分录：借：递延所得税资
14、产一一可抵扣暂时性差异（甲设备）50贷：所得税费用一一递延所得税费用50本年应交所得税=（5000 600）X 25%= 1100万元编制如下会计分录：借：所得税费用一一当期所得税费用1100贷：应交税费应交所得税1100（3）20X 8 年末。会计折旧=3000 X 3/15 = 600 （万元）计税折旧=3000十5= 600 （万元）年末账面价值=1200 600= 600 （万元）年末计税基础=1800 600= 1200 （万元）年末可抵扣暂时性差异=1200 600= 600 （万元）年末递延所得税资产余额=600 X 25%= 150 （万元）年末应调整递延所得税资产=150-150=0 （万元）本年应交所得税=（6000 600）X 25%= 1350 （万元）编制如下会计分录：借：所得税费用一一当期所得税费用1350贷：应交税费应交所得税1350第九章P225 2 .A公司持有B公司100%勺股权，持有C公司80%勺有表决权股份。20*7年1月1日，B公司以发行股份的方式吸收合并了C公司，取得了 C公司的全部资产，并承担全部负债。B公司发行的股票每股面值为1元，C公司原股东持有的股票每股面值为1元，B公司共发行本公司股票640万股交换C公司原股东持有的全部股票
