《会计制度设计形成性考核册作业答案.doc》由会员分享，可在线阅读，更多相关《会计制度设计形成性考核册作业答案.doc（11页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、会计制度设计形成性考核册作业答案作业一第1题：如何理解内部控制制度与会计制度设计的关系。答：内部控制制度是指单位内部各职能部门、各有关工作人员之间，在解决经济业务过程中互相联系，互相制约的一种管理制度。 内部控制制度要体现合理分工原则（例如一项钞票销售业务，不能由一人既开票又收款还兼发货，应由不同人员分别完毕，不得一人包揽）内部牵制原则（会计工作中的内部牵制原则就是帐务与事务分离原则，会计人员和财产物资的经管人员要独立开来，会计不能既管帐又管物，会计不得兼任出纳等）审核检查原则（如收款人对开票人开出的销货发票的检查，财务机构内部的制证，必须通过另一会计人员审核后才干转给出纳收款或付款等）经济责
2、任原则（通过经济责任制对经管人员实行制约，增强办事责任心，强化公司管理）成本效益原则（重视控制成本费用与产生经济效益之间的比较，规范管理，防止损失，提高工作效益）。公司的内部控制制度是一个内部控制系统，一般有以下几部分内部控制制度构成。组织机构控制制度不相容职务分离制度授权批准控制制度信息质量控制制度预算控制制度实物安全控制制度文献记录控制制度业绩报告控制制度内部审计制度 内部控制制度和会计制度设计具有密切的关系。会计制度设计的各个环节都必须涉及内部控制的内容，内部控制制度既是公司各种规章制度控制手段的总称，又是有效执行会计制度的有效的保护性措施。例如：作为内部控制的销售环节的控制就会涉及到会
3、计制度的方方面面，会计收款、存货的核算的制度的规定，应当在内部控制制度的有效监督下进行。又如：负债业务内部控制和核算方法设计形成公司的负债会计制度，公司按照负债会计制度提供负债信息。通过负债业务内部控制和核算方法设计，制定负债核算制度和控制方法，从而为准确地揭示公司某一特定日期的负债规模和结构情况，为对的评价公司的偿债风险提供制度保证。第2题：试说明会计科目和账户之间的关系。答：会计科目是对会计对象的具体内容进行分类而形成的项目，是填制会计凭证、设立账户和编制会计报表的基础。会计科目设计目的应满足的规定：符合公司组织形式和生产经营的特点，可以反映经济业务的内容。为编制会计报表和加强经营管理提供
4、所需的信息和经济指标。简朴明确，便于记忆和使用。会计科目的内容是指在制定会计制度时要规定会计科目反映的经济内容和登记方法，要依据会计要素各组成内容的客观性质划分，并要适应宏观和微观经济管理的需要。会计科目内容反映各科目之间的横向关系。会计科目的拟定，只是对会计要素的具体内容进行了科学的分类，拟定和某个项目的名称。但是，假如只用分类的名称，而没有一定的格式，还不能把发生的经济业务连续、系统的记录下来，以取得有用的会计信息。为了序时、连续、系统地记录由于经济业务的发生而引起的会计要素的增减变动，提供各种有用的会计信息，还必须根据规定的会计科目开设相应的账户。账户是指根据会计科目开设的，具有一定格式
5、的结构，用于分类反映会计要素增减变动及其结果的一种工具。可见，会计科目与账户之间是两个不同的概念，两者之间既有联系又有区别。它们的联系是：会计科目是设立账户的依据，是账户的名称；账户是会计科目的具体运用。会计科目所反映的经济内容，就是账户所要登记的内容，两者共同完整地构成可分类核算和监督会计要素具体内容的专门方法，缺一不可。它们的区别是：会计科目只是账户的名称，没有具体的结构；而账户除了名称之外，还具有一定的结构，可以连续、系统地记录和反映会计要素的增减变化及其结果，因此，账户比会计科目有更丰富的内涵。会计科目只解决了核算什么内容的问题，而账户还解决了如何进行具体核算的问题。第3题：请指出下面
6、是什么报表？并说明完整的该种报表还应增长什么内容？答：（1）是产品生产成本计算表。（2）完整的产品生产成本计算表还应涉及以下内容：名称、编号、编制的时间、金额单位、竣工产品的件数、编制人签字、审核人签字、财务主管签字等。第4题：请指出下列图示（图略）是哪一种账务解决程序？并用文字说明其程序内容。答：科目汇总表核算形式的账务解决程序是：（1）根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证。（2）根据钞票收、付款凭证和银行存款收、付款凭证逐笔序时地登记钞票日记账和银行存款日记账。（3）根据记账凭证及其所附的原始凭证或原始凭证汇总表逐笔登记各种明细分类账。（4）根据记账凭证，定期填列科目汇总表。（5）期（
7、月）末，根据科目汇总表逐笔登记总分类账。（6）根据记账的具体规定，将钞票日记账、银行存款日记账和各种明细分类账与相应的总分类账互相核对。（7）期末，根据总分类账和明细分类账的记录编制财务会计报告。作业二 第1题：请指出下面的钞票日记账问题所在。年凭证摘要科目借方贷方余额月日字号11上年结余5001付1提取备用金银行存款13002付6付市内交通费管理费用60014付13丁洋借差旅费其他应收款丁洋28015收14张亮交回钞票其他应收款张亮11816付20领用备用金30016付20领用备用金其他应收款储备科40020付36领用备用金其他应收款营业部20013824收45伍红交回钞票31029付85支
8、付差旅费管理费用7030付90提现备发工资银行存款20 000付125发放工资应付工资20 000本日合计20 000378月结21 27821 580378答：存在问题1没有本日合计 2月结借贷合计计算有误3部分栏目没有对方科 4月结栏目没有登记日期5没有结算凭证的种类和号数 6没有注明记账的年份第2题：举例说明预付账款业务如何在“应付账款”账户中核算，并指出如何填制资产负债表的“应收账款”和“预付账款”项目。答：1、预付账款不多的公司，也可不单独设立“预付账款”账户，而将预付的款项直接记入“应付账款”账户的借方。2、“应付账款”明细账户期末如有借方余额，则为预付账款。公司应根据“应收账款”
9、明细账户的期末借方余额及“预收账款”明细账户的期末借方余额计算填列资产负债表的“应收账款”项目。3、根据“预付账款”明细账户的期末借方余额及“应付账款” 明细账户的期末借方余额计算填列资产负债表的“预付账款”项目。第3题：珠江公司是珠江集团下属的子公司，主营业务是制造、销售力能空调机。集团公司对珠江公司派出了检查组进行财务检查，检查组对珠江公司的商品销售业务的内部控制进行了专题调查，抽查了有关凭证、账簿等会计资料。其中，检查组对“发货单”进行调查的有关情况如下：（1）检查组对仓库留存的发货单第2联“仓库发货联”进行了检查，并与仓库根据第2联登记的商品保管明细账的发货数量进行了核对，证实账单核对
10、相符。将仓库的发货数量与销售部门记录的销售数量核对时，发现两者存在误差；会计部门根据会计核算使用的发货单第3联计算的销售数量与仓库计算的数量相同。仓库保管员声称，每笔发货均以销售部门事先开具的发货单为依据。但检查组发现有两笔业务存在疑问，这两笔业务在商品保管明细账登记的发货日期比发货单的开出日期早了两天。（2）检查组发现只有会计部门与仓库坚持进行“发货单”第3联和第2联的定期核对工作。检查组将销售部门开出发货单时留存的第1联“存根”与第6联“货品放行联”进行了核对，发货单第6联“货品放行联”是公司大门口的保安在货品放行时收到并保存的。检查发现：有两张“货品放行联”没有编号，与第1联“存根”核对
11、时没有发现与之相应的“存根”，检查组认为也许存在重大问题，并将此事做了记录。有7张用汽车提货的“货品放行联”上，保安没有按公司规定登记车牌号码；有一张“货品放行联”上没有加盖销售部门的印章（已与“存根”核对无误），按规定在这种情况下，保安不应放行。发货单第4、5联分别交运送部门和客户，检查组没有对其进行核对。规定：（1）指出珠江公司与“发货单”有关的内部控制制度在授权批准、内部核查程序、凭证记录及其预先编号等方面存在的漏洞或缺陷，并分析其危害；（2）根据上述资料，说明“发货单”的凭证流转程序，各联式的用途及其互相核对关系（3）为使公司的内部控制制度得到有效地执行，应对哪些人员进行哪些方面的教育
12、。答：（1）从上述资料可以看出，与发货单有关的内部控制制度在授权批准控制、内部核查程序控制、凭证记录控制等方面存在漏洞和缺陷：在授权批准控制方面，从仓库的记录来看，客观上存在仓库没有通过销售部门事先批准擅自发货的情况；这种错误做法也许会导致公司资产方面的损失。在内部核查程序上，除会计部门与仓库坚持进行第3联和第2联的定期核对外，其他的核对没有进行，仓库的发货数量与销售部门的销售数量明显缺少核对；第6联“货品放行联”没有定期与第1联和第2联进行核对；保安对不合规定的发出货品（未盖章的）放行，没有履行核查的职责；没有编号的发货单说明没有对开具的发货单进行审核的制度。没有建立严格的内部核查程序，某些
13、岗位的工作人员就也许运用管理上的漏洞进行违法、违纪活动，就会损害公司资产的安全性。在凭证记录及其预先编号上存在问题，没有对第6联“货品放行联”盖章的情况反映出发货单记录不完整；保安没有按规定登记车牌号码，也属于记录不完整，这样就没有留下日后核对的线索；没有预先编号的凭证说明，很也许存在销售人员内外勾结，盗卖商品的严重事件。（2）由销售部门开出“发货单”，一式6联，第1联“存根”由销售部门留存备查，并作为记录销售量的依据；第2联“发货联”交仓库，由仓库据以发货，并登记商品保管明细账；第3联交会计部门进行会计核算，据以登记有关账簿；第4联交运送部门作为发运凭证；第5联交客户；第6联交门卫，据以对货
14、品放行。应建立发货单的互相核对制度，进行定期核对。涉及：第1联与第2、3、6联的核对；第2联与第3、6联的核对。（3）从上述资料可以看出，公司的内部控制制度在执行过程中，仓库保管员、开具发货单的销售业务员、保安没有严格执行内部控制制度。应规定仓库保管员严格按通过批准的发货单发货，开具发货单的销售业务员必须对发货单进行编号，各项内容的记录应全面、完整，保安应根据合格的“货品放行联”放行，并登记车辆号牌。销售部门经理应在部门内部建立对开具的发货单进行审核的制度。作业三第1题：某公司是一家新成立的单件小批多环节生产的公司，现委托你设计该公司的成本计算方法及核算程序。规定：（1）根据实际情况，说明该公司应以什么作为成本计算对象？适合采用哪一种成本计算方法？（2）根据合用的成本计算方法设计其成本核算程序的流程。答：该公司适合采用分批法计算产品成本，即以产品的批别或件别作为成本计算对象。（1）根据原始凭证、其他有关资料，编制各种要素费用分派表。（2）各种要素费用中，基本生产车间发生用于产品生产、有相应成本项目的费用记入“基本生产成本明细账”，否则记入“制造费用明细账”；辅助生产车间发生的费用记入“辅助生产成本明细账”；公司行政管理部门发生的费用记入“管理费用明细账”。（3）将归集在“辅助生产成本
