增值税、消费税、关税

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1、增值税、消费税、关税之间的区别与联系 2011-10-19 10:49梁野 【大 中 小】【打 印】【我要纠错】1. 增值税：是以商品生产流通和劳务服 务各个环节的增值额为征税对象的一种税。(1) 纳税主体：凡在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务 以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳 税义务人。(2)征税对象和征税范围：在我国， 货物和加工、修理修配劳务的法定增值额为 增值税的征税对象。其征税范围不仅涉及生 产环节销售货物的领域，而且在流通环节销 售货物也需缴纳增值税。 6 Cj1=1 EJ(3)税率：现行增值税法规定了 17%、 13%、零税率三档税率。其中17%为增值税

2、 基本税率，13%为低税率，对出口产品实行 零税率。2. 消费税：是以应税消费品的流转额为 征税对象的一种税。（1）纳税主体：是在我国境内生产、 委托加工和进口消费税暂行条例规定的 消费品的单位和个人，不分经济性质和所具 有的国籍，也不分所处的地区，均是消费税 的纳税人。（2）征税客体和税目：消费税征税客 体是生产、委托加工和进口的应税消费品的 流转额。消费税共有11个税目，如烟、酒、 化妆品、护肤护发品、贵重首饰及珠宝玉石、 鞭炮烟火、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车 和小汽车。（3）税率：消费税税率采用比例税率 和定额税率。比例税率共设置25个不同档 次的税率，最低税率为3%，最高为45%.

3、对黄酒、啤酒、汽油、柴油等实行定额税率。3. 关税：是以进出关境的货物或物品的流转额为征税对象的税。关税的特点: (1)关税是统一的国境征税;(2 )关税是以进出境货物或者物品为 征收范围；(3)海关是关税征收管理机关。增值 税、消费税、关税都是流转税，流转税是以 在商品流转中商品销售收入额和经营活动 所取得的劳务或业务收入额为征税对象的 一类税。增值税、消费税同关税之间存在着配合 关系。一般说来，出口商品大都免征关税，与 此同时，出口商品也大都免征增值税或消费 税，或者将已征收的增值税、消费税予以退 还。反之，进口商品大都征收进口关税，同时，也大都征收进口环节的增值税和消费 税。可见，增值税

4、、消费税同关税的联系是 很密切的。=1=i进口环节:关税=完税价格X关税率 增 值税=（完税价格+关税）/（1增值税率） X增值税率消费税=（关税+增值税+完税价 格）X消费税率消费税与增值税的联系:=11. 两者都是对货物征收;2. 对于从价定率征收消费税的商品，征 收消费税的同时需要征收增值税，两者计税 依据是一致的。3.二者都属于流转税;4二者都具有转嫁性;5.消费税纳税人同时是增值税纳税人。消费税与增值税的区别:1.两者范围不同：增值税对货物普遍征 收，消费税对特定货物征收。=i2.两者与价格的关系不同：增值税是价 外税，消费税是价内税。3. 两者的纳税环节不同：消费税是单一 环节征收，增值税是在货物所有的流转环节 道道征收。4. 两者的计税方法不同：增值税是按照 两类纳税人来计算的，消费税的计算方法是 根据应税消费品来划分。增值税与关税的最大区别为：增值税可 以抵扣，关税不可以抵扣。