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1、在华乐集团，预预算一经确定定就成为公司司的“宪法”，从董事长长到普通员工工都要严格执执行。没有预预算的费用不不能花，没有有预算的项目目不允许发生生。效益 从预算算管理开始山东华乐实业集集团公司是一一家以棉纺织织业为主的集集团股份制企企业，曾荣获获“全国首批5000家管理创创新示范企业业”。 山东华乐实业集集团公司组建建企业集团以以后，推行了了“以利润目标标为导向的企企业预算管理理”（以下简称称“目标预算管管理”）。“目标预算管理理”就是对可能能发生的问题题进行事前防防范，并以此此为基础建立立起激励、约约束机制。这这一方法以目目标利润为出出发点，并把把它作为企业业的经营纲领领，将企业一一定期限内
2、为为实现目标利利润所需要的的各种资源以以货币或数量量的预算形式式表示出来，形形成企业及各各部门的综合合行动计划。华乐集团自19997年推行行“目标预算管管理”以来，收到到了非常明显显的效果：充充分调动了员员工的工作积积极性，目标标利润及其分分解形成的各各项预算指标标使“人人肩上有有指标，项项项指标连收入入”，员工年收收入少的只有有几千元，多多的达20多多万元，强化化了企业的控控制力度，通通过预算的编编制、执行与与考评形成了了全员、全过过程的管理控控制；提高了了企业领导者者的管理效率率，使公司领领导层摆脱了了日常琐碎的的管理工作，由由直接管理变变为间接管理理。通过预算的充分分授权，总经经理每月必
3、做做的工作只有有三件，一是是审阅预算执执行情况的反反馈报告；二二是对预算发发生的差异进进行处理；三三是对预算执执行效果进行行评价、分析析。“目标预算管理理”推行以后产产生了巨大的的经济效益，企企业销售收入入、利润连年年持续递增，在在前几年我国国棉纺行业举举步为艰的困困境下，华乐乐集团保持了了稳步的增长长，产品成本本、费用每年年降低幅度在在8%左右。那么，山东华乐乐实业集团公公司是如何推推行“目标预算管管理”的呢？建立层层把关、分分工负责的组组织机构 华乐集团团在推行“目标预算管管理”的过程中，首首先花大力气气建立起了实实施这一方法法的组织机构构。组织机构构由预算管理理委员会、预预算部、各级级预
4、算责任中中心、专业委委员会组成。1 预算管理委员会会居于领导核核心地位，公公司总经理担担任委员会的的主任，公司司各部门主管管均为委员会会的委员。其其主要职责是是组织专家和和公司有关部部门对目标利利润进行预测测；审议、确确定目标利润润，提出预算算编制的方针针和程序；审审查各部门编编制的预算草草案及整体预预算方案，提提出改善建议议；在预算编编制执行过程程中协调各部部门间的关系系；将经过审审查的预算提提交董事会，经经董事会讨论论通过后向公公司下达正式式预算文件。预预算管理委员员会主持召开开的预算会议议是公司部门门主管参加预预算目标的确确定、对预算算进行调整的的主要形式。2 公司预算部作为为专门办事机
5、机构负责处理理与预算相关关的日常事务务，负责在总总预算确定、通通过之前对公公司各部门提提供的分预算算草案进行必必要的审查、协协调与平衡，使使总预算与分分预算达成一一致。3 形成公司预算责责任网络，该该网络由投资资中心，利润润中心，成本本、费用中心心组成。集团团公司为投资资中心，拥有有长期投资决决策权和经营营决策权，能能够控制成本本、收入、利利润和子公司司资产的占用用，负责公司司投资预算、资资本预算的制制定与实施，对对利润与投资资系负责，对对目标资产报报酬率负责，对对公司总目标标利润承担责责任；集团下下属各子公司司具有自主经经营权，能独独立进行资源源的筹措、使使用和销售，如如棉纺织公司司、热电公
6、司司、制线公司司均有生产；销售、采购购职能，直接接销售产品，对对收入、成本本及分担的目目标利润承担担责任，为利利润中心；集集团所属的职职能部门、各各于公司所属属的车间用相相应的成本、费费用完成规定定任务，为成成本、费用中中心。公司成成本、费用中中心为子公司司所属车间、工工段、班组及及集团公司所所属的总务部部、财务部、人人力资源部、供供应部等职能能部门，责任任人对成本、费费用的发生进进行控制，但但不能控制收收入与投资，因因此成本、费费用中心对预预算成本负责责4 公司改善提案委委员会及物价价管理委员会会负责研究、实实施员工在管管理方面的改改善性建议，制制定物资采购购和产品价格格政策，委员员会主任均
7、由由公司总经理理兼任。制定既有挑战性性，又有可行行性的利润目目标目标利润是贯穿穿整个预算体体系的主线，主主要通过量本本利分析和标标杆瞄准，再再结合相关指指标进行综合合测算来确定定。 1量本利分析析。在量本利利分析中，公公司主要利用用产品销售量量、销售收入入、固定成本本，变动成本本与利润之间间的变动规律律对目标利润润进行预测。公司针对市场行情、自身的经营状况及历年销售业绩(特别是近三年的产品销售收入)，分析研究产品的市场容量、价格走势、市场占有率、原材料价格状况及竞争对手的产品质量、价格、规格、技术研发、市场占有率情况，对产品的销售量和销售收入做出预测，然后分析、确定企业的固定成本、变动成本、贡
8、献毛利率，以此为依据预测目标利润，得出测算利润值1.其公式为为预测利润1 预计产品品销售收入 （1预计计变动成本率率）预计固固定成本总额额 预计产品品销售量 （销售单价价预计单位位变动成本）预计固定成成本总额其中：变动成本本率 （变变动成本总额额 销售收收入总额） 100（单位变变动成本 单价）1002标杆瞄准。在在确定目标利利润的过程中中，公司预算算管理委员会会组织专人对对国际、国内内的棉纺市场场进行研究，对对知名企业的的产品占有率率进行分析，将将竞争力最强强的企业树为为标杆(如在确定棉棉纺织公司22001年目目标利润时，将将每万锭纱创创利润10000万元的安安徽华茂公司司确立为标杆杆企业)
9、，结合自身身经营状况与与标杆企业进进行对比分析析、寻找差距距，如与标杆杆企业相比产产品单位成本本能降低多少少，通过管理理上的改善，费费用能降低多多少，通过销销售策略的调调整产品市场场能扩大多少少等等，确定定出合理的利利润预期增长长率，以此为为基准确定出出公司的预测测利润2，公式为：预测利润 2 集团上上年利润额 （1企业业利润预期增增长率）两个利润预测值值测算完成后后，公司预算算管理委员会会综合考虑公公司的长期发发展战略、子子公司目标资资产的报酬率率、股东期望望收益率等指指标，将相关关内容融人预预测利润之中中，并利用EEVA系统对对利润测算值值进行评价、分分析。以此为为基础，公司司邀请权威专专
10、家、公司业业务骨子、职职工代表结合合市场前景、当当前经济形势势、公司整体体发展规划、管管理改善状况况等关键因素素对得出的目目标利润值进进行评价和论论证，论证后后交公司董事事会审核确定定。以目标利润制定定公司预算目标利润一经确确定便成为预预算编制的总总纲领，在公公司整个年度度的经营运作作中起着主导导作用，统率率各项经营业业务。公司通通过编制预算算对目标利润润进行分解，主主要采取了以以下方法：1、采用综合预预算编制方式式 这种方式式是先自上而而下、再自下下而上、然后后上下结合的的综合编制方方式，整个预预算的编制过过程也是目标标利润的分解解过程。 (1) 由公司董事事会根据目标标利润、市场场行情制定
11、预预算编制方针针，预算管理理委员会将预预算编制方针针和确定的目目标利润层层层向下传达、分分解，确定出出棉纺织公司司、帆布公司司等分担的目目标利润。如如确定棉纺织织公司20001年分担目目标利润为11757.7万元，帆布布公司分担目目标利润为660，9万元。 (2) 集团公司作作为投资中心心制定公司资资本、投资预预算。公司成成立资本预算算项目组负责责投资项目的的分析、评估估；项目组受受预算管理委委员会直接领领导，由公司司内部技术、计计划、财务、采采购、生产等等部门的业务务骨干及投资资预算专家共共同组成。以以公司利润最最佳化为目标标，项目组通通过详尽的工工程数据分析析和市场调查查，结合经济济环境等
12、因素素，对预算年年度中生产设设备的改良、更更新、重置等等投资项目的的现金流量进进行估算，对对项目的可行行性进行敏感感度分析，对对项目做出评评估。为提高高投资项目的的成功率，降降低风险概率率，公司实行行预算责问制制，即项目组组要负责回答答项目答辩会会中专家、职职工代表的发发问，如项目目建成投产后后产品的市场场状况；原材材料供给情况况；产品质量量和各项消耗耗是否合乎要要求；是否有有利于环境保保护和防治污污染等。以项项目组评估与与答辩会结果果为依据，公公司各项投资资项目必须顺顺利通过分析析、论证，才才能立项，纳纳入预算。(3) 在预算算编制方针指指引下，子公公司销售部门门对市场行情情、产品市场场占有
13、率及历历年销售业绩绩进行分析，依依据分担目标标利润编制销销售预算、销销售费用预算算。例如，针针织公司20001年分担担目标利润为为94.8万元，销售售部门经测算算得出保证目目标利润实现现的销售额为为900万元，结结合自身实际际情况，即以以往每季度的的销售额中，有有50是现金金销售，其余余部分在下季季度收回，销销售商品增值值税率为177，20000年期末的应应收账款余额额为48万元，编编制20011年度的分季季销售预算(见表1)。各子公公司生产车间间、班组依据据目标利润与与销售预算编编制生产量预预算、直接材材料预算、直直接人工预算算、制造费用用预算及产成成品成本预算算；物资采购购部门编制材材料存
14、货预算算、采购预算算；职能部门门编制管理费费用预算；财财务部门编制制预计资产负负债表、预计计损益表、资资金预算等。在在编制子公司司成本预算时时，集团公司司把当年投人人子公司资本本的利息和筹筹资费用等编编制到子公司司固定成本预预算中，将资资金费用作为为成本进行分分摊。 表1 针织公公司销售预算算表（20001年） 单位位（元）摘要一季度二季度三季度四季度全年预计销售量（件件）20000300004000030000120000销售单价（不含含税）7575757575预计销售额1500000022500000300000002250000090000000增值税销项税额额2550003825005
15、1000038250015300000销售价税款合计计1755000026325000351000002632500010530000期初应收帐款480000480000一季度销售现金金收入87750087750017550000二季度销售现金金收入131625001316250026325000三季度销售现金金收入175500001755000035100000四季度销售现金金收入1316250013162500现金收入合计1357500021937500307125003071250096937500 在预算编编制过程中，公公司坚持分级级把关和逐级级汇总上报的的原则，各级级预算责任单单位对其下属属部门预算方方案严格进行行审核控制，对对预算草案进进行分析、论论证、汇总，层层层上报给预预算部。预算算部对汇总的的预算进行细细致地审查，发发现问题及时时转回相关部部门进行重新新修订，经过过反复论证、修修改，形成整整体的生产经经营预算草案案，报预算管管理委员会、董董事会审查、批批准，批准后后下达执行。公公司下年度预预算自当年的的11月中旬开
