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1、基础会计第三章借贷记账法 第6章 会计信息化制度设计 与审计方法实验项目：XXXXXXXXXXContents6.2 会计信息化业务处理制度设计6.3 会计信息化组织和管理设计6.5会计信息化审计方法6.1 会计信息化制度设计导论6.1.1会计信息化制度设计的概念会计信息化制度设计是根据会计信息化工作的一般原理，用系统的理论与方法，充分应用所选择会计软件提供的功能，将会计账户、凭证、账册和报表的种类和形式以及会计各类业务处理规范化和制度化，组成一套可以实施的会计方法和程序，以充分有效地发挥会计职能的过程；同时对会计信息化的有关过程、人员等进行管理所形成的制度。6.1.2 会计信息化制度设计的要
2、求1.合规性要求2.体现会计准则要求3.符合会计信息质量要求4.符合成本效益原则5.符合弹性原则和一致性原则6.业务处理程序标准化要求6.1.3 会计信息化制度设计的内容1.制订或修改会计科目及其使用说明，建立会计核算的科目体系。2.根据具体软件设计登记各项经济业务的会计凭证和账簿，包括日记账、总分类账和明细分类账的方法。3.确定拟采用的会计核算方式。会计核算方式是账簿组织、记账程序和方法相互配合和衔接的方式，账簿组织是应用账簿的种类、格式和各种账簿之间的关系，组成的一个有机的账簿系统。4.制订主要经济业务的会计处理程序，包括各种经济业务的凭证传递程序和会计处理的手续。5.设计会计报表，包括对
3、外和内部管理用报表的设计。6.制定会计信息化的有关管理制度，保障会计信息系统的正常运行。7. 对于需要定点开发或二次开发的单位，制定会计软件开发管理的有关制度，保证新开发或二次开发的软件能保证质量。8.宏观会计信息化管理制度。规范全国或某地区、某行业会计信息化工作的管理。6.1.4 会计信息化制度设计的基本程序1.会计信息化制度设计的方式2.会计信息化制度设计的类型(1)会计制度设计(2)会计信息化业务处理制度(3)会计信息化管理制度3.会计信息化制度设计程序(1)准备阶段(2)调查研究阶段(3)设计阶段(4)试行阶段(5)定稿颁布阶段6.1.5 ISO9001:9000与会计信息化制度设计1
4、.质量管理体系构成(1)建立质量管理体系的基础工作明确部门职能和岗位职责。建立质量目标体系。理清业务流程，建立文件性的质量管理体系，编制作业指导书并发到岗位。(2)质量体系简介质量手册。公司质量管理体系概貌和主要规定。程序文件。公司质量管理体系中主要业务过程的管理控制办法。三级文件。公司各项工作的作业指导书；每个员工应该向主管索取。2.质量体系有效性监督月检查：计划完成情况检查、质量目标完成情况检查、文件执行情况检查。内部质量体系审核。管理评审。6.2 会计信息化业务处理制度设计6.2.1 会计科目设计1. 会计科目的作用(1)便于计算机处理。计算机最容易识别的是编码，会计科目编码化后，最容易
5、对数据进行处理，不会因为语言的多义性而出现处理错误。(2)便于排列科目的顺序。(3)有利于会计事项的归类。科目经过合理的编号之后，相互之间的层次关系清晰，会计人员按照科目的编号，就容易明确科目的类别。(4)便于记账和查阅。合理的编号可以把科目之间的逻辑联系揭示出来，就可以在理解的基础上记住各个科目的名称、含义和核算范围以及与对应科目的关系；同时也有利于在入完账后对会计事项的查阅，沿着科目编号迅速简便地查到需要检查的会计事项。2. 科目编号的方法(1)科目编号方法数字编号法顺序编号法数字组编号法文字编号法普通文字法记忆法（2）编码容量编码的长度要根据编码的需要量来设计。编码的方法和位数决定了编码
6、容量。编码容量()与编码进位制的基()和编码长度()之间的关系是：=例如采用3位十进制编码时，不同数字组合最多有1031000种状态。即编码容量为1000。（3）校验码校验码就是为保证编码的正确输入，有意识地在原代码的基础上，另外再加一个校验位与原编码一起输入。原代码 1 2 3 4 5乘积数 6 5 4 3 2乘积和 61012121050以11为模去除乘积之和，把得出来的余数作为校验码：501146则代码为 1234563. 会计科目的具体编码方法1.科目代码2.科目属性(1)类别(2)余额借贷方向方向(3)结平标志(4)明细账种类(5)辅助账种类(6)是否外币账(7)科目红字。4. 科目
7、编码方案设计（1）基本方案（2）科目编码实施方案（3）辅助编码6.2.2 凭证设计1.会计凭证设计的目的在会计信息化下，会计凭证是采集信息的载体，其内容直接关系到会计信息的处理和输出。同时在计算上，其格式与使用方法都与手工有着很大差异，所以需要充分论证。在凭证显示格式的设计上，还要考虑人类工程学的原理，不光包含需要的信息，还要注意视觉的感受。2.原始凭证设计（1）原始凭证的内容设计原始凭证的名称和编号。接受原始凭证单位的名称。编制原始凭证的日期。经济业务内容。经济业务的数量、单价和金额。其他必要补充的内容。填制原始凭证的单位、填制人、经手人和验收人签章等等。（2）原始凭证格式的设计凭证的尺寸。
8、内容位置的安排。主要是要便于使用和识别，以减少差错的发生。凭证的份数。3.记账凭证的设计（1）凭证类型设计 （2）记账凭证内容的设计记账凭证的名称。记账凭证的填制日期和编号。经济业务的摘要。会计科目及金额。所附原始单据数。其他信息。会计主管、复核、记账、编制人员的签章。（3）格式设计输入用记账凭证格式设计打印用凭证设计设计（4）记账凭证传递程序设计6.2.3 账簿设计1.账簿设计的要求（1）账簿的概念与分类（2）账簿设计的要求2.日记账的设计（1）概念与分类（2）现金日记账（3）银行存款日记账（4）现金和银行存款日报表3.分类账的设计（1）概念和分类（2）总分类账（3）明细分类账（4）动态账簿
9、对相同一级科目下的各级进行模糊合并，在科目中使用“?”号可随意归并某一位、某几位、某一级、某几级。也可以采用设置其他条件的方法进行。随机生成动态账簿，满足管理上的动态信息需要。（5）组合账簿组合账簿就是根据经济含义将不同的科目进行合并(即跨科目合并)，形成新的账簿，满足管理上账簿重组的需要。其科目可以是相同一级科目下的明细科目，也可以不是相同的一级科目。6.2.4 结账工作程序设计1.会计期间的确定2.结账工作的内容（1）查明本期发生的经济业务是否全部输入并登记入账。（2）根据权责发生制原则对应计款项编制调整分录、登记入账。如对应计收益，应计费用，应计提折旧、应缴未缴的税金，应摊销和应预提的费
10、用等，进行账务处理。（3）结转各种收入、成本、费用账户的余额。（4）结出总分类账、明细分类账、日记账等各个账户的本期发生额和余额。3.结账的方法（1）费用成本类账户和收入成果类账户的结账方法这类账户在期末应转入其他账户，一般期末没有余额。其中与产品成本有关的费用成本类账户，由于要按月计算产品成本，所以每月都要转入生产成本账户，经过结转后将账户结平，例如“制造费用”、“辅助生产”等。与财务成果有关的账户，如“销售收入”、“管理费用”、“销售成本”、“财务费用”、“销售费用”等，其结账方法有两种：按月结转，每月都转入“本年利润”账户，在“本年利润”中汇总反映财务成果。按年结转，即在年末一次转入“本
11、年利润”账户，月度不结转，月度利润采用利润计算表方法结算。（2）资产、负债和权益类账户的结转方法这类账户是用来核算资产、负债和权益的增减变动情况的，一般都有期末余额，它们在期末结账时不是转入其他账户，而是转为本账户的下期期初余额。如果是月度结账，只须在期末结出本月发生额和期末余额。如果是年度结账，就应开设新一年的账，结转上期账户的方法是将年终的账户余额以相反方向转至下年，将账户结平。即借方余额从贷方栏结转，贷方余额从借方栏结转。4.结账工作程序设计结账工作控制表6.2.5 会计报表设计1.会计报表构成要素复合表简单表1+简单表2+.+简单表N简单表构成分析2.报表设计的一般方法（1）报表制作软
12、件的基本功能（2）报表体系的设计（3）格式设计3.在线财务报告设计（1）在线报告及其特点（2）在线报告对现有财务报告体系的影响（3）在线财务报告的设计6.2.6 业务处理管理制度设计1. 会计凭证的审核与管理（1）业务的审核（2）记账凭证的审核复核后的凭证必须打印输出、并经有关人员(稽核员、制单人员、出纳、数据录入员、数据复核人员、会计主管等)确认签字后方可进行记账操作。2.账簿的使用3.会计报表6.2.7 会计信息化内部控制制度设计1.内部控制的基本涵义（1）内部控制的意义（2）内部控制中常用的几个基本概念资产的保护会计记录的可靠性经济业务流程一致性检验真实性检验审计线索2.电子计算机对内部控制制度的影响（1）电子计算机的运用不改变内部控制的基本目标（2）电子计算机的运用破坏了手工会计工作的内部牵制关系（3）计算机处理方式下，账簿、凭证、报表间相互验证的核对关系不复存在（4）数据的存贮介质发生了变化对电磁介质上的数据进行修改可以不留任何痕迹磁介质上的数据看不见、摸不着（5）数据处理的设备也必须加以控制3.计算机会计系统的一般控制4.应用控制（1）输入控制（2）处理控制（3）输出控制6.3 会计信息化组织和管理设计6.3.1 信息化后会计工作的组织设计1.
