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1、税收征收管理法律制度第一节 税 务 管 理 税务管理是指税收征收管理机关为了贯彻、执行国家税收法律制度，加强税收工作，协调征税关系而开展的一项有目的的活动。税务管理是税收征收管理的重要内容，是税款征收的前提。税务管理包括税务登记管理、发票管理和纳税申报管理等几个部分的内容。例题1、 下列属属于税务务管理的的内容有有（ ）。A、 税务登记B、 帐簿凭证管管理C、 税款征收D、 纳税申报答案：ABBD解析：税务务管理与与税款征征收、税税务检查查同属于于税收征征收管理理的内容容，是并并行关系系。税务务登记管管理、帐帐簿凭证证管理、纳纳税申报报才是税税务管理理的内容容。一、税务登登记税务登记，又又称“
2、纳税登登记”，是指指税务机机关对纳纳税人的的生产、经经营等基基本情况况进行登登记并据据此对纳纳税人实实施税务务管理的的一项基基本制度度。根据税务务登记管管理办法法的规规定，凡凡有法律律、法规规规定的的应税收收入、应应税财产产或应税税行为的的各类纳纳税人，均均应当办办理税务务登记；扣缴义义务人应应当在发发生扣缴缴义务时时，到税税务机关关申报登登记，领领取扣缴缴税款凭凭证。税税务登记记包括：开业登登记，变变更登记记，停业业、复业业登记，注注销登记记，外出出经营报报验登记记等。例题1、下下列属于于纳税人人应当办办理税务务登记的的有( )。A、 应税收入 B、 应税财产C、 应税行为 D、 任何行为答
3、案：ABBC（一）开业业税务登登记开业登记是是指从事事生产经经营的纳纳税人，经经国家工工商行政政管理部部门批准准开业后后首次办办理的纳纳税登记记。1、开业登登记的对对象 根据有关规规定，需需要办理理开业税税务登记记的纳税税人分以以下两类类：(1)领取取营业执执照从事事生产、经经营的纳纳税人，包包括：企业，即即从事生生产经营营的单位位或组织织，包括括国有、集集体、私私营企业业，中外外合资合合作企业业、外商商独资企企业，以以及各种种联营、联联合、股股份制企企业等。企业在外外地设立立的分支支机构和和从事生生产、经经营的场场所。如如驻外地地的产品品经销处处、维修修服务站站、产品品点、分分厂、分分店、分
4、分公司等等。个体工商商户。指指经工商商行政管管理部门门批准开开业的城城乡个体体工商户户。从事生产产、经营营的事业业单位。是是指经工工商行政政管理部部门批准准开业的的，从事事生产、经经营的机机关、团团体、部部队、学学校和其其他事业业单位。(2)其他他纳税人人根据规定，不不从事生生产、经经营，但但依照法法律、法法规的规规定负有有纳税义义务的单单位和个个人，除除临时取取得应税税收入或或发生应应税行为为以及只只缴纳个个人所得得税、车车船使用用税的外外，都应应按规定定向税务务机关办办理税务务登记。2、开业税税务登记记的要求求办理开业税税务登记记是纳税税人必须须履行的的法定义义务，一一般说来来，纳税税人应
5、按按下列要要求和程程序办理理税务登登记：（1）在法法定的时时间内办办理税务务登记凡从事生产产经营，发发给营业业执照的的，应自自领取营营业执照照之日起起30日日内，向向生产、经经营地或或者纳税税义务发发生地的的主管税税务机关关申报办办理税务务登记；其他应应办理税税务登记记的纳税税人，应应自有关关部门批批准之日日或在按按税法规规定成为为法定纳纳税人之之日300日内，持持有关证证件向所所在地税税务机关关申报办办理税务务登记；纳税人人所属的的跨地区区的非独独立核算算分支机机构除由由总机构构申报办办理税务务登记外外，还应应当自设设立之日日起300日内，向向分支机机构所在在地税务务机关申申报办理理注册税税
6、务登记记。从事事生产、经经营的纳纳税人外外出经营营，自其其在同一一县（市市）实际际经营或或提供劳劳务之日日起，在在连续的的12个个月内累累计超过过1800天的，应应当自期期满之日日起300日内，向向生产、经经营所在在地税务务机关申申报办理理税务登登记。（2）提出出办理税税务登记记的书面面报告 纳税人申申请税务务登记应应先到主主管税务务机关或或指定的的税务登登记点，填填报申申请税务务登记报报告书。我我国国家家税务机机关为适适应分税税制的需需要，设设置了两两套税务务机构，即即国家税税务局系系统和地地方税务务局系统统，根据据国家税税务总局局的规定定，两套套机构对对各自负负责征收收管理的的纳税人人实施
7、统统一代码码，分别别登记，分分别管理理。（3）提供供必须的的证件或或资料 纳税人办办理税务务登记时时必须携携带下列列证件或或资料：营业执照照或其他他核准执执业证件件及工商商登记表表，或其其他核准准执业登登记表复复印件； 有关机机关、部部门批准准设立的的文件； 有关合合同、章章程、协协议书； 法定代代表人和和董事会会成员名名单； 法定代代表人(负责人人)或业业主居民民身份证证、护照照或者其其他证明明身份的的合法证证件； 组织机机构统一一代码证证书； 住所或或经营场场所证明明； 委托代代理协议议书复印印件； 属于享享受税收收优惠政政策的企企业，还还应包括括需要提提供的相相应证明明、资料料，税务务机
8、关需需要的其其他资料料、证件件。企业在外地地的分支支机构或或者从事事生产、经经营的场场所，在在办理税税务登记记时，还还应当提提供由总总机构所所在地税税务机关关出具的的在外地地设立分分支机构构的证明明。（4）如实实填写税税务登记记表税务登记表表的主要要内容包包括： 单位名名称、法法定代表表人或者者业主姓姓名及其其居民身身份证、护护照或者者其他合合法证件件的号码码； 住所、经经营地点点； 经济性性质； 企业形形式、核核算方式式； 生产经经营范围围、经营营方式； 注册资资金（资资本）、投投资总额额、开户户银行及及账号； 生产经经营期限限、从业业人数、营营业执照照号码； 财务负负责人、办办税人员员；
9、其他有有关事项项。 企企业在外外地设立立的分支支机构或或者从事事生产、经经营的场场所，还还应当登登记总机机构名称称、地址址、法定定代表人人、主要要业务范范围、财财务负责责人。3、税务登登记表的的审批与与核发税务机关应应当自收收到申报报之日起起30日日内审核核并发给给税务登登记证件件。税务务机关审审核无误误的，应应在300日内予予以登记记，核发发税务登登记证或或者注册册税务登登记证。例题1、企企业领取取营业执执照后，向向税务机机关申报报办理税税务登记记的时间间为( )。A、 10天之内内 B、 半个月之内内C、 30天之内内 D、 半年之内答案：C 例题2、税税务机关关对于纳纳税人填填报的税税务
10、登记记表、提提供的证证件和资资料审核核完毕的的时间为为( )。A、自收到到之日起起15日日内B、自纳税税人填报报之日起起15日日内C、自收到到之日起起30日日内D、自纳税税人填报报之日起起30日日内答案：C例题3、某某税务所所在20002年年11月月12日日实施检检查中，发发现某商商店（个个体）220022年100月200日领取取营业执执照后，未未申请办办理税务务登记。据据此，该该税务所所于20002年年11月月13日日作出责责令该商商店必须须在20002年年11月月20日日前办理理税务登登记，逾逾期不办办理的，将将按税税收征管管法有有关规定定处以罚罚款的决决定。问问：本处处理决定定是否有有效
11、？为为什么？答案：处理理决定无无效。根根据规定定，企业业，企业业在外地地设立的的分支机机构和个个体工商商户自领领取营业业执照之之日起330日内内，向主主管税务务机关申申报办理理税务登登记；税税务机关关应当自自收到申申报之日日起300日内审审核并发发给税务务登记证证件。该该商店自自20002年110月220日领领取营业业执照到到20002年111月112日还还不到330日，尚尚未违反反上述规规定。该该商店如如在规定定的时间间里到所所在地税税务机关关申请办办理税务务登记，所所在地税税务机关关应按规规定程序序为其办办理税务务登记。因因此，本本例中税税务所所所做出的的处理决决定无效效。(二)变更更登记
12、1、 变更登记的的范围（1）改变变名称；（2）改变变法定代代表人；（3）改变变经济性性质或经经济类型型；（4）改变变住所和和经营地地点(不不涉及主主管税务务机关变变动的，涉涉及主管管税务机机关变动动的，要要办理注注销登记记)；（5）改变变生产经经营或经经营方式式；（6）增减减注册资资金(资资本)；（7）改变变隶属关关系；（8）改变变生产经经营期限限；（9）改变变或增减减银行账账号；（10）改改变生产产经营权权属以及及改变其其他税务务登记内内容的。2、变更登登记的时时间要求求（1）纳税税人税务务登记内内容发生生变化的的，需要要到工商商行政管管理机关关或者其其他机关关办理变变更登记记的，应应当自工
13、工商行政政管理机机关或者者其他机机关办理理变更登登记之日日起300日内，持持有关证证件向原原税务登登记机关关申报办办理变更更税务登登记。（2）纳税税人税务务登记内内容发生生变化，不不需要到到工商行行政管理理机关或或者其他他机关办办理变更更登记的的，应当当自发生生变化之之日起330日内内，持有有关证件件向原税税务登记记机关申申报办理理变更税税务登记记。3、变更税税务登记记的程序序、方法法(1)申请请。(2)提供供相关证证件、资资料。增增值税一一般纳税税人被取取消资格格需要变变更登记记的，应应当提交交下列证证件：增增值税一一般纳税税人申请请认定书书原件；税务登登记证（正正、副本本）原件件；纳税税人
14、税种种登记表表；其他他有关资资料。(3)税务务登记变变更表的的内容。主要包括纳税人名称、变更项目、变更前内容、变更后内容、上缴的证件情况。(4)受理理。税务务机关对对纳税人人填报的的表格及及提交的的附列资资料、证证件要进进行认真真审阅，在在符合要要求及资资料证件件提交齐齐全的情情况下，予予以受理理。(5)审核核。主管管税务机机关对纳纳税人报报送的已已填登完完毕的变变更表及及相关资资料，进进行分类类审核。(6)发证证。对需需变更税税务登记记证内容容的，主主管税务务机关应应收回原原税务务登记证证(正正、副本本)，按按变更后后的内容容，重新新制发税税务登记记证(正、副副本)。例题1、根根据我国国税收
15、收征管法法的规规定，从从事生产产、经营营的纳税税人，税税务登记记内容发发生变化化的，应应当自工工商行政政管理机机关办理理变更登登记之日日起( )内，向向原税务务机关申申报办理理变更税税务登记记。A、10天天 B、115天 CC、300天 D、660天答案：C例题2、纳纳税人的的税务登登记内容容发生变变化时，应应当依法法向原税税务登记记机关申申报办理理( )。A、 开业登记 B、 变更税务登登记C、 注销税务登登记 D、 注销后办理理开业登登记答案：B例题3、增增值税一一般纳税税人被取取消资格格需变更更登记的的，应当当提交的的证件包包括( )。A、增值税税一般纳纳税人申申请认定定书原件件B、税务登登记证正正本复印印件C、税务登登记证副副本原件件D、纳税人人税种登登记答案：ACCD(三)停业业、复业业登记停业、
