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1、应付账款及应付暂估账务处理为了核算企业采购商品、劳务或服务等暂未支付相关采购款项时 设置了应付账款和应付暂估两个一级科目，其核算内容的区别为：“应 付账款”核算已取得发票的暂未支付采购款；“应付暂估”核算的是 暂时未取得发票，但采购的商品、劳务或服务等已入库或已完成。科 目设置如下：2202 应付账款220201集团内部单位220202集团外部单位2204 应付暂估220401集团内部单位220402集团外部单位账务处理举例如下（不含辅助核算项目）：一、 采购时已取得发票1 、 采购商品、劳务或服务等借：原材料/周转材料/主营业务成本等科目贷：应付账款2、付款借：应付账款贷：银行存款等科目二、
2、采购时暂未取得发票1 、 采购商品、劳务或服务等借：原材料/周转材料/主营业务成本等科目贷：应付暂估注： 金额的确定，依据合同或协议约定（或由采购部门提供采购金 额），此金额应尽量准确避免日后会计处理繁琐； 入账金额应为不含税金额，因此应明确未来取得发票的类型和 税率，如为专用发票入账金额应为不含税金额；如为普通发票应为采 购含税金额。2、取得发票时 取得发票不含税金额与应付暂估金额一致借：应付暂估 应交税费-应交增值税-进项税（取得专用发票时使用） 贷：应付账款 取得发票不含税金额与应付暂估金额不一致借：应付暂估（原入账金额） 原材料/周转材料/主营业务成本等科目 应交税费-应交增值税-进项
3、税（取得专用发票时使用） 贷：应付账款如，采购的“原材料/周转材料等科目”已领用并计入相关成本 或费用科目，需要补充结转相关成本费用，科目如下：借：主营业务成本/管理费用等科目贷：原材料/周转材料等科目注： 如，实际入账金额小于暂估金额，此科目金额用“红字” 补充结转成本费用金额的确定，视情况分别采用以下方法处理:A、如果该类商品无库存，按取得发票时的差额调整主营业务成 本/管理费用等科目；B、暂估成本与实际成本之间的差额较大，追溯调整。即视同取 得时为取得发票时的真实成本，然后计算应结转的主营业务成本/管 理费用等科目金额与原暂估时结转的差额，调整主营业务成本/管理 费用等科目；C、对于暂估入库并已领用计入主营业务成本/管理费用等科目， 但是，由于企业购销活动频繁性且其金额差异不重大，便于会计核算， 对于暂估成本与实际成本之间的差额不予调整，而是随原材料/周转 材料日后的入出库业务，按照既定的存货计价方法正常计算处理。 3、付款借：应付账款贷：银行存款等科目
