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1、 注册税务师考试长期股权投资选材及案例解析(2)典型案例2【单项选择题】甲公司2022年5月1日以库存商品自丙公司手中换得乙公司60%的股权，甲公司与乙公司、丙公司无关联方关系。库存商品的本钱为800万元，公允价值为1 000万元，增值税税率为17%，消费税税率为8%，该存货已提跌价预备为50万元，当天乙公司账面净资产为700万元，公允净资产为1 200万元。则甲公司因该投资产生的损益额为（）万元。A.200 B.170C.115 D.125正确答案B答案解析甲公司投资当日分录如下：借：长期股权投资乙公司1 170贷：主营业务收入1 000应交税费应交增值税（销项税额）170借：主营业务本钱7
2、50存货跌价预备 50贷：库存商品800借：营业税金及附加 80贷：应交税费应交消费税 80可见甲公司转让商品的损益额1 00075080170（万元）典型案例3【单项选择题】甲公司2022年10月1日定向增发一般股100万股给丙公司，从其手中换得乙公司60%的股权，甲公司、乙公司和丙公司同属一个企业集团，该股票每股面值为1元，每股市价为10元，当天乙公司账面净资产为800万元，当日甲公司资本公积结存额为240万元，全部为股本溢价，盈余公积结余额为360万元，未安排利润结存额为1 000万元。证券公司收取了45万元的发行费用。则甲公司取得投资当日计入“资本公积”的金额为（）。A.335B.35
3、0C.380D.355正确答案A答案解析甲公司投资当日分录如下：借：长期股权投资乙公司480（80060%）贷：股本 100资本公积股本溢价 380同时，支付发行费用时：借：资本公积股本溢价45贷：银行存款 45则计入资本公积的金额38045335（万元）。典型案例4【单项选择题】甲公司2022年10月1日定向增发一般股100万股给丙公司，从其手中换得乙公司60%的股权，甲公司与乙公司、丙公司无关联方关系，该股票每股面值为1元，每股市价为10元，当天乙公司账面净资产为800万元，公允净资产为2 000万元。证券公司收取了45万元的发行费用。则甲公司取得投资当日计入“资本公积”的金额为（）。A.835B.750C.800D.855正确答案D答案解析甲公司投资当日分录如下：借：长期股权投资乙公司1 000贷：股本100资本公积股本溢价900同时，支付发行费用时：借：资本公积股本溢价45贷：银行存款45则计入资本公积的金额90045855（万元）。本钱法分红时的会计处理，以单项选择题为主。
