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1、目 录一、住成电装公司应收账款风险管理现状1(一)公司背景1(二)住成公司应收账款现状2二、住成公司应收账款风险管理存在的问题5(一)产品缺乏市场竞争力5(二)忽视信用管理，缺乏风险防范意识5(三)内部控制存在缺陷5三、改善住成公司应收账款风险管理的建议6（一）建立专门的信用管理机构6（二）制定合理的信用政策7（三）建立应收账款风险的监督预警机制9（四）选择应收账款回收方式11参考文献 12二号字，宋体，加粗浅谈住成公司应收账款风险管理小四号字宋体，单倍行距（空一行）【内容摘要】在现代商品经济中，企业之间的商品交易大都是建立在商业信用基础上，以赊销方式实现的。商业信用在扩大销售、拓展市场、强化
2、企业市场竞争地位和实力，进而实现规模经营等方面有着其他任何结算方式都无法比拟的优势；然而，随着信用经济的不断发展，企业之间由于赊销业务而产生的应收账款问题也日益严峻。许多企业因为盲目赊销，其应收账款居高不下，呆账和坏账比例逐年升高，利润下降，最终被迫破产或被重组。本文对应收账款风险管理现状进行分析，提出了加强应收账款风险管理的对策建议。四号字宋体，单倍行距【关键词】 应收账款 风险 信用 防范 （空一行）空二格三号字，宋体，加粗在商业竞争日益激烈的今天，赊销是不可避免的，因赊销而产生的应收账款则存在无法收回的风险。这就存在矛盾：企业一方面想借助于它来促进销售，扩大销售收入，增强竞争能力，同时又
3、希望尽量避免由于应收账款的存在而给企业带来的资金周转困难、坏帐损失等弊端。要解决好这一矛盾，就必须加强应收账款的风险管理。目前，我国企业应收账款风险管理在很大程度上仍然是一种人治化管理。因此，开展对企业应收账款风险管理的研究有利于推进企业提升管理水平、更好地面对国内外企业的竞争。小三号字，宋体，加粗一、住成公司应收账款风险管理现状(一)公司背景惠州住成电装有限公司（以下简称住成公司）经惠州大亚湾经济技术开发区对外经济贸易委员会以惠湾经贸字（2004）24号文件批准，由日本住友电气工业株式会社、日本住友电装株式会社、深圳市东风置业有限公司、深圳市康友电器有限公司出资组建，于2004年6月2日工商
4、登记注册成立。公司位于经济技术开发区新寮东风车城，注册资本为人民币4800万元，法定代表人为德丸祐三。主要经营范围：新型汽车电子设备系统的研发、制造和销售，以及对生产产品进行售后服务。产品在国内外市场销售。住成公司拥有一流的汽车线束生产设备和工艺、先进的自动切压生产线、精确的线束导通设备，年产值已超过2亿元。表1 20052007年度主要财务数据情况表主要财务数据2007年 (单位: 人民币元)2006年(单位: 人民币元)2005年(单位: 人民币元)主营业务收入203,118,519.87188,898,549.72156,075,548.48利润总额2,732,813.456,536,8
5、92.06-2,842,743.15净利润5,166,195.444,542,338.783,047,429.70总资产241,519,781.92221,523,670.16204,368,438.45股东权益59,212,529.5254,373,145.1443,513,149.83现金及现金等价物净增加额-10,035,490.756,616,237.47-14,268,516.80资料来源：住成电装有限公司2005年一2007年年度报告整理所得2005-2007年住成公司主要财务数据情况表显示，住成公司2007年的主营业务收入较 2005年、2006年有所上升，净利润也有所上升，两项
6、重要经营指标的上升反映出住成公司2007年度的经营状况较以前年度有所好转。但是数据还显示住成公司2007年度现金及现金等价物净增加额较比往年度大幅减少，由2006年的6,616,237.47元下降到2007年的10,035,490.75元。同时，2005年度现金及现金等价物净增加额为-14,268,516.80 元。这一指标反映出企业经营中的现金回笼情况恶化，企业目前正面临着严重的资金问题。小三号字，宋体，加粗从住成公司的财务状况分析，可以看到住成公司目前现金流量上遇到了严重的困难。(二)住成公司应收账款现状住成公司2007年12月31日应收账款科目余额59,912,332.54元,计提坏账准
7、备8,792,314.86元。其中，账龄在 3年以上的账面余额达16,640,152.37元，占应收账款科目总金额的比例高达27.78 % ，住成公司按50%计提坏账准备。应收账款账龄情况如表2、图一所示：表2 应收账款科目情况表2007年12月31日单位: 人民币元应收账款账龄应收账款余额占总额比例%计提比例坏账准备1年内42,143,424.9670.340.5%210,717.121-2年385,525.090.6410%38,552.512-3年743,230.131.2430%222,969.043年以上16,640,152.3727.7850%8,320,076.18合计59,91
8、2,332.54100.008,792,314.86资料来源:住成电装有限公司2007年年度报告整理所得资料来源:住成电装有限公司2007年年度报告整理而得图一 应收账款账龄分析饼形图应收账款为59,912,332.54元，流动资产共计115,614,643.90元，前者与后者之比为0.52。图二 2007年应收账款占流动资产的比率饼形图通过住成公司上述应收账款科目情况表2和图一、图二的分析，可以看出住成公司已经形成了大量的长期未能收回的应收账款，拖欠严重、回收款不力，从而造成资金链连接困难，财务状况严峻的局面。二、住成公司应收账款风险管理存在的问题(一)产品缺乏市场竞争力在社会主义市场经济条
9、件下，不论是高科技产品还是一般工业品，当前都是买方市场，一些企业由于在规模、技术、成本等方面不具备优势，失去了与其他企业抗衡的能力，导致其市场占有份额很小，产生供大于求的局面，造成产品积压，企业在销售过程中不得不作出相应的让步，如采取先发货后付款的方式，产品试用期久一些、贷款回款期长一些等，使产品的应收账款从数量和时间都增加了，造成企业始终受制于人，让别人牵着走的局面。(二)忽视信用管理，缺乏风险防范意识 由于目前我国信用管理体系还不完善，企业间的资金拖欠、三角债、坑蒙拐骗、呆账坏账等层出不穷。公司经营者对社会上出现的信用短缺现象不够重视，在销售上仍存在着侥幸心里，未对客户资信情况做深入调查，
10、就急于想和对方成交，这样虽然账面上的销售额有所攀升，但反而不会多赚钱，因为公司忽视了应收账款不能及时收回所带来的风险。在利润率较低的今天，别说是坏账这个无底洞，就连货款拖延造成的资金成本，也同样能吞噬掉公司几个月的利润。(三)内部控制存在缺陷1、基础工作不健全。合同之所以成为控制经营风险的手段之一，但在公司内部不少逾期应收账款的后面缺少完善有效的合同协议，一旦因账款收不回而对簿公堂的时候，又拿不出确凿的证据。2、考核制度不合理，约束机制不健全。目前公司是实行销售人员提成工资与销售额挂钩的做法，在业绩考核中，公司只注重销售额，片面追求账面上的高利润额；销售人员只关心销售任务的完成，采取赊销手段强
11、销商品，使应收账款大幅度上升。对于这部分应收账款，公司既未要求经销人员全权负责追款，又未明确规定监督账款回收的部门，从而造成高销售额、低经济效益的局面。3、内部会计控制不严。 企业会计准则中明确规定：各种应收账款应当及时清算、催收，定期与对方对账核实。经确定无法收回的应收账款，以提坏账准备金的，应当冲减坏账准备金；未提坏账准备金的，应当作为坏账损失，计入当期损益。在实际工作中，公司并非都严格按照准则办事，对发生的应收账款不及时清算，造成应收账款流失严重，也为经济犯罪提供方便。应收账款催收工作不力，相关的销售人员态度消极，使得应收账款被拖欠时间长，收回的可能性小。三、改善住成公司应收账款风险管理
12、的建议对于该公司来说，面对如此大额的应收账款，化解现有的信用风险，将账面的已有的应收账款变现，降低新投资项目的资金成本；防范新的应收账款风险、降低应收账款在资产中的比例，是急需要解决的问题。下面将对该公司提出解决建议。（一）建立专门的信用管理机构该公司现阶段并没有设立专门的信用管理部门，应收账款风险管理的这个区域，即是销售部门、客户服务部门和财务部门的相互重叠的区域，又是哪个部门都不愿意管理的领域，也就是管理学上说得容易产生“分工模糊”的区域。企业信用风险管理是一项专业性、技术性、综合性较强的工作，需特定的部门组织才能完成。信用管理部门应该保持完全的独立性，不能是销售部或财务部的下属部门，而是
13、沟通销售部和财务部的桥梁。建立一个独立的信用管理部门可以起到相互制衡的作用，管理更科学。信用部门的主要职责是：建立客户信用档案、管理客户信用、建行信用风险分析、制定客户信用额度，执行应收账款监督等。图三是企业信用风险管理部门组织结构图，可供公司参考。总经理 信用管理部门经理授信管理科商账管理科资信情报科信用申请受理人员账款监控人员档案信息管理信用分析人员技术服务人员款项处理人员授信管理人员外联人员外联人员客户服务人员图三企业信用风除管理部门组织结构（二）制定合理的信用政策 在激烈竞争的市场条件下，放账销售即赊销，往往是不可避免的。首先，建立和管理客户应收账款风险档案。客户的档案记载客户的基本资
14、料，是制定信用限额的基础。对于新客户，企业的信用风险管理部门首先必须获取客户的基本资料，如：客户名称、经营范围、公司背景、经营状况等，以作为确定客户资信等级的基础。同时，还要注意客户档案的管理和更新。其次，进行客户评价。在为新客户或现有客户制定信用额度前，企业的信用风险管理部门必须掌握客户提供书面的申请，客户财务报表的分析结果、客户资信报告等资料。同时，企业的信用风险管理部门也应该考虑市场竞争、申请授信的客户对公司利润的重要程度、公司管理层和销售部门对销售业务的看法等因素。对客户进行评价，通常可以利用“5C”系统进行。例如：可以设定“5C”系统如表3所示表3 “5C”系统表项目标准得分实际得分1.品质(Character)25其中:客户是否有按期如数付清货款的一贯表现13是否与其它供货商保持良好的合作关系122.能力(Capacity)2
