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1、我国上市公司2012年实施企业内部控制规范体系情况分析报告 财政部会计司 证监会会计部2008年5月，财政部、证监会、审计署、银监会和保监会联合颁布了企业内部控制基本规范（财会20087号）。2010年4月，五部委又联合发布了18项企业内部控制应用指引、企业内部控制评价指引和企业内部控制审计指引，自2011年1月1日起首先在境内外同时上市的公司施行，2012年实施范围扩大到国有控股主板上市公司。为了全面、深入了解我国上市公司实施企业内部控制规范体系情况，财政部会计司会同证监会会计部，组成课题组，密切跟踪上市公司内部控制体系建设与实施情况，开展了对我国上市公司2012年执行企业内部控制规范体系情
2、况的分析工作，希望通过此次分析，总结实施以来取得的成效，分析实施过程中存在的主要问题，并有针对性地提出若干对策建议，从而推动企业内部控制规范体系在更大范围内的有效实施。一、企业内部控制规范体系实施情况（一）样本选择与数据来源根据五部委下发的关于印发企业内部控制配套指引的通知（财会201011号）和关于2012年主板上市公司分类分批实施企业内部控制规范体系的通知（财办会201230号）要求，境内外同时上市公司及中央和地方国有控股主板上市公司，应在披露2012年公司年报的同时，披露董事会对公司内部控制的自我评价报告以及注册会计师出具的内部控制审计报告。本报告的分析范围涵盖2012年所有披露内部控制
3、评价报告或内部控制审计报告的上市公司，其中，对纳入实施范围的上市公司进行了完整系统的分析，对未纳入实施范围的上市公司，仅作了总体分析。截至2012年12月31日，沪、深交易所共有上市公司2492家。按照关于2012年主板上市公司分类分批实施企业内部控制规范体系的通知的要求，2012年，境内外同时上市公司（不包括2012年1月1日之后上市的境内外同时上市公司）和国有控股主板上市公司（不包括属于关于2012年主板上市公司分类分批实施企业内部控制规范体系的通知规定中第4种特殊情况的上市公司）须实施企业内部控制规范体系。经统计，2012年纳入实施范围的上市公司共853家，其中境内外同时上市公司76家，
4、国有控股主板上市公司777家1。本报告的有关数据和资料来源于上市公司公开披露的内部控制评价报告、内部控制审计报告、年度报告中的相关内容。同时，财政部和证监会在推动内部控制规范体系实施和日常监管工作中掌握的有关情况，也作为本报告信息来源的补充。（二）2012年上市公司内部控制信息披露总体情况1内部控制评价报告披露情况2012年，共有2244家上市公司披露了内部控制评价报告，占沪、深交易所2492家上市公司的比例为90.05%。在2244家披露内部控制评价报告的上市公司中，有8家上市公司披露存在内部控制重大缺陷，分别为：佛山照明（000541）、西王食品（000639）、山东如意（002193）、
5、海联讯（300277）、*ST长油（600087）、长春经开（600215）、北大荒（600598）、中材国际（600970），披露比例为0.36%。如表1所示。表1内部控制重大缺陷披露情况内部控制重大缺陷未披露披露总计公司数量223682244占比99.64%0.36%100%在2244家披露内部控制评价报告的上市公司中，2241家上市公司的内部控制评价结论为有效，占比99.87%；3家上市公司的内部控制评价结论为无效，分别为：北大荒（600598）、万福生科（300268）、海联讯（300277），占比0.13%。如表2所示。表2内部控制评价结论内部控制评价结论有效无效总计公司数量2241
6、32244占比99.87%0.13%100%2内部控制审计报告披露情况2012年，共有1532家上市公司披露了内部控制审计报告，占沪、深交易所2492家上市公司的比例为61.48%。其中，内部控制审计结论为标准无保留意见的上市公司为1506家，占比98.30%；非标意见共26家，其中带强调事项段的无保留意见为22家，占比1.44%，否定意见为4家，分别是：北大荒（600598）、贵糖股份（000833）、天津磁卡（600800）、海联讯（300277），占比0.26%。如表3所示。表3 内部控制审计意见内部控制审计结论标准无保留意见带强调事项段的无保留意见否定意见总计公司数量150622415
7、32占比98.30%1.44%0.26%100%（三）2012年纳入实施范围上市公司内控规范体系实施情况2012年，纳入实施范围上市公司共有853家，包括839家A股上市公司和14家B股上市公司。1总体情况纳入实施范围的853家上市公司集中在中央及地方国有控股企业，具有规模较大、经营业绩较好等特征。经统计，853家公司2012年年末总资产为1,103,652亿元，平均总资产为1,294亿元；853家公司的2012年度总的净利润为17,882亿元；平均净利润为21亿元。853家公司2012年度营业总收入为202,974亿元，占我国2012年国内生产总值519,322亿元的39%，在国民经济中占有
8、重要的地位，具有较强的代表性。其中：营业总收入小于1亿元的中型企业8家，1亿元至10亿元的大中型企业141家，10亿元至100亿元的大型企业489家，100亿元以上的特大型企业215家。具体比例见图1。图1纳入实施范围上市公司按营业总收入划分分布图就行业分布而言，按照中国证监会上市公司行业分类指引中的行业分类标准，纳入实施范围的853家公司的行业分布情况如表4所示。表4纳入实施范围上市公司的行业分类情况行业分类公司数量所占比例制造业40447.36%电力、煤气及水的生产和供应业637.39%交通运输、仓储业617.15%批发和零售贸易596.92%房地产业546.33%采掘业364.22%信息
9、技术业354.10%金融、保险业323.75%社会服务业293.40%综合类273.17%建筑业202.34%农、林、牧、渔业171.99%传播与文化产业191.88%总计853100%2内部控制评价报告披露情况2012年，纳入实施范围的853家上市公司全部披露内部控制评价报告，其中852家公司的内部控制评价结论为有效，占比99.88%，1家公司（北大荒）的内部控制评价结论为无效，占比0.12%。如表5所示。表5纳入实施范围上市公司内部控制评价结论内部控制评价结论有效无效总计公司数量8521853占比99.88%0.12%100%在纳入实施范围的853家上市公司中，575家披露了内部控制缺陷认
10、定标准，占比67.41%；278家未披露内部控制缺陷认定标准，占比32.59%。如表6所示。表6纳入实施范围上市公司内部控制缺陷认定标准披露情况内部控制缺陷认定标准披露未披露总计公司数量575278853占比67.41%32.59%100%2012年，纳入实施范围上市公司内部控制缺陷披露情况如表7所示：245家披露了内部控制缺陷，占比28.72%；608家未披露内部控制缺陷，占比71.28%。表7纳入实施范围上市公司内部控制缺陷披露情况内部控制缺陷披露未披露总计公司数量245608853占比28.72%71.28%100%2012年，纳入实施范围上市公司内部控制缺陷分等级披露情况如下：4家（次
11、）上市公司披露了内部控制重大缺陷，总共存在 15个重大缺陷；22家（次）上市公司披露了内部控制重要缺陷，总共存在223个重要缺陷；243家（次）上市公司披露内部控制一般缺陷，总共存在2359个一般缺陷。2012年，在纳入实施范围的853家上市公司中，有382家公司披露聘请了内部控制咨询机构，占比44.78%；471家公司未披露是否聘请内部控制咨询机构，占比55.22%。如表8所示。表8纳入实施范围上市公司披露聘请内部控制咨询机构情况聘请内部控制咨询机构披露未披露总计公司数量382471853占比44.78%55.22%100%3内部控制审计报告披露情况2012年，纳入实施范围的853家上市公司
12、全部披露内部控制审计报告，其中831家上市公司的内部控制审计意见为标准无保留意见，占比97.42%；3家上市公司（具体名单如表10所示）因存在财务报告内控重大缺陷被注册会计师出具否定意见，占比0.35%；19家上市公司（具体名单如表11所示）的内部控制审计意见为带强调事项段的无保留意见，占比2.23%；非标准内控审计报告共22份，占比2.58%。如表9所示。表9纳入实施范围上市公司内部控制审计意见情况内部控制审计意见标准无保留意见否定意见带强调事项段的无保留意见总计公司数量831319853占比97.42%0.35%2.23%100%表10被出具否定意见的纳入实施范围上市公司明细表证券代码证券
13、简称公司类型000833贵糖股份国有控股600598北大荒国有控股600800天津磁卡国有控股表11被出具带强调事项段的无保留意见的纳入实施范围上市公司明细表序号证券代码证券简称公司类型1000520长航凤凰国有控股2000719大地传媒国有控股3200992中鲁B国有控股4600071凤凰光学国有控股5600087*ST长油国有控股6600238海南椰岛国有控股7600326西藏天路国有控股8600418江淮汽车国有控股9600444*ST国通国有控股10600506香梨股份国有控股11600539ST狮头国有控股12600689上海三毛国有控股13600701工大高新国有控股1460071
14、3南京医药国有控股15600744华银电力国有控股16600793ST宜纸国有控股17600808马钢股份境内外同时上市18600835上海机电国有控股19600971恒源煤电国有控股在纳入实施范围的853家上市公司中，除3家被出具否定意见的上市公司存在财务报告内部控制重大缺陷外，还有6家上市公司被注册会计师披露了非财务报告内部控制重大缺陷，具体情况如表12所示。表12被披露非财务报告内部控制重大缺陷的纳入实施范围上市公司明细表序号证券代码证券简称公司类型内控审计意见1600087*ST长油国有控股带强调事项段的无保留意见2600189吉林森工国有控股标准无保留意见3600215长春经开国有控股标准无保留意见4600301*ST南化国有控股标准无保留意见5600598北大荒国有控股否定意见6600970中材国际国有控股标准无保留意
