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1、招待费用报销稽查及审核要点1 .业务招待费报销稽查及审核要点业务招待费是企业为生产、经营业务的合理需要而支付的应酬 费用。它是企业生产经营中所发生的实实在在、必需的费用支 出，是企业进行正常经营活动必要的一项本钱费用。由于其直 接影响国家的税收，因此税法对其税前扣除有限定，仅允许按 一定标准扣除。业务招待费包括了餐费及娱乐场所相关费用、 赠送的礼品、承当对方单位的差旅费等。稽查及审核要点：注 意把属于招待费的开支列支到其他费用中，比方：差旅费、福 利费。2 .业务招待费报销稽查及审核的主要内容1）招待费用支出，包括招待客户发生的餐饮费、娱乐场所费 用、赠送礼品、承当客户的旅费、住宿费等。2）外
2、地招待客户的餐费应该计入业务招待费中，是不能计入 差旅费中的，按照规定的要求进行税前扣除。3）赠送给客户本企业生产的商品，或印有本企业Logo雨伞帽 子等，应计入业务宣传费，因为此类产品的赠送对企业的形 象、产品有标记及宣传作用。3 .业务招待费增值税稽查认定1）对于属于招待费用不允许抵扣进项税额，是否抵扣，已抵 扣是否做进项税额转出。根据财税2016年36号文件规定，用 于集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服 务、无形资产和不动产进项税额不得从销项税额中抵扣，纳税 人的交际应酬消费属于个人消费。所以招待费的发票不得抵 扣，纳税人的交际应酬消费属于个人消费。2）赠送礼品增值税的
3、进项是否抵扣，是否视同销售。中华人民共和国增值税暂行条例实施细那么第四条单位或者 个体工商户的以下行为，视同销售货物：（八）将自产、委托 加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。赠送礼品属于增值税视同销售情形，应按规定计算销项税额， 相应进项税额准予抵扣。认定原那么总结：1）属于业务招待费是不能抵扣进项税额的，如果取得的是专 票，可以先进行抵扣，再进行进项税额转出，以免形成滞留 西 o2）自产、委托加工或购进的货物无偿赠送其他单位或者个人 的要视同销售，确认销售税额。4 .业务招待费企业所得税税前扣除稽查认定原那么企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生 额的60%扣除，但最
4、高不得超过当年销售（营业）收入的 5%。企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费 支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定 在税前扣除。销售（营业）收入包括：主营业务收入、其他业 务收入、视同销售收入，如有查补的此类收入也应作为计提业 务招待费的基数。销售（营业）收入一般不包括：营业外收 入、投资收益、其他收益。5 .业务招待费个人所得税稽查认定财政部、税务总局联合印发关于个人取得有关收入适用个人 所得税应税所得工程的公告（财政部税务总局公告2019年 第74号，以下简称公告）。公告对原按“其他所 得”征税工程进行了调整：一、企业在销售商品（产品）和提供服务过程中向个人
5、赠送礼 品，属于以下情形之一的，不征收个人所得税：（1）企业赠送的具有价格折扣或折让性质的消费券、代金 券、抵用券、优惠券等礼品向个人销售商品（产品）和提供服 务的；（2）企业在向个人销售商品（产品）和提供服务的同时给予 赠品，如通信企业对个人购买手机赠话费、入网费，或者购话 费赠手机等；（3）企业对累积消费到达一定额度的个人按消费积分反应礼口 口口 O二、企业向个人赠送礼品，属于以下情形之一的，取得该项所 得的个人应依法缴纳个人所得税，税款由赠送礼品的企业代扣 代缴：1 .企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人 赠送礼品（包括网络红包），以及企业在年会、座谈会、庆典 以及其他活
6、动中向本单位以外的个人赠送礼品，个人取得的礼 品收入，按照“偶然所得”工程计算缴纳个人所得税。2 .企业对累积消费到达一定额度的顾客，给予额外抽奖机会， 个人的获奖所得，按照“偶然所得”工程。个人的偶然所得适 用比例税率，税率为20%；应纳税所得额计算，以每次收入额 为应纳税所得额（以每次取得该项收入为一次）；纳税人取得 偶然所得，按月或者按次计算个人所得税，有扣缴义务人的， 由扣缴义务人按月或者按次代扣代缴税款。三、企业赠送的礼品是自产产品（服务）的，按该产品（服 务）的市场销售价格确定个人的应税所得；是外购商品（服 务）的，按该商品（服务）的实际购置价格确定个人的应税所 得。认定原那么总结：赠送给个人的礼品，要视具体情况分析是否应 缴纳个税。-END-
