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1、黑龙江2017年上半年注册税务师财务与会计考试题一、单项选择题（共 25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意） 1、某电厂与某水运公司签订了两份运输保管合同。第一份合同中注明运费30万元，保管费10万元；第二份合同载明的费用合计为50万元(运费和保管费并未分别记载)。电厂与水运公司签订的两份合同共计应缴纳的印花税为_元。A450B550C900D750 2、周转信用协议补偿余额和借款抵押三种短期借款信用条件的共同点是_。A降低了企业筹资风险B提高了企业资金成本C提高了银行投资风险D加大了银行的法律责任3、钱江公司1月1日购入准备持有至到期的甲公司债券一批，票面年利率6%，债券面值
2、100000元，期限5年，实际支付银行存款91889元(不考虑相关税费)。该债券每半年付息一次，到期归还本金并支付最后一期利息。债券溢折价的摊销采用实际利率法，购入债券时的实际市场利率为8%。钱江公司12月31日甲公司债券的账面价值为_元。A100000B93267.14C93240.12D92564.56 4、根据我国行政诉讼法的规定，_显失公正的，人民法院可以判决变更。A行政裁决B行政复议C行政处罚D行政处分5、南方某航空公司2009年10月在国内取得货运收入800万元，销售货物并负责运输取得收入为100万元；由境内某机场向境外某机场运输货物共取得营业收入3200万元。该航空运输公司应纳营
3、业税为_万元。A345B348C72D120 6、2004年B取得的股息红利性质收入应纳个人所得税_万元。A0.24B216C1.44D0.4 7、该企业2001年度应纳企业所得税_万元。A43.5B21.75C29D14.5 8、对外国企业在华常驻代表机构是否征收外商投资企业和外国企业所得税，其主要依据是_。A该机构是否有来源于中国境内的营业收入所得B该机构是否在我国境内外从事业务活动C该机构是否接受中国企业的委托，在境外从事代理业务，并取得收入D该机构是否为其总机构在我国境内外从事联络、咨询、服务活动 9、某橡胶厂(增值税一般纳税人)，2009年8月销售汽车轮胎取得货款，开具的增值税专用发
4、票上注明价款为200万元，销售农用拖拉机通用轮胎取得含税收入100万元，以成本价转给统一核算的门市部汽车轮胎一批，成本价为60万元，门市部当月全部售出，开具普通发票上注明货款金额74.88万元，已知汽车轮胎适用消费税率为3，则该橡胶厂本月应纳消费税税额为_万元。A11.24B10.92C10.81D10.48 10、下列选项关于违约责任的说法正确的是_A当事人既约定违约金，又约定定金的，一方违约时，对方可以选择同时适用违约金与定金罚则B当事人一方违约后，对方没有采取适当措施致使损失扩大的，可以就扩大的损害要求赔偿C当事人因防止损失扩大而支出的合理费用，由违约方承担D当事人一方因第三人的原因造成
5、违约的，应当由第三人承担违约责任11、下列各项中，工业企业不应将其计入财务费用的是_。A发生的现金折扣B银行承兑汇票手续费C给予购货方的商业折扣D计提的带息应付票据利息 12、2001年度北方航空公司所办的三家股份制企业实现的应纳税所得额，正确的税务处理是_。A就地缴纳所得税B合并缴纳所得税C分散缴纳所得税D集中缴纳所得税 13、纳税人以房产租金为计税依据申报缴纳房产税的计算公式是_。A应纳税额=房产原值1.2%B应纳税额=房产余值12%C应纳税额=房产租金收入1.2%D应纳税额=房产租金收12%14、根据企业所得税的规定，下列各项目中，应计入企业当期应纳税所得额的是_。A纳税人将资金提供他人
6、使用但不构成权益性投资取得的资金占用费B企业购买国债的利息收入C依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费D企业自建商品房转为经营 15、注册税务师代理记账时，对于各种账簿、凭证、表格的保存时间是_以上，销毁时须经主管税务机关审验和批准。A5年B10年C15年D20年 16、2008年3月20日，甲公司合并乙企业，该项合并属于同控制下的企业合并。合并中，甲公司发行本公司普通股1 000万股(每股面值1元，市价为2.1元)，作为对价取得乙企业60%股权。合并日，乙企业的净资产账面价值为3 200万元，公允价值为3 500万元。假定合并前双方采用的会计政策及会计期间均相同。不考虑其他因素，甲公司对乙企
7、业长期股权投资的初始投资成本为_万元。A1 920B2 100C3 200D3 500 17、在我国的法律解释上，凡属于对法律条文本身需要进一步明确界限或补充规定的问题，均应由_进行解释。A最高人民法院B最高人民检察院C全国人大常委会D全国人大 18、进口应税消费品，按照组成计税价格和规定的税率计算应纳消费税税额，其组成计税价格的公式是_。A组成计税价格=关税完税价格+关税B组成计税价格=关税完税价格+关税+增值税C组成计税价格=(关税完税价格+关税) /(1-消费税税率)D组成计税价格=(关税完税价格+关税) /(1+消费税税率) 19、甲公司2009年1月1日发行三年期可转换债券，每年1月
8、1日付息、到期一次还本的债券，面值总额为10 000万元，实际收款10 200万元，票面年利率4%，实际利率6%。债券包含的负债成分的公允价值是9 465.4万元。2010年1月1日，某债券持有人将其持有的5 000万元(面值)本公司可转换债券转换为100万股普通股(每股面值1元)。甲公司按实际利率法确认利息费用。2010年1月1日的利息已经支付。2010年1月1日甲公司转换债券时应确认的“资本公积-股本溢价”的金额为_万元。A4 716.66B5 083.96C4 983.96D534.6 20、下列各项中不属于筹资活动产生的现金流量的有_。A偿还短期借款所支付的现金B取得国库券利息收入所收
9、到的现金C融资租赁所支付的现金D减少注册资本所支付的现金 21、下列关于车辆购置税的表述，不正确的是_。A纳税人自产自用、受赠使用、获奖使用的应税车辆以核定的最低计税价格为计税依据B纳税人以拍卖、抵债方式取得并自用的应税车辆，按同类型车辆的最低计税价格为计税依据C纳税人购买自用或者进口自用应税车辆，申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格的，以最低计税价格为计税依据D纳税人走私取得并自用的应税车辆，以同类型车辆的最低计税价格为计税依据 22、下列业务不征收消费税的是_。A自产用于广告宣传的样品白酒B自产用于本企业招待的卷烟C自其他企业委托加工收回以后直接销售的润滑油D抵偿债务的自产汽车轮
10、胎23、某外商投资企业向一非关联企业销售产品120件，取得不含税销售额240000元，向一关联企业销售相同产品150件，取得不含税销售额270000元。按可比非受控价格法，上述业务根据企业所得税的规定，应确认的收入总额是_元。A510000B540000C240000D270000 24、某企业只生产和销售一种产品，2007年度该产品的销售数量为1 500件，单位售价为 1 000元，单位变动成本为600元，固定成本总额为300 000元。如果2008年度税前目标利润比2007年度增长10%，则在其他条件不变时，该企业的单位变动成本应为_元。A650B580C550D50025、相对于负债融资
11、方式而言，采用吸收直接投资方式筹措资金的优点是_。A有利于降低资金成本B有利于集中企业控制权C有利于降低财务风险D有利于发挥财务杠杆作用二、多项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分） 1、如果进口货物的成交价格不符合规定条件，由海关估定完税价格。下列关于进口货物完税价格估定的说法，正确的有_。A纳税人可以与海关进行价格磋商B完税价格估定方法的使用次序不可以颠倒C海关估定完税价格时，应根据纳税人的意愿选择估价方法D按照相同货物成交价格估价时，如果相同货物有若干批，应采用其中最低的价格E采用倒扣价
12、格法时，按照进口货物、相同或类似进口货物在境内的销售价格为基础，扣除境内发生的有关费用后，确定完税价格 2、企业所得税年度纳税申报表(附表一)中的“非货币性资产交易收益”填写内容包括_，填报其换出资产公允价值和换出资产账面价值的差额。A发生具有商业实质且换出资产为固定资产的非货币性交易B发生具有商业实质且换出资产为无形资产的非货币性交易C发生不具有商业实质且换出资产为无形资产的非货币性交易D发生具有商业实质且换出资产为商品的非货币性交易E发生具有商业实质且换出资产为材料的非货币性交易3、下列各项属于税务代理业务范围的有_。A办理税务登记B办理纳税申报和扣缴税款报告C建账建制，代理记账D税务行政
13、诉讼E审查纳税情况 4、纳税人与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少应纳税所得额的，税务机关有权进行调整。其方法有_。A按照独立企业之间相同交易的价格调整B按照成本加合理的费用和利润调整C按照企业上年度的计算方法调整D按照再售给无关联关系的第三者的价格调整5、下列项目中，不需要缴纳印花税的有_。A企业因改制签订的产权转移书据B企业将新建房屋通过国家机关赠与当地小学所立的书据C证券交易合同D企业现金和银行存款日记账E建筑安装工程分包合同 6、下列有关企业预算的表述中，正确的有_。A财务预算以生产
14、预算和资本支出预算为基础B财务预算的核心是现金预算C销售预算是其他各项预算的主要编制依据D利润预测是企业编制期间预算的基础E现金预算编制的基础是预计资产负债表和预计利润表 7、根据公司法规定，股份有限公司的财务会计报告应当_，供股东查阅；公开发行股票的股份有限公司必须公告其财务会计报告。A在召开股东大会时置备于本公司B在召开股东大会年会的20日前置备于本公司C在召开董事会的20日前置备于本公司D在召开董事会时置备于本公司 8、在外商投资企业中工作的中方雇员，雇佣单位和派遣单位分别支付工资、薪金的，在代扣代缴税金时，以下的说法正确的是_。A只由派遣单位减除规定费用，雇佣单位不再减除规定费用B只由雇佣单位减除规定费用，派遣单位不再减除规定费用C派遣单位和雇佣单位都要减除规定费用D雇佣方计算个税时，可以扣除实际上交给派遣单位的部分E该雇员应就取得的两处工资选择并固定到一地税务机关汇算清缴 9、在下列项目中，外商投资企业计算应纳税所得额时，应作纳税调整增加处理的有_。A违法经营罚款B非公益救济捐赠C超标准计提的年折旧额D向关联企业支付的管理费 10、根据增值税暂行条例规定，下列企业或货物属于增值税直接免税范围的有_。A利用石煤生产的电力B企业以三剩物和次小薪材为原料生产加工的综合利用产
