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1、小微企业税收优惠政策效应解析总结报告word格式文档小微公司税收优惠政策效应剖析和对策研究黄鹏【内容纲要】跟着经济的发展和政策的鼎力扶助，小微公司已成为经济增添的助推器和社会稳固的调理器，成为公民经济和社会发展中不行或缺的重要力量，与就业、经济增添和社会稳固息息有关。但是，受经济增速放缓、构造调整和国际经济下行要素影响，小微公司的发展遇到很大影响。最近几年来，国家加大了对小微公司的扶助力度，出台了一系列税收优惠政策。本文将从小微公司税收优惠政策获得的效应进行剖析，在此基础上提出有关对策。【重点词】小微公司税收优惠政策效应对策小微公司是我国公民经济和社会发展的重要力量，是实体经济的重要支撑。国家
2、工商总局于2014年4月份公布的全国小微公司发展报告显示，截止2013年终，全国各种公司总数为万户。此中，小微公司万户，占公司总数的76.57%。另据统计，我国小微公司贡献国家税收的50%，其创建产品和价值占国内生产总值总量的60%，并供给了80%的城乡就业岗位。因而可知，小微公司为经济健康、连续、迅速增添供给侧重要的动力，对建立和睦社会发挥着日趋重要的作用。最近几年来，国家连续加大了对小微公司的扶助力度，出台了一系列税收优惠政策，收到了优秀的政策效应。一、小微公司税收优惠政策概略专业整理word格式文档（一）界定标准小微公司观点的界定根源于工业和信息化部、国家统计局、国家发展和改革委员会、财
3、政部对于印发中小公司划型标准规定的通知（工信部联公司2011300号）。文件依据公司从业人员、营业收入、财产总数等指标，将中小公司区分为中型、小型、微型三种种类。就工业公司而言，从业人员300人至20人的，且年营业收入2000万元至300万元的为小型公司；从业人员20人以下或营业收入300万元以下的为微型公司。即从业人员300人以下，且年营业收入2000万元以下的均为小微公司。小微公司在税收上的界定根源于中华人民共和国公司所得税法实行条例（以下简称实行条列），与上述小微公司的界定略有不一样。依据实行条例第九十二条规定，小微公司是指小型微利公司，除了要求从事国家非限制和严禁的行业之外，还包含三个
4、标准。一是财产总数，工业公司财产总数不超出3000万元，其余公司的财产总额不超出1000万元。二是从业人数，工业公司从业人数不超出100人，其余公司从业人数不超出80人。三是税收指标，年度应纳税所得额不超出30万元，切合这三个标准的才是税收上的小微公司。（二）政策概略为扶助小微公司发展，国家实行了“构造性减税”政策，接踵出台了一系列税收优惠政策（见表一）。专业整理切合条件的小型微利公司，63所得税。税种word格式文档表一：小微公司税收优惠政策政策根源详细税收优惠政策增值税营业税公司所得税印花税财政部国家税务总局对于暂免征收部分小微公司增值税和营业税的通知（财税201352号）财政部国家税务总
5、局对于暂免征收部分小微公司增值税和营业税的通知（财税201352号）中华人民共和国公司所得税法（中华人民共和国主席令第号）财政部国家税务总局对于小型微利公司所得税优惠政策有关问题的通知（财税2011117号）对于小型微利公司所得税优惠政策有关问题的通知（财税201434号）财政部国家税务总局对于金融机构与小型微型公司签署借钱合同免征印花税的通知（财税2011105号）为进一步扶助小微公司发展，经国务院赞同，自2013年8月1日起，对增值税小规模纳税人中月销售额不超出2万元的公司或非公司性单位，暂免征收增值税。为进一步扶助小微公司发展，经国务院赞同，自2013年8月1日起，对营业税纳税人中月营业
6、额不超出2万元的公司或非公司性单位，暂免征收营业税。减按20%的税率征收公司一、自2012年1月1日至2015年12月31日，对年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利公司，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳公司所得税。二、本通知所称小型微利公司，是指切合中华人民共和国公司所得税法及其实行条例，以及有关税收政策规定的小型微利公司。自2014年1月1日至2016年12月31日，对年应纳税所得额低于10万元（含10万元）的小型微利公司，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳公司所得税。经国务院赞同，为鼓舞金融机构对小型、微型公司供给金融支持，促使小型、微型公司
7、发展，自2011年11月1日起至2014年10月31日止，对金融机构与小型、微型公司签署的借钱合同免征印花税。上述小型、微型公司的认定，依据工业和信息化部国家统计局国家发展和改革委员会财政部对于印发中小公司划型标准规定的通知（工信部联公司2011300号）的有关规定履行。除上述针对小微公司的税收优惠政策外，我国还出台了一系列改善小微公司发展环境的税收优惠政策（见表二）专业整理word格式文档表二：改良小微公司发展环境的税收优惠政策税种政策根源详细税收优惠政策公司所得税营业税一、中小公司信誉担保机构可依据不超出当年年终担保责任余额1%的比率计提担保补偿准备，赞同在公司所得税税前扣除。二、中小公司
8、信誉担保机构可依据不超出当年担保费收入50%的比率计提未到期责任准备，赞同在公司所得财政部国家税务总局对于中小税税前扣除，同时将上年度计提的未到期责任准备余额公司信誉担保机构有关准备金税转为当期收入。前扣除问题的通知（财税三、中小公司信誉担保机构实质发生的代偿损失，应200962号）挨次冲减已在税前扣除的担保补偿准备和在税后利润中提取的一般风险准备，不足冲减部分据实在公司所得税税前扣除。（注：本通知所称中小公司信誉担保机构是指以中小公司为服务对象的信誉担保机构。）一、金融公司依据贷款风险分类指导原则（银发2001416号），对其涉农贷款和中小公司贷款进行风险分类后，依据以下比率计提的贷款损失专
9、项准备金，准予在计算应纳税所得额时扣除：（一）关注类贷款，计提比率为2%；财政部国家税务总局对于金融25%；（二）次级类贷款，计提比率为公司涉农贷款和中小公司贷款损50%；（三）可疑类贷款，计提比率为失准备金税前扣除政策的通知100%.（财税200999（四）损失类贷款，计提比率为号）二、金融公司发生的切合条件的涉农贷款和中小企业贷款损失，应先冲减已在税前扣除的贷款损失准备金，不足冲减部分可据实在计算应纳税所得额时扣除。（注：本通知所称中小公司贷款，是指金融公司对年销售额和财产总数均不超出2亿元的公司的贷款。）一、信誉担保机构免税条件（一）经政府受权部门（中小公司管理部门）赞同，工业和信息化部
10、国家税务总局依法登记注册为企（事）业法人，且主要从事为中小企对于中小公司信誉担保机构免征2000万元。业供给担保服务的机构。实收资本超出营业税有关问题的通知（工信部联公司2009114（二）不以营利为主要目的，担保业务收费不高于号）同期贷款利率的50%.（三）有两年以上的可连续发展经历，资本主要用于担保业务，具备健全的内部管理制度和为中小公司提专业整理word格式文档供担保的能力，经营业绩突出，对受保项目拥有完美的事先评估、事中监控、过后追偿与处理体制。（四）为工业、农业、商贸中小公司供给的累计担保贷款额占其两年累计担保业务总数的80%以上，单笔800万元以下的累计担保贷款额占其累计担保业务总
11、数的50%以上。（五）对单个受保公司供给的担保余额不超出担保机构实收资本总数的10%，且均匀单笔担保责任金额最多不超出3000万元人民币。（六）担保资本与担保贷款放大比率不低于3倍，且代偿额占担保资本比率不超出2%.（七）接受所在地政府中小公司管理部门的看管，按要求向中小公司管理部门报送担保业务状况和财务会计报表。享受三年营业税减免政策限期已满的担保机构，仍切合上述条件的，可连续申请。二、免税政策限期担保机构从事中小公司信誉担保或再担保业务取得的收入（不含信誉评级、咨询、培训等收入）三年内免征营业税，免税时间自担保机构向主管税务机关办理免税手续之日起计算。自2012年1月1日2014年12月3
12、1日，对依据工财政部对于免征小型微型公司业和信息化部、国家统计局、国家发展改革委、财政部行政收费部分行政事业性收费的通知（财对于印发中小公司划型标准规定的通知（工信部联综字2011104号）公司2011300号）认定的小型和微型公司，免收税务部门收取的税务发票工本费。（三）政策履行现状小微公司税收优惠政策实行以来，国家税务总局还没有宣布小微企业的税收减免状况。以江西省为例，2013年，全省地税系统享受小微公司所得税优惠政策规定的公司1035户，减免公司所得税256万元；享受小微公司营业税优惠政策的公司14673户，8-12月份减免营业税595万元，两项共计减免税851万元。二、小微公司税收优惠
13、政策效应专业整理word格式文档针对小微公司发展中面对的生产经营压力加大、融资困难和税负侧重等突出问题，最近几年来，我国出台了一系列税收政策，加大对小微公司支持力度，获得显然收效。（一）促使城乡就业，保护社会稳固就业是一个经济问题，更是一个社会问题。小微公司固然规模不大，可是数目众多，吸纳就业面广，其在促使就业方面作出了突出的贡献。国家工商总局公布的全国小微公司发展报告显示，我国有劳动力人口近8亿，就业人口达亿。小微公司解决了我国亿人口的就业问题。新增就业和再就业的70%以上集中在小微公司，小微公司已成为吸纳社会就业的主要渠道。国家出台的税收优惠政策有助于小微公司的发展，支持小微公司发展也就意
14、味着创建更多社会就业岗位，有益于保护社会和睦稳固。（二）减少公司负担，助力公司发展减少小微公司负担，推动公司发展，向来是政府的重要工作部署。自2008年以来，我国政府贯彻党中央踊跃应付国际金融危机、扩大内需保增添的部署，作出了一系列服务小微公司的重要决议，并出台实行了一系列减少小微公司负担的政策举措。有研究发现，过去两年对小微公司减免的税收总数为每年300亿元左右，减免额占总税收的5。减少小微公司负担是一项长久而艰巨的工作，跟着政策实行的不停推动，小微公司负担获得确实减少，发展经营环境的获得进一步改良。（三）改良融资环境，提高公司实力小微公司因为规模、行业等条件的限制，直接上市或许直接融资专业整理word格式文档的可能性几乎没有，所以融资难，融资成本高成为小微公司发展中不行防止的问题。减免公司税收，使其可支配收入以及资本在必定程度上增添，能够促使其再投资能力以及竞争力。同时，为改良小微公司发展环境，出台了一系列旨在指引金融公司为小微公司供给贷款担保和融资服务、缓
