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1、法规详细内容 关于于印发城城市商业业银行财财务管理理实施办办法的的通知 各省、自治治区、直直辖市和和计划单单列市国国家税务务局为了防上和和化解城城市商业业银行的的金融风风险，规规范城市市商业银银行的财财务行为为，保障障投资者者和债权权人的权权益，强强化税收收征管，根根据企企业财务务通则、金金融保险险企业财财务制度度、破破产法、公公司法等等法律法法规的有有关规定定，;国国家税务务总局在在征求中中国人民民银行及及部分城城市商业业银行、税税务部门门意见的的基础上上，制定定了城城市商业业银行财财务管理理实施办办法。现现印发给给你们，请请认真贯贯彻执行行，并将将执行中中的有关关情况和和问题及及时报告告总
2、局。抄送：中国国人民银银行城市商业银银行财务务管理实实施办法法第一章总则则第一条为了了适应社社会主义义市场经经济的需需要，规规范城市市商业银银行的财财务行为为，加强强对城市市商业银银行的财财务管理理，根据据财政部部制定的的企业业财务通通则、从从事保险险企业财财务制度度及现现行税法法等法规规规定，制制定本办办法。第二条本办办法适应应于中华华人民共共和国境境内从事事金融业业务的城城市商业业银行。第三条城市市商业银银行应按按中华华人民共共和国税税收征收收管理法法的有关关规定，向向主管税税务机关关办理税税务登记记。税务务登记内内容发生生变化的的（包括括迁移、合合并、新新设分支支机构或或营业网网点、终终
3、止清算算等），应应按规定定申报办办理变更更或注销销税务登登记。第四条城市市商业银银行收入入、成本本、费用用的确认认，应遵遵循权责责发生制制原则（国国家另有有规定者者除外）。第五条城市市商业银银行开办办外汇业业务的，应应实行外外币分帐帐制，平平时以外外币记帐帐，每期期终了将将有关外外币金额额折合为为记帐本本位币金金额。第六条城市市商业银银行财务务管理应应以提高高效益为为中心，建建立健全全内部财财务管理理制度，规规范财务务行为，如如实反映映经营状状况，依依法计算算和缴纳纳国家税税收，维维护投资资者和债债权人的的权益，并并接受主主管税务务机关的的财务管管理。第七条城市市商业银银行财务务部门应应履行财
4、财务管理理职责，做做好各项项财务收收支测算算、计划划、控制制、分析析和考核核工作。第二章权益益第八条权益益分为所所有者权权益和债债权人权权益。所所有者权权益包括括实收资资本、资资本公积积、盈余余公积、未未分配利利润。债债权人权权益即负负债，包包括流动动负债和和长期负负债。第九条城市市商业银银行设立立时必须须有法定定资本，法法定资本本即注册册资本，是是城市商商业银行行在工商商行政管管理部六六登记的的资本。实实收资本本（股本本）是指指城市商商业银行行投资者者按出资资合同、协协议规定定实缴的的出资额额及经营营过程中中按法定定程序转转增部分分。城市商业银银行收到到的投资资者实缴缴的出资资额，必必须聘请
5、请中国注注册会计计师验资资，并出出具验资资报告，城城市商业业银行据据此发给给投资者者出资证证明。第十条城市市商业银银行的实实收资本本（股本本）按投投资主体体可分为为国家资资本金、城城镇集体体资本金金、法人人资本金金和个人人资本金金。（一）国家家资本金金：是指指有权代代表国家家投资的的政府部部门或机机构，以以国有资资产投入入城市商商业银行行形成的的资本金金。（二）城镇镇集体资资本金：是指城城市商业业银行历历年积累累（指国国家历年年减免的的税款和和法定盈盈余公积积）按规规定转作作实收资资本形成成的资本本金。（三）法人人资本金金：是指指法人单单位以其其依法可可支配的的资产投投入城市市商业银银行形成成
6、的资本本金。（四）个人人资本金金：是指指社会个个人，如如个体户户、城市市居民、信信用社内内部职工工等以其其合法的的财产投投入城市市商业银银行形成成的资本本金。第十一条城城市商业业银行可可以采取取吸收现现金或者者发行股股票等方方式筹集集资本。以发行股票票方式筹筹集的资资本，按按股票面面值计价价。第十二条城城市商业业银行筹筹集资本本应符合合下列要要求：城市商业银银行除原原城市信信用社股股东可将将其权益益折股转转入资本本外，向向新股东东募集的的资本和和原城市市信用社社股东新新增的资资本，必必须是货货币资金金（现金金），不不得以债债权、实实物资产产、有价价证券等等折股入入资。新新投资入入股的资资金必须
7、须一次募募足到位位。第十三条在在经营期期内，投投资者对对其投入入城市商商业银行行的资本本，除依依法转让让外，不不得以任任何方式式抽走。投投资者可可按照投投资比例例或者合合同、章章程规定定，分享享城市商商业银行行的收益益或承担担城市商商业银行行的风险险。第十四条城城市商业业银行对对实收资资本依法法享有经经营权。第十五条城城市商业业银行的的资本公公积包括括：在筹筹集资本本过程中中，股东东缴付的的出资额额超出其其认缴出出资额的的差额；接受捐捐赠的资资产；按按国家规规定增加加的资本本公积。资本公积可可按法定定程序转转增资本本。盈余公积包包括城市市商业银银行从税税后利润润中提取取的法定定盈余公公积、任任
8、意盈余余公积和和公益金金。第十六条固固定资产产净值与与在建工工程之和和占所有有者权益益（扣除除未分配配利润）的的比例最最高不得得超过550。第十七条负负债按承承担经济济义务的的期限长长短，分分为流动动负债和和长期负负债。流流动负债债包括11年（含含1年）以以下的各各项存款款、各项项借入资资金、金金融机构构存放资资金、各各种应付付预收款款项以及及发行的的短期债债券和其其他短期期负债；长期负负债包括括1年以以上长期期存款、长长期借款款、发行行长期债债券、长长期应付付款（包包括长期期租入固固定资产产应付款款）和其其他长期期负债。第十八条各各项负债债按实际际发生额额计价。发发行债券券按债券券面值计计价
9、，实实际收到到的价款款高于或或低于债债券面值值的差额额，在债债券到期期前分期期冲减或或增加利利息支出出。发行行债券发发生的各各种费用用，计入入当期营营业费用用。第十九条负负债中的的定期存存款、发发行的债债券，应应按国家家规定的的适用利利率分档档次按季季（或月月）计提提应付利利息，计计入成本本，实际际支付给给债权人人的利息息，冲减减应付利利息。当当年提取取应付利利息的各各项负债债的实付付利息大大于应付付利息余余额的差差额部分分，以及及不提取取应付利利息的各各项负债债的实付付利息，直直接计入入当期损损益。第三章固定定资产第二十条固固定资产产是指使使用年限限在一年年（不含含一年）以以上，单单位价值值
10、在20000（不不含）元元以上，并并在使用用过程中中保持原原有物质质形态的的资产，包包括房屋屋及建筑筑物、电电子设备备、运输输设备、机机器设备备、工具具器具等等。当一项固定定资产的的某组成成部分在在使用效效能上与与该项资资产相对对独立，并并且具有有不同使使用年限限时，应应将组成成部分单单独确认认为固定定资产。城市商业银银行因业业务需要要而购建建的大、中中型计算算网络（包包括硬件件购置费费及软件件开发费费）,应应作为固固定资产产进行管管理。第二十一条条不符合合固定资资产条件件的物品品，为低低值易耗耗品。下列物品，不不论单位位价值大大小，均均为低值值易耗品品：密押押机、点点钞机、铁铁皮柜、保保险柜
11、、打打捆机、计计息机、记记帐机、钞钞币、印印鉴鉴别别仪、压压数机、微微机、打打孔机。低值易耗品品可一次次或分期期摊入成成本。采采用分期期摊入成成本的，摊摊销期限限最长不不得超过过两年。第二十二条条固定资资产按一一列原则则计价：（一）自行行建造的的固定资资产，按按建造过过程中实实际发生生的全部部支出计计价。（二）购入入的固定定资产，以以买价加加上支付付的运输输费、途途中保险险费、包包装费、安安装费和和缴纳的的税金等等计价。企企业用借借款和发发行债券券购建固固定资产产时，在在购建期期间发生生的利息息支出和和外币折折合差额额，计入入固定资资产价值值。（三）融资资租入的的固定资资产（房房屋、建建筑物等
12、等不动产产除外），按按租赁合合同或协协议确定定的价款款加上支支付的运运输费、途途中保险险费、包包装费、安安装费、利利息支出出和外币币折合差差额等计计价。（四）投资资者投入入的固定定资产，按按评估确确认或合合同、协协议约定定的价值值计价。（五）在原原有固定定资产基基础上改改建、扩扩建的，按按原固定定资产的的价值加加上改建建、扩建建发生的的实际支支出，扣扣除改建建、扩建建种种中中产生的的变价收收入后的的金额计计价。（六）接受受捐赠的的固定资资产，按按所附票票据或资资产验收收清单所所列金额额，加上上由企业业负担的的运输、保保险、安安装等费费用计价价。无发发票帐单单的，根根据同类类固定资资产的市市价计
13、价价。（七）盘盈盈的固定定资产，按按照同类类固定资资产的重重置价值值计价。重置价值，是是指按现现行市场场价格重重新购置置某项固固定资产产所需支支付的金金额。（八）换取取的固定定资产，是是指用本本企业的的固定资资产，交交换取得得其他企企业、单单位或个个人资产产，作为为本企业业的固定定资产。换取的固定定资产，以以重置价价值为原原值，以以换出固固定资产产的合同同或协议议确定的的价值加加上（或或减去）另另外支付付（或收收取）的的金额为为净值。换换出固定定资产的的合同或或协议确确定的价价值与其其帐面净净值的差差额作为为当期损损益。城市商业银银行购建建固定资资产交纳纳的增值值税、固固定资产产投资方方向调节
14、节税、耕耕地占用用税等计计入固定定资产价价值。第二十三条条城市商商业银行行固定资资产有偿偿转让、报报废、清清理和盘盘盈、盘盘亏、毁毁损的净净收益或或净损失失，计入入营业外外收入或或营业外外支出。第二十四条条城市商商业银行行发生固固定资产产产权转转移、兼兼并、清清算等事事宜时，均均应对固固定资产产进行评评估。第二十五条条城市商商业银行行在建工工程包括括施工前前期准备备、正在在施工中中虽已完完工但尚尚未交付付使用的的建筑工工程和安安装工程程。在建建工程按按实际成成本计价价。第二十六条条在建工工程发生生毁损或或报废，在在扣除残残料价值值和过失失人或者者保险公公司等的的赔款后后的净损损失，计计入施工工
15、的工程程成本。单单项工程程报废以以及由于于非常原原因造成成的毁损损或者报报废的净净损失，在在筹建期期间发生生的，计计入开办办费，在在投入使使用以后后发生的的计入营营业外支支出。第二十七条条虽已交交付使用用但尚未未办理竣竣工决算算的工程程，自交交付使用用之日起起，按照照工程预预算、造造价或者者工程成成本等资资料，估估价转入入固定资资产，并并按规定定计提折折旧。竣竣工决算算办理完完毕后，按按照决算算数调整整估价和和已计提提的折旧旧。第二十八条条城市商商业银行行的固定定资产按按照国家家规定采采用分类类折旧办办法按月月（或季季）计提提折旧，提提取的折折旧计入入成本。第二十九条条城市商商业银行行的下列列固定资资产提取取折旧：（一）房屋屋和建筑筑物；（二）在用用的各类类设备；（三）季节节性停用用、修理理停用的的设备；（四）以融融资租赁赁方式租租入（房房屋、建建筑物等等不动产产除外）和和以经营营租赁方方式租出出的固定定资产。第三十条下下列资产产不计提提折旧：（一）房屋屋和建筑筑物以外外的未使使用、不不需用的的固定资资产；（二）建设设工程交交付作用用前的固固定资产产；（三）以经经营租赁赁方式租租入的固固定资产产；（四）已提提折旧继继续使用用的固定定资产；（五）提前前报废和和淘汰的的固定资资产；（六）破产产、关停停企业的的固定资资产；
