《2022年注册税务师《税法一》基础考点总复习第八章(7).docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2022年注册税务师《税法一》基础考点总复习第八章(7).docx（3页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、 2022年注册税务师税法一基础考点总复习：第八章(7)一、从价税应纳税额的计算关税税额=应税进（出）口货物数量单位完税价格税率【特殊提示】1.在计算时要留意考虑五个方面的问题：一是CIF（本钱、保险费、运费）是否符合规定；二是运往境外修理、补税的减免税货物等的特别完税价格的把握；三是计算时涉及外汇牌价的要使用中间价；四是留意税率的运用；五是要留意有无涉及税收优待。2.从以往考试命题状况看，关税的计算通常是和进口增值税、消费税混合在一起计算进口环节税金，考生要留意关税与增值税、消费税计算的关联性，还要留意进口环节没有城市维护建立税和训练费附加。【例题1单项选择题】某企业为增值税一般纳税人，20
2、22年9月从国外进口一批材料，货价80万元，买方支付购货佣金2万元，运抵我国输入地点起卸前运费及保险费5万元；从国外进口一台设备，货价10万元，境外运费和保险费2万元，与设备有关的软件特许权使用费3万元；企业缴纳进口环节相关税金后海关放行。材料关税税率20，设备关税税率10。该企业应纳进口环节税金（ ）元。（2022年）A.357640 B.385200 C.388790 D.386450【答案】D【解析】买方支付的购货佣金2万元不计入关税完税价格；与设备有关的特许权使用费应计入完税价格。进口关税=（80+5）20+（10+2+3）1018.5（万元）；进口增值税=（80+5+10+2+3+1
3、8.5）1720.145（万元）；该企业应纳进口环节税金18.5+20.14538.645（万元）386450（元）。【例题2单项选择题】坐落在市区的某日化厂为增值税一般纳税人，2022年8月进口一批香水精，出口地离岸价格85万元，境外运费及保险费共计5万元，海关于8月15日开具了完税凭证，日化厂缴纳进口环节税金后海关放行；日化厂将进口的香水精的80用于生产高级化装品。本月从国内购进材料取得增值税专用发票，注明价款120万元、增值税20.40万元，销售高级化装品取得不含税销售额500万元。该企业本月销售应纳税金及附加（ ）万元。（本月取得的增值税抵扣凭证在本月认证并抵扣，关税税率为50）（20
4、22年）A.222.44 B.322.15 C.185.14 D.149.08【答案】D【解析】进口关税=（85+5）50=9050=45（万元）；进口消费税（90+45）（1-30）30=57.857（万元）；进口增值税(90+45)(1-30)17=32.786（万元）；销售环节缴纳的增值税=50017-32.79-20.4=31.81（万元）；销售环节缴纳的消费税=50030-57.85780=103.714（万元）；缴纳城市维护建立税和训练费附加（31.81+103.714）（7+3）=13.552（万元）；本月销售应纳税金及附加=31.81+103.714+13.552=149.08（万元）。二、从量税应纳税额的计算关税税额=应税进（出）口货物数量单位货物税额三、复合税应纳税额的计算我国目前实行的复合税都是先计征从量税，再计征从价税。关税税额=应税进（出）口货物数量单位货物税额+应税进（出）口货物数量单位完税价格税率四、滑准税应纳税额的计算关税税额=应税进（出）口货物数量单位完税价格滑准税税率滑准税属于一种特别的比例税，其税率随完税价格的变化而变化，滑准税税率的计算公式是一个与应税进（出）口货物完税价格相关的取整函数。
