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1、会计实务类价值文档首发！税务筹划精品文档个人所得税筹划捐赠有学问仔细研究我国个人所得税的有关政策，我们不难发现，捐赠扣除的筹划还是有不少文章可做的。捐赠扣除的一般规定是：个人将其所得通过社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重的自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额未超过其申报的应纳税所得额的30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。此外，个人向红十字事业、公益性青少年活动场所、非营利性老年服务机构捐赠的，可全额扣除。由于捐赠有扣除限额，给税收筹划带来了空间。用好捐赠窍门，既做了善举，又节省了税款。分次捐赠对于不能全额扣除的捐赠，法律规定是在当期收入的30%以内扣除。假如纳税人在捐
2、赠额一定的情况下，分次进行捐赠，则可以扩大扣除额，减少应纳税额，保证自己的净收益增多。例如，柳先生某月取得工资薪金收入7000元，本月对外捐赠3000元。则：允许税前扣除的捐赠为：（7000800）×30%1860（元）；本月应纳税额（70008001860）×15%125526（元）；若次月工薪收入仍为7000元，按规定，次月应纳税额（7000800）×20%375865（元）；如果柳先生改变做法，在本月捐赠1860元，剩余1140元安排在次月捐赠。那么：次月应纳税额（70008001140）×15%125634（元）。通过比较，我们不难发现，
3、同样是捐3000元，但税负不同。采用第二种方法，降低税负231元（865634），从而使净收益增加231元。分项捐赠如果纳税人本期取得收入属于不同的应税项目，如工资薪金收入、稿酬收入、偶然收入、财产租赁收入等等，那么，允许扣除多少就看你如何对捐赠额进行划分了。由于我国个人所得税目前实行分类所得税制，因此，在计算捐赠扣除时，属哪项所得捐赠的，就应从哪项应纳税所得额中扣除捐赠款项，然后按适用税率计算缴纳个人所得税。因此，在计算捐赠扣除额时，纳税人应当对捐赠额进行适当的划分，即将捐赠额分散在各个应税所得项目之中，其目的是最大限度地享受税前扣除。例如：吴女士2001年1月份取得各项收入22000元，其
4、中，工资薪金收入4200元，福利彩票中奖收入12600元，稿酬收入5200元。该月对外捐赠6000元，应纳税额计算如下：如果不分项捐赠，只以工资捐赠，那么扣除额最小的是1020元，三项所得应纳税额为：工资薪金所得应纳税额（42008001020）×15%125232（元）；偶然所得应纳税额12600×20%2520（元）；稿酬所得应纳税额5200×（120%）×20%×（130%）582.4（元）；三者共纳税额2322520582.43334.4（元）。如果将捐赠额在各项所得中分项扣除，则允许扣除限额增大很多，所纳税款减少：1?确定各
5、项所得扣除额工资薪金所得扣除额：（4200800）×30%1020（元）；偶然所得扣除额：12600×30%3780（元）；稿酬所得扣除额：5200×（120%）×30%1248（元）。2?计算各项所得应纳税额工资薪金所得应纳税额（42008001020）×15%125232（元）；偶然所得应纳税额（126003780）×20%1764（元）；稿酬所得应纳税额5200×（120%）1248×20%×（130%）2912×20%×70%407?68（元）；本月合计应
6、纳个人所得税2321764407.682403.68（元）。通过以上捐赠额的适当划分，其捐赠额已得到充分扣除，税款可以减少930多元。需要注意的是，允许税前扣除的捐赠必须是公益、救济性质的捐赠，其捐赠对象和捐赠渠道也必须遵循税法的相关规定。结语：税务筹划做为企业集团的一项重要战略组成部分，已被越来越多的企业和财务人员所认可并应用。在实际操作中要考虑的因素还很多，远不止本文上面所提到的内容，因此，在具体的实务操作中我们一定要培养正确的纳税意识，树立合法税务筹划观念，深入研究税法规定，充分领会税法精神，做到合理筹划并纳税，以达到合理运用企业有限的资金，增加企业效益，促进企业稳定长远的发展。因此，企
7、业在进行税收筹划时，一定要针对具体的问题具体分析，针对企业的风险情况制定切合实际的风险管理措施，为税收筹划的成功实施做到未雨绸缪。本文由梁志飞老师编辑整理。结语：税务筹划做为企业集团的一项重要战略组成部分，已被越来越多的企业和财务人员所认可并应用。在实际操作中要考虑的因素还很多，远不止本文上面所提到的内容，因此，在具体的实务操作中我们一定要培养正确的纳税意识，树立合法税务筹划观念，深入研究税法规定，充分领会税法精神，做到合理筹划并纳税，以达到合理运用企业有限的资金，增加企业效益，促进企业稳定长远的发展。因此，企业在进行税收筹划时，一定要针对具体的问题具体分析，针对企业的风险情况制定切合实际的风险管理措施，为税收筹划的成功实施做到未雨绸缪。本文由梁志飞老师编辑整理。
